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財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算管理

國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師 陳敏     

  12月7日企業(yè)預(yù)算與控制高級(jí)研修班在國家會(huì)計(jì)學(xué)院開班,第一天由國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師陳敏講授財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算管理。摘要如下:

  公司是一個(gè)有機(jī)的系統(tǒng),是一個(gè)關(guān)于運(yùn)營資本、資本預(yù)算、資本結(jié)構(gòu)和股利分配的一系列相互作用的決策和政策所構(gòu)成的系統(tǒng)。其中運(yùn)營資本就是企業(yè)的流動(dòng)資金,資本預(yù)算是長期資金的投資問題,這里指的是財(cái)務(wù)口徑的投資,偏重于行為的性質(zhì),而不象會(huì)計(jì)口徑的投資側(cè)重于科目,僅指企業(yè)對(duì)外的投資。例如固定資產(chǎn)投資就是企業(yè)內(nèi)部長期資本投資,要納入財(cái)務(wù)計(jì)劃。

  財(cái)務(wù)經(jīng)理要制訂這一系列決策的計(jì)劃,來保證有足夠的資金償還到期債務(wù),并能夠充分利用投資機(jī)會(huì),即通過財(cái)務(wù)計(jì)劃為公司建立一張藍(lán)圖。財(cái)務(wù)計(jì)劃內(nèi)容包括:1、明確的戰(zhàn)略、經(jīng)營和財(cái)務(wù)目標(biāo);2、基本假設(shè);3、戰(zhàn)略描述;4、應(yīng)付偶然情況的或有計(jì)劃;5、按時(shí)間、部門和類型等編制的各種預(yù)算;6、按自己來源和類型等劃分的籌資計(jì)劃;7、逐期預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

  財(cái)務(wù)計(jì)劃的作用是:1、假定標(biāo)準(zhǔn)化;2、積極進(jìn)取,定位未來;3、提高組織目標(biāo)的客觀性;4、提高職工的合作性;5、增加債權(quán)人、股東投資信心;6、提供評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);7、準(zhǔn)備或有事項(xiàng)。

  財(cái)務(wù)計(jì)劃的制訂過程首先是輸入各種數(shù)據(jù),如銷售額、回收款、成本、利率、匯率的預(yù)計(jì)數(shù)、當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況和可供選擇的方案。然后通過數(shù)學(xué)模型確定輸入與輸出間的關(guān)系,模型分長短期,短期1年內(nèi),長期5-10年。最后輸出預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算。

  財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制程序一般是自下而上、自上而下、或者兩種互補(bǔ)的方式。自下而上是下層對(duì)上層的承諾,自上而下是上層根據(jù)下層的承諾來約束下層。

  編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,首先從現(xiàn)金預(yù)算著手,以銷售為基礎(chǔ),考慮現(xiàn)銷、賒銷比例,信用條件,收款時(shí)間,支付方式做出時(shí)間與流量相匹配的預(yù)算表。再根據(jù)銷售考慮購進(jìn)、生產(chǎn)耗費(fèi)、工資、費(fèi)用等現(xiàn)金流出量及時(shí)間。最后考慮與銷售無關(guān)的其他現(xiàn)金流量完成現(xiàn)金預(yù)算的編制。其次是編制預(yù)計(jì)損益表,在現(xiàn)金預(yù)算的基礎(chǔ)上,考慮其他會(huì)計(jì)調(diào)整慣例,如攤銷無形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、折舊等期末會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制預(yù)測損益表。最后根據(jù)現(xiàn)金流量表、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等編制預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表。

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