如何撰寫內(nèi)部審計報告
總提綱
一,內(nèi)部審計報告的意義
二,審計報告寫作技巧要求
三,審計報告質(zhì)量要求
四,審計報告內(nèi)容(基本格式)
五,兩種特殊的審計報告類型簡介
六,審計報告征求意見,修改,正式發(fā)出
七,如何提高審計建議的采納率
一,審計報告的意義
定義:是內(nèi)審人員根據(jù)審計計劃,對被審計單位實(shí)施必要的審計程序后,就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性,合法性和有效性做出評價的書面文件.
適當(dāng)性:
內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行應(yīng)該符合成本與效益原則
合法性:
評價對國家法律,法規(guī),政策,企業(yè)制度,內(nèi)部控制程序,標(biāo)準(zhǔn)等遵守程度.
有效性:
評價效果,效率,效益.
效果—指目標(biāo)的完成情況;
效率—投入與產(chǎn)出的比率關(guān)系;
效益—指投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系和結(jié)果.
意義
.是內(nèi)部審計活動成果的體現(xiàn)
.是內(nèi)審人員與組織管理者和其他部門溝通,交流的媒介
.是內(nèi)審活動增加組織價值的重要工具.
(一)對高級管理層來說
是掌握真實(shí)情況,實(shí)施有效決策的重要依據(jù)(完善管理措施;調(diào)整班子;獎懲;出臺新規(guī)章)
了解審計部門工作動態(tài),評價審計部門業(yè)績 的依據(jù)
(二)對被審計單位來說
合理界定其經(jīng)營成果和工作業(yè)績
客觀的指出內(nèi)部管理方面存在的問題,找出產(chǎn)生的原因,提出合理化建議,促使其采取措施加強(qiáng)管理.
(三)對內(nèi)審部門來說
1,據(jù)此考核每個審計人員的工作業(yè)績
2,是審計工作總結(jié)的基本素材
3,可以提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力
4,為日后培訓(xùn)提供豐富的教案素材
二,審計報告寫作技巧
避免使用專業(yè)技術(shù)術(shù)語
語句短小,簡單
使用適當(dāng)小標(biāo)題
恰當(dāng)使用統(tǒng)計表格
就事論事與分清部門,個人責(zé)任相結(jié)合
三,審計報告的質(zhì)量要求
審計報告應(yīng)當(dāng)客觀,完整,清晰,及時,具有建設(shè)性,并體現(xiàn)重要性原則.
寫好審計報告三點(diǎn)體會
1,查得越深越透,審計報告越有力度.
2,審計報告起點(diǎn)要高,是解決問題,指導(dǎo)未來. 要論事,論責(zé)任人,論制度.
3,審計要擺正位置,不能既當(dāng)裁判員,又當(dāng)運(yùn)動員.①只提審計建議,不具體制定規(guī)章制度, ②只評價,不親自操作
四,報告基本內(nèi)容及格式(具體寫作)
報告的標(biāo)題
(二)發(fā)文編號
(三)導(dǎo)言
(四)被審計單位的基本情況
(五)審計認(rèn)定的資產(chǎn)負(fù)債損益情況
(六)實(shí)施審計的情況
(七)審計評價(又稱審計結(jié)論)
(八)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
(九)審計建議
(十)結(jié)束語
(一)報告標(biāo)題
被審計單位名稱,被審計內(nèi)容的時期,審計項(xiàng)目的類型.例如:關(guān)于XXX公司2004年度財務(wù)收支情況審計的報告
(二)審計報告發(fā)文號
審計報告一定要加上文件號,便于查找和存檔.
文件號反映哪個單位的審計部門哪年發(fā)出的第幾號審計報告.
例如威金內(nèi)審報字[2005]1號
威金內(nèi)審意字[2005]1號
(三)審計報告的導(dǎo)言
審計立項(xiàng)依據(jù),審計目的,范圍,審計重點(diǎn)等
舉例:根據(jù)年度審計計劃,我們于2004年7月1日至8月15日對威海市XXX公司成立日(2003.4.1)至2004年6月經(jīng)營情況進(jìn)行了審計,現(xiàn)報告如下:
(四)被審計單位的基本情況
①被審計單位行政設(shè)置情況(單位成立日,內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,主要負(fù)責(zé)人任職時間和職工人數(shù))
②財務(wù)核算體制(是獨(dú)立核算,或非獨(dú)立核算,設(shè)置哪些帳簿,核算哪些經(jīng)營成果等)
③截止審計日賬面主要指標(biāo)完成情況等
審計認(rèn)定的資產(chǎn)負(fù)債和損益情況
1,年度損益完成情況(列表)
2,資產(chǎn)負(fù)債情況 (列表)
3,經(jīng)營管理費(fèi)用 情況
4,庫存商品積壓情況
5,債權(quán),債務(wù)情況
《審計后資產(chǎn)負(fù)債表》編制步驟
將審計查出的問題匯總, 編制《審計后應(yīng)調(diào)整的會計分錄》
將應(yīng)調(diào)整的會計分錄登入《審計后資產(chǎn)負(fù)債表》審計調(diào)整欄目
計算調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益各項(xiàng)目余額及凈審增,審減額
(五)實(shí)施審計情況
審計立項(xiàng)依據(jù),審計目的,范圍,審計重點(diǎn)等
被審計單位的承諾
審計受到有關(guān)限制無法取得的有關(guān)資料
其他有關(guān)情況的說明
關(guān)鍵詞舉例:該公司對提供的會計資料及其他證明資料的真實(shí)性,完整性作出了書面承諾.但沒有按審計要求提供采購合同,供貨單位交貨單,以及缺失的部分收款收據(jù).對缺少充分,相關(guān),可靠的原始憑據(jù),由此可能產(chǎn)生的舞弊行為,由該公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員負(fù)責(zé).審計人員負(fù)責(zé)對其提供的有關(guān)資料發(fā)表審計意見.
(六)審計評價(又稱審計結(jié)論)
1,審計評價的內(nèi)容
(1)評價財政,財務(wù)收支是否真實(shí),合法.
評價會計處理遵守會計制度,國家法律,法規(guī),規(guī)章和其他規(guī)范性文件的情況
賬面與審計后確認(rèn)的實(shí)際財務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營成果相符合的程度
用相關(guān)數(shù)據(jù)和量化指標(biāo)來支持(可結(jié)合審計調(diào)增,調(diào)減金額來表述)
(2)評價內(nèi)部控制制度是否建立健全,是否有效執(zhí)行 的
程度.
應(yīng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題金額大小,性質(zhì)和情節(jié)嚴(yán)重程度考慮可接受的審計風(fēng)險
(3)評價經(jīng)營活動是否取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益.
評價標(biāo)準(zhǔn):預(yù)算,計劃指標(biāo),歷史指標(biāo),同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)
2,評價結(jié)論類別
滿意的(肯定的,積極的評價)評語
舉例關(guān)鍵詞:審計后表明,被審計單位會計核算能夠遵守會計制度和有關(guān)規(guī)章制度,會計資料真實(shí)的反映了其財政,財務(wù)收支情況;內(nèi)部控制制度比較健全和有效實(shí)施,取得了令人滿意的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益.等等.
(2)不滿意的(否定的,消極的)評語
(3)保留性評語
評價注意幾點(diǎn)
只評價所審計的事項(xiàng)
對審計中未涉及的事項(xiàng),審計證據(jù)不充分,評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的以及超越審計職責(zé)范圍的事項(xiàng),不發(fā)表評價意見.
評價用語以寫實(shí)為主,適度,
(七)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
按重要性原則對查出問題分類反映
將同類小問題歸納在相應(yīng)的標(biāo)題下
(八)審計建議
第一種方法:審計建議專門作為一部分:
第二種方法(審計建議):緊跟每個具體問題后面提出審計處理意見
(九)結(jié)束語
以上報告當(dāng)否請領(lǐng)導(dǎo)批示.我們將向被審單位送達(dá)審計意見書,要求其于2005年3月31日前執(zhí)行完畢,并將執(zhí)行情況書面函告審計部.
五,兩種特殊的審計報告類型簡介
(一) 中期審計報告
(二)建議性報告.
中期審計報告適用情況:
①審計項(xiàng)目需要時間較長,而管理當(dāng)局急需了解某些具體情況.
②審計中發(fā)現(xiàn)一些重要問題,急需引起注意,予以糾正.
③發(fā)現(xiàn)情況比較嚴(yán)重,并存在迅速危急整個組織的風(fēng)險,如果延誤到最終報告才予以披露,就會使組織面臨更大風(fēng)險,或可能遭受更大損失.
建議性報告
是針對內(nèi)部控制存在的某個薄弱點(diǎn)或失控點(diǎn),一事一議針對性很強(qiáng),比較及時的一種報告.
表述清楚三方面
①內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)在哪里;
②產(chǎn)生的危害,改進(jìn)的迫切性;
③審計提出哪些建議,要盡量詳盡,具有可操作性.
六,審計報告征求意見,修改及正式發(fā)出
(一)審計報告征求意見
(1)征求意見內(nèi)容
(2)征求意見方式
(3)填寫《審計報告征求意見書》
(4)對《征求意見書》的處理
(二)審計報告復(fù)核
一般由內(nèi)審負(fù)責(zé)人親自審核(或指定專人審核)
注意在審計評價,審計發(fā)現(xiàn)問題,審計處理及改進(jìn)管理的建議方面把好關(guān)
尤其是在審核審計建議上下工夫
(三)出具正式審計報告
以審計部文件形式出具
提交集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo),高級管理層,相關(guān)部門(存檔)
給本組織首席長官的需要附上《審計報告呈請領(lǐng)導(dǎo)批示及處理卡》,以便首席長官批示后,相關(guān)部門執(zhí)行,審計部門將此卡復(fù)印后存檔.
審計報告呈請領(lǐng)導(dǎo)批示及處理卡
審計報告文號: 發(fā)文日期:
審計報告名稱:
領(lǐng)導(dǎo)批示意見:
閱辦人員簽字:
催辦和處理情況:
(四)向被審計單位發(fā)出《審計意見書》
根據(jù)審計報告領(lǐng)導(dǎo)批示情況,向被審計單位發(fā)出《審計意見書》
一般使用內(nèi)部審計部門的自編文號,如威金內(nèi)審意[2006]1號
要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)整改完畢,并將整改情況書面報給審計部.
七,如何提高審計建議的采納率
(一)寫好建議 :適時,切中要害;分析利弊要充分;可操作性強(qiáng)
(二)有制度保證:高層管理者定期召開會議,研究審計報告發(fā)現(xiàn)的問題及處理建議,并出具會議紀(jì)要,或形成相應(yīng)的處理決定,以便引起相關(guān)管理層重視,加強(qiáng)整改.
(三)抓督導(dǎo)與檢查:對高管層采納審計建議,形成規(guī)章制度,實(shí)施辦法等,不僅具體操作部門要執(zhí)行,審計部門也要納入自己工作計劃,有目的的去跟蹤問效,去監(jiān)督檢查,以確保該項(xiàng)制度真正得到實(shí)施,以至取得即定效果和效益.
(四)客觀對待:不可灰心,不可埋怨.要繼續(xù)觀察,多從自身找原因,進(jìn)一步做深入調(diào)查,多聽多方面的意見,深化對問題的認(rèn)識
如果認(rèn)準(zhǔn)自己建議是對的,也可以在下次審計同一個問題時再次提出該建議,要允許高級管理層有一個認(rèn)識,思考,接納審計建議的過程.
