[摘要] 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分,它在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。文章從內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系著手,探討了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用,以及如何增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力等問(wèn)題。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;職責(zé);作用
[中圖分類號(hào)]F239.45[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)]1002-736X(2009)03-0162-03
The Responsibility and Function of Internal Audit in Modern Enterprise Risk Management
Chen Jiansong
(Wenzhou Vocational & Technical College, Wenzhou, Zhejiang 325035)
Abstract: Internal audit is an important part of the self-restrain system and censorship of enterprises. Its responsibility and function in the risk management is the necessity of establishing modern enterprise system. This paper first analyzes the relations between internal audit and risk management, then discusses its responsibility and function and its efforts for risk-preventing.
Key words: internal audit; risk management; responsibility; function
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分,履行、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有機(jī)融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中,充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用,為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力做出貢獻(xiàn)。
一、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)生對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的事件的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。風(fēng)險(xiǎn)管理則指采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估,使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度,并將其控制在某一可以接受的水平上。風(fēng)險(xiǎn)管理一般包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等環(huán)節(jié)。
根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)是用來(lái)增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng),它以系統(tǒng)化、專業(yè)化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)估和改善,幫助組織順利實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。根據(jù)這一定義,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的范圍已從傳統(tǒng)上的財(cái)務(wù)(控制的一方面)擴(kuò)大到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理層次上,有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)。
內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要部分,與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系日趨緊密。風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理層一項(xiàng)關(guān)鍵責(zé)任,企業(yè)管理層對(duì)其負(fù)有不可推卸的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)師則有職責(zé)定期評(píng)價(jià)并協(xié)助其他部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,在改善管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程效果和效率方面進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出審計(jì)建議,幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方法。
二、內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)
在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中,風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程,分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn),成為內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。
(一)從實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和全局的角度看,內(nèi)部審計(jì)有職責(zé)融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜,風(fēng)險(xiǎn)日益增大,減少面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程,通過(guò)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià),對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià),改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系,提請(qǐng)管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn),從而完善企業(yè)管理,轉(zhuǎn)化負(fù)面風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和應(yīng)變能力,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。從實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)方面看,內(nèi)部審計(jì)有職責(zé)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。
企業(yè)是多個(gè)部門(mén)的集合,其中一點(diǎn)(一個(gè)部門(mén))造成的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)傳遞到另一點(diǎn)(另一部門(mén)),最終會(huì)使整個(gè)面(企業(yè)整體)陷入困境甚至于癱瘓。因此,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范和控制需要從全局考慮,而各業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位,決定其能站在全局的高度相對(duì)超脫地獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息,向管理層提供創(chuàng)造性思維,提出科學(xué)、合理的建議,避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。從全局角度看,內(nèi)部審計(jì)有職責(zé)融入風(fēng)險(xiǎn)管理。 (二)從自身優(yōu)勢(shì)和比較的角度看,內(nèi)部審計(jì)是構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要機(jī)制
從企業(yè)內(nèi)部看,現(xiàn)代企業(yè)建立了各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織層次,包括風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、專職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)。但風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)隸屬于管理部門(mén),不具有獨(dú)立性,其意見(jiàn)有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力,這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的作用的發(fā)揮受到限制。在現(xiàn)代企業(yè)中,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于管理部門(mén),其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)送給董事會(huì),提出的意見(jiàn)與建議更具有權(quán)威性。
從企業(yè)外部看,外部審計(jì)從獨(dú)立、客觀的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行復(fù)核,經(jīng)常能提供一些有用的信息影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。但他們更多地圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法、公允、一貫性開(kāi)展工作,對(duì)企業(yè)管理環(huán)境和運(yùn)作過(guò)程不十分熟悉,決定其提供的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)不能做到貼近內(nèi)部管理,不能對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性負(fù)責(zé)。而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解,在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有外部審計(jì)無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。
(三)從審計(jì)程序和過(guò)程的角度看,內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有益補(bǔ)充
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式,從整體上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素,合理整合審計(jì)資源,警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)和資源的重大風(fēng)險(xiǎn),最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告階段,將風(fēng)險(xiǎn)作為重要考慮因素,在整個(gè)審計(jì)過(guò)程貫穿對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注,充分考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性。具體講,在審計(jì)計(jì)劃階段,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該考慮企業(yè)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn),在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作,按照風(fēng)險(xiǎn)大小分配審計(jì)資源;在審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)師通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié);在審計(jì)報(bào)告階段,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足提出改進(jìn)建議,協(xié)助企業(yè)管理層確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施。
三、內(nèi)部審計(jì)如何參與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
內(nèi)部審計(jì)可以從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控四個(gè)階段參與風(fēng)險(xiǎn)管理。識(shí)別、報(bào)告潛在重大風(fēng)險(xiǎn),提出應(yīng)對(duì)措施,同時(shí)通過(guò)落實(shí)審計(jì)建議并督促采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
(一)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。也就是說(shuō),從潛在的事件及其產(chǎn)生的原因和后果來(lái)檢查風(fēng)險(xiǎn),收集、整理可能的風(fēng)險(xiǎn)并充分征求各方意見(jiàn)以形成風(fēng)險(xiǎn)列表。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別實(shí)質(zhì)上是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性研究,內(nèi)部審計(jì)熟悉公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程,以風(fēng)險(xiǎn)敏感性分析為起點(diǎn)開(kāi)展工作,有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要關(guān)注已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的完整性,即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái),并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。通常要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有:財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤;資產(chǎn)流失,資源浪費(fèi)和無(wú)效使用;顧客不滿意,企業(yè)信譽(yù)受損。
(二)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)衡量
風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù),采用定性與定量相結(jié)合的方式,找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源,并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響,最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。風(fēng)險(xiǎn)衡量的目的是確定每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素的影響大小,一般是對(duì)已經(jīng)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì),從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響兩方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,通過(guò)公式:風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)概率×風(fēng)險(xiǎn)影響,計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)值。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)師要對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn),以確定其是否恰當(dāng),對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。在風(fēng)險(xiǎn)分析中,審計(jì)師不僅要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量,而且要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的屬性或其承載價(jià)值的后果。
(三)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范
完成風(fēng)險(xiǎn)衡量后,確定存在的風(fēng)險(xiǎn)以及其發(fā)生的可能性,排列出風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和承受能力制定相應(yīng)的防范措施,即風(fēng)險(xiǎn)的防范。制定風(fēng)險(xiǎn)防范策略主要考慮以下四個(gè)方面的因素:可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)師對(duì)有關(guān)部門(mén)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查,檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議,協(xié)助完善風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案,以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范管理。
(四)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并非一成不變,隨著時(shí)間的推移,風(fēng)險(xiǎn)有可能會(huì)增大或者減小。因此,需要時(shí)刻監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展與變化情況,并確定隨著某些因素的出現(xiàn)或消失而帶來(lái)的新的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控包括兩個(gè)層面的工作。一是跟蹤已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況,關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件和導(dǎo)致的后果變化,衡量風(fēng)險(xiǎn)減緩計(jì)劃需求。二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的變化情況及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,并對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及其遺留風(fēng)險(xiǎn)和新增風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別、分析,并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。對(duì)于已發(fā)生過(guò)和已解決的風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)及時(shí)從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控列表調(diào)整出去。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評(píng)估來(lái)監(jiān)控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)執(zhí)行。 四、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架,增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力
企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)或不同業(yè)務(wù)具有不同風(fēng)險(xiǎn),越來(lái)越多的企業(yè)信奉企業(yè)級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理。因此,現(xiàn)代企業(yè)必須組合各種風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)審部門(mén)應(yīng)超越企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)之間的隔閡,拓展參與風(fēng)險(xiǎn)管理的深度與廣度,對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行通盤(pán)考慮,幫助企業(yè)管理層管理風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。
(一)構(gòu)建戰(zhàn)略信息網(wǎng)絡(luò),增強(qiáng)抵御戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)能力
建立、實(shí)施良好的戰(zhàn)略信息管理網(wǎng)絡(luò),采用科學(xué)手段量化風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)計(jì)后果,可推動(dòng)企業(yè)變革,增強(qiáng)應(yīng)變能力,取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。為保證戰(zhàn)略決策的科學(xué)性,確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向,所依據(jù)信息必須真實(shí)、及時(shí)、完整。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息的監(jiān)督、治理力度,對(duì)敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制,保證來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息以一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和傳遞,維護(hù)信息網(wǎng)絡(luò)渠道的暢通。使信息既能涵蓋企業(yè)全部重要活動(dòng),又能滿足決策層掌握、了解與企業(yè)戰(zhàn)略相關(guān)的綜合狀況。
戰(zhàn)略分析是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的核心環(huán)節(jié),戰(zhàn)略分析主要是對(duì)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的分析,內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是在分析組織內(nèi)部和企業(yè)外部的發(fā)展情況和趨勢(shì)、企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好來(lái)制訂,在企業(yè)做出科學(xué)戰(zhàn)略決策之前作好預(yù)測(cè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素、量化風(fēng)險(xiǎn)影響。
(二)健全財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)資金的籌措、管理及安全息息相關(guān)。由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響,企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有不確定性,從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。企業(yè)應(yīng)了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和特征,正確預(yù)測(cè)、衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂坪头婪?將損失降至最低程度,為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)企業(yè)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施的充分性和有效性,幫助企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的有效性。對(duì)那些能夠在計(jì)劃階段進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制的風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)審部門(mén)應(yīng)通過(guò)實(shí)際與計(jì)劃比較,來(lái)分析控制效果。對(duì)那些突發(fā)、未能預(yù)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)查明風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源及性質(zhì),找出最優(yōu)方案來(lái)控制或削弱風(fēng)險(xiǎn)。
(三)建立經(jīng)營(yíng)預(yù)警機(jī)制,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過(guò)程中所面臨的由于管理、市場(chǎng)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)時(shí)存在的,企業(yè)要積極面對(duì),對(duì)于影響企業(yè)的資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況的各類政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、市場(chǎng)因素及其變化趨勢(shì)等,進(jìn)行研究和預(yù)測(cè)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)的異常變化,要及時(shí)對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新分析評(píng)估。特別是新的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制訂、實(shí)施之前,要對(duì)其可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、深入的分析評(píng)估,并制定相應(yīng)地配套措施。
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)借助管理層的經(jīng)營(yíng)分析能力,采用價(jià)值鏈分析技術(shù)、波士頓分析技術(shù)和機(jī)會(huì)、威脅、優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)分析技術(shù),剖析經(jīng)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn),查找可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生不利影響的各種因素,真實(shí)、完整地披露企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),堅(jiān)持不懈地做好風(fēng)險(xiǎn)因素的監(jiān)控工作,協(xié)助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。以正確評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),為管理者提供決策依據(jù)。
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