作者：[徐平 林倒]
資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中的一系列失范現(xiàn)象影響了評估結(jié)果的公信度和評估執(zhí)業(yè)人員的可信性，擾亂了正常的市場經(jīng)濟(jì)秩序。新的經(jīng)濟(jì)形勢下，特別是中國加入世界貿(mào)易組織之后，資產(chǎn)評估行業(yè)內(nèi)必須正本清源，通過進(jìn)一步的制定規(guī)范，建立有效監(jiān)管機(jī)制，保障資產(chǎn)評估業(yè)的健康發(fā)展，重塑行業(yè)形象。
一、資產(chǎn)評估失范及其原因
失范，即違規(guī)，是指社會群體或個體違反規(guī)范化的社會共同約定的行為——對社會發(fā)展和進(jìn)步有負(fù)面作用的行為。資產(chǎn)評估失范表現(xiàn)為幾種類型：
一是法律法規(guī)失范。我國資產(chǎn)評估的法制環(huán)境仍不盡完善：（１）無法可依。目前我國資產(chǎn)評估行業(yè)尚沒有完整的執(zhí)業(yè)技術(shù)規(guī)范和統(tǒng)一的法律法規(guī)。１９９６年出臺的《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見》和１９９９年印發(fā)的《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)資產(chǎn)評估實踐和行業(yè)監(jiān)管的需要。《資產(chǎn)評估法》和《注冊資產(chǎn)評估師法》遲遲不能出臺，致使資產(chǎn)評估業(yè)長期陷入部門割據(jù)而難以控制。政府有關(guān)部門曾就規(guī)范資產(chǎn)評估活動發(fā)布過一些行政性規(guī)章和條例，但它們或因部門利益而相互沖突，或因設(shè)計不當(dāng)而難以操作。（２）有法難依。資產(chǎn)評估中的法律失范還在一定程度上表現(xiàn)在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定不具體、不完善方面。現(xiàn)在使用的《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》受歷史條件所限，在很多方面未能詳加述及，因而在評估實務(wù)中留給操作者職業(yè)判斷的空間過寬，容易帶來更多偏離規(guī)范的機(jī)會。（３）有法不依。個別部門以加強(qiáng)資產(chǎn)評估的管理為由，不是按資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，而是按部門享有的行政權(quán)力，設(shè)立相關(guān)資產(chǎn)評估的行政管理職能，并相應(yīng)設(shè)計出資產(chǎn)評估的審批權(quán)力、審批程序以及評估執(zhí)業(yè)資格取得的部門壁壘，通過無序的“創(chuàng)收”活動強(qiáng)化政資關(guān)系，使權(quán)力尋租成為可能；一些評估機(jī)構(gòu)和評估人員無視國家的法律規(guī)范，或利用現(xiàn)行制度漏洞，不實事求是和隨心所欲地作出評估結(jié)論；一些評估機(jī)構(gòu)聘用素質(zhì)低下的人員從業(yè)，或者采取高額回扣、低價競爭等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)，不講程序章法，敗壞行風(fēng)。（４）規(guī)則之間的沖突。規(guī)則出自多門，相互間的差異要么讓人無所適從，要么成為規(guī)范漏洞，使得變通成為行為者一種能力。法律法規(guī)失范是制度缺陷造成的，這種缺陷還可能引發(fā)另一種危害更大的內(nèi)部行為失范，即行政執(zhí)法失范。行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)的違規(guī)很容易引起大范圍的利益失衡和人們對社會規(guī)范的不再認(rèn)同。
二是倫理道德和職業(yè)角色失范。評估行業(yè)的職業(yè)倫理要求評估機(jī)構(gòu)和評估人員要本著對社會負(fù)責(zé)、對客戶負(fù)責(zé)的態(tài)度，盡一切努力使評估工作做到嚴(yán)肅、認(rèn)真、細(xì)致，使評估結(jié)論客觀公正。為此，我國也專門制定了《中國注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范》，在職業(yè)道德規(guī)范中，貫穿始終的基本原則就是“獨立、客觀、公正”。但是，由于評估市場競爭激烈和利益驅(qū)動，相關(guān)法規(guī)尚不配套，執(zhí)業(yè)規(guī)范缺乏監(jiān)督機(jī)制，使許多評估師有遷就委托人的可能，而少數(shù)評估者職業(yè)道德的疏離又容易使這種可能變?yōu)楝F(xiàn)實。委托方與資產(chǎn)占有方利用信息不對稱的客觀優(yōu)勢，誘使或要挾評估者進(jìn)行價值操縱。這種為了迎合委托人的特定意圖，通過各種違規(guī)違法的手段弄虛作假而人為造成評估價值的虛增或虛減的行為，極易誤導(dǎo)投資人和債權(quán)人，使他們根據(jù)失實的評估信息作出錯誤的經(jīng)濟(jì)決策，引發(fā)矛盾，嚴(yán)重的甚至?xí)_亂經(jīng)濟(jì)秩序，帶來財務(wù)風(fēng)險的連鎖反應(yīng)。倫理道德和職業(yè)角色失范的最大危害在于損害職業(yè)形象，破壞了社會管理的合法性基礎(chǔ)。
三是評估方法與程序失范。資產(chǎn)評估應(yīng)建立在科學(xué)的評估體系上，評估方法和計算參數(shù)的選取是有嚴(yán)格的規(guī)定和要求的。一些評估機(jī)構(gòu)及評估人員忽視程序的科學(xué)設(shè)計與安排，人為追逐業(yè)務(wù)成本的最低化，在評估中肆意簡化程序，編造結(jié)果；或未取得充分且適當(dāng)?shù)脑u估依據(jù)，沒有建立完整的信息評價體系，不對所收集的評估依據(jù)進(jìn)行細(xì)致地鑒定、整理和分析，片面、草率地得出結(jié)論。在評估實務(wù)中，還有的評估人員不進(jìn)行廣泛的市場調(diào)查、不建立預(yù)測分析系統(tǒng)、不考慮未來經(jīng)濟(jì)收益的不確定性，而是憑主觀臆想就得出評估結(jié)論。正是因為如此，資產(chǎn)評估失范有著極其嚴(yán)重的危害性，對評估業(yè)的健康發(fā)展起到消極作用。必須認(rèn)真看待和正視資產(chǎn)評估失范問題，深層次地分析失范動因，通過建立有效的監(jiān)管制度，從根本上杜絕和減少行業(yè)內(nèi)的違法違規(guī)現(xiàn)象。
二、建立有效的資產(chǎn)評估制度
制度在規(guī)范行為的同時也給參與者提供了選擇，給參與者的選擇活動提供了激勵，社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和制度創(chuàng)新正是在參與者的不斷選擇中完成的。創(chuàng)新的制度應(yīng)該更完善，更符合社會發(fā)展趨勢，對規(guī)范參與者行為更加有效，即能夠有效控制參與者在選擇和取得收益的同時不損害社會其他成員。
（一）建立健全資產(chǎn)評估法規(guī)體系
第一，要對資產(chǎn)評估系統(tǒng)作出明確的規(guī)定。資產(chǎn)的評估是一項系統(tǒng)性、有序性的工作，各種工作都必須系統(tǒng)化、規(guī)范化、法制化。資產(chǎn)的評估體系包括評估主體、評估客體、評估依據(jù)、評估范圍、評估原則、評估程序、評估目的和評估標(biāo)準(zhǔn)等要素，國家有關(guān)部門應(yīng)就這些問題作出明確的規(guī)定，使評估工作有法可依，有律可循。當(dāng)前，迫切需要完善專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，建立資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系，為執(zhí)業(yè)提供技術(shù)支持與指引。
第二，要對資產(chǎn)評估的管理作出規(guī)范化的規(guī)定，建立執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入和退出機(jī)制。例如對評估機(jī)構(gòu)、評估人員的管理要有統(tǒng)一的、明確的法律法規(guī)，對評估機(jī)構(gòu)的出資人資格制度、評估人員的執(zhí)業(yè)資格制度、合伙人制度、財會制度、稅收制度、保險制度、人事制度、社會保障制度、獎懲制度等都要運用法律手段進(jìn)行規(guī)范。要從維護(hù)國家和公眾利益的角度，切實規(guī)范行業(yè)建設(shè)與發(fā)展，規(guī)范執(zhí)業(yè)者的執(zhí)業(yè)行為，確保獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)立場和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，尤其是要克服重形式輕實質(zhì)、重數(shù)量輕質(zhì)量的考核辦法，把評估的正確性列為考核標(biāo)準(zhǔn)之一。
第三，要對資產(chǎn)評估的責(zé)任作出明確的規(guī)定和法律界定。評估責(zé)任不明確是我國資產(chǎn)評估失范的重要原因，從越來越多的涉訟案件中也能看到。需要對資產(chǎn)評估責(zé)任如經(jīng)濟(jì)責(zé)任、道德責(zé)任、社會責(zé)任和法律責(zé)任等等做出明確的規(guī)定，避免評估結(jié)論畸高或畸低而降低評估結(jié)論的公平公允性所導(dǎo)致的市場紊亂，捍衛(wèi)評估結(jié)論的法律效果及其權(quán)威性。社會規(guī)范的運行通過獎懲機(jī)制發(fā)生作用，通過控制手段要求人們遵循。對待守范與失范必須有截然不同的態(tài)度和獎懲手段，要大大提高失范者的違規(guī)成本，讓損害制度的違法者承擔(dān)相應(yīng)的代價。
第四，促進(jìn)法律與社會結(jié)合的內(nèi)化，完善法規(guī)。制定新的社會規(guī)范一定要有可操作性，既要考慮規(guī)范的正當(dāng)性，又要考慮實施能力和效果，還要注意約束對象的社會行為能力的動態(tài)監(jiān)測。通過更加廣泛的宣傳，引導(dǎo)人們改變舊有的觀念，培養(yǎng)人們對新規(guī)則的適應(yīng)能力。強(qiáng)化社會規(guī)則和社會秩序意識是有效減少失范行為的重要保證。公民意識是社會規(guī)范的內(nèi)在支撐，可以使倫理價值更有效地制度化，規(guī)則秩序需借助自律和他律來實現(xiàn)。社會主義市場經(jīng)濟(jì)是一種競爭經(jīng)濟(jì)，同時也是制度經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)通行的公平與效率、競爭與合作等各項規(guī)則制度，都需要公民從個人與國家、個人與社會的關(guān)系中予以認(rèn)同，進(jìn)而認(rèn)清自己在社會中的地位、使命和責(zé)任。
（二）建立有效的評估監(jiān)督機(jī)制
監(jiān)管是資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展的重要保障，要保證評估工作的順利進(jìn)行和評估結(jié)論的可靠性，必須有一定的監(jiān)督機(jī)制。只有加強(qiáng)對評估工作的監(jiān)督，才能有效地鞭策評估機(jī)構(gòu)和評估人員認(rèn)真地履行自己的職責(zé)，依法進(jìn)行資產(chǎn)評估，才能防止評估結(jié)論的失真。對資產(chǎn)評估工作的監(jiān)督主要有政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、社會的監(jiān)督、法律的監(jiān)督和技術(shù)的監(jiān)督等，為解決長期困擾我國資產(chǎn)評估業(yè)發(fā)展的“多頭”管理問題，打破政出多門、行政性分割市場的局面，迫切需要借鑒國際慣例，結(jié)合我國法律規(guī)定和行業(yè)實際狀況，建立和完善有效的行業(yè)監(jiān)督體系，在評估質(zhì)量、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)規(guī)范等方面形成威懾。為此，要理順政府、行業(yè)組織、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、各類評估師之間的關(guān)系，政府部門應(yīng)從行業(yè)的微觀管理中退出，按照“歸類合并、統(tǒng)一管理”的要求，組建統(tǒng)一的、“平臺式”、高層次的行業(yè)管理組織，促進(jìn)中介市場更快地與國際接軌。有關(guān)部門要加大對評估機(jī)構(gòu)的檢查，建立專項檢查制度和巡回檢查制度，對評估機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查制度化、科學(xué)化；要嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)肅處罰行業(yè)的害群之馬。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要建立嚴(yán)格的項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制和評估報告內(nèi)部審核制度，徹底脫鉤改制，推行“合伙制”模式，以承擔(dān)無限責(zé)任的風(fēng)險壓力促進(jìn)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師增強(qiáng)自律性；要充分發(fā)揮新聞媒體的作用，加大對大案要案的曝光力度，形成強(qiáng)大的輿論氛圍。
（三）培訓(xùn)評估專業(yè)人員
資產(chǎn)的評估工作是一項非常復(fù)雜的專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要有大量政治思想素質(zhì)高、專業(yè)基礎(chǔ)扎實、知識面廣、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的應(yīng)用型人才，評估人員要對市場及市場變化有敏銳的眼光，掌握經(jīng)濟(jì)分析的相關(guān)知識，了解現(xiàn)代評估技術(shù)的發(fā)展，不斷進(jìn)行知識更新。因此，必須抓好評估隊伍建設(shè)，通過嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度、分級管理制度、后續(xù)教育制度和考核制度，提高評估師的專業(yè)水準(zhǔn)和綜合素質(zhì)。在開展培訓(xùn)和后續(xù)教育時，不僅要講授專業(yè)知識，訓(xùn)練專業(yè)技能，還要學(xué)習(xí)職業(yè)道德知識，加強(qiáng)誠實、信用、責(zé)任、敬業(yè)的職業(yè)道德教育，使良好的誠信觀念成為每個成員向往并追求的美德，使廣大執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平不斷提高。
（四）發(fā)展和完善評估理論與評估方法
資產(chǎn)評估理論、方法與技術(shù)不是一成不變的，也不是機(jī)械的教條。要結(jié)合社會和市場變化深入探討和研究新的理論與方法，重視理論的指導(dǎo)性和方法的適用性；要考慮資產(chǎn)特性與評估方法的內(nèi)在聯(lián)系，正確理解價值定義和確定價值類型。用理論指導(dǎo)實踐，在實踐中檢驗和發(fā)展理論，才能做到與時俱進(jìn)，減少和避免理論與方法的失誤。
（五）制定員工激勵政策，促進(jìn)人力資源整合
在資產(chǎn)評估市場競爭中，評估人員的利益也在不斷被調(diào)整。即便是在同一評估機(jī)構(gòu)，都很難避免排擠他人以維護(hù)自身利益的情況以及執(zhí)業(yè)者短期行為發(fā)生的情況。評估公司的人員不可能都成為出資者或股東，如何讓每一位成員都能以公司為重，以質(zhì)量為重，以長遠(yuǎn)利益為重，而不以失范方式獲取利益，是目前評估機(jī)構(gòu)需要認(rèn)真思考的問題。在完善公司制度的同時，應(yīng)設(shè)計和制定有效的激勵政策，讓員工有更多的學(xué)習(xí)機(jī)會、進(jìn)取機(jī)會，包括通過績效的考核來確定員工持股及股份增長的可能，將員工的守范與工作業(yè)績和其未來發(fā)展有機(jī)地結(jié)合起來。
