作者：[寧福順]
一、推行全面預(yù)算管理的必要性、重要性
１．全面預(yù)算管理為企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理提供了基礎(chǔ)條件。企業(yè)實(shí)行的計(jì)劃管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、技術(shù)管理等都是子系統(tǒng)管理、部門單位管理，不能從戰(zhàn)略高度整合資源和聚合力量。只有全面預(yù)算管理才能更好地協(xié)調(diào)價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間的關(guān)系，保證戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預(yù)定經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
２．全面預(yù)算管理為出資人對企業(yè)實(shí)施合理有效的監(jiān)督提供了基本依據(jù)。全面預(yù)算管理為出資人提供了合理有效監(jiān)督的平臺，有利于出資人履行職責(zé)，做到有所為有所不為，也有利于對經(jīng)營者業(yè)績的評價(jià)、考核和獎(jiǎng)懲。
３．全面預(yù)算管理能促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，完善各項(xiàng)管理制度，不斷提高經(jīng)營管理水平。實(shí)施全面預(yù)算管理有利于發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，從而有利于不斷改進(jìn)各項(xiàng)消耗標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金安排等基礎(chǔ)工作。
４．全面預(yù)算管理的推行有利于解決困擾經(jīng)營者的分權(quán)管理與集權(quán)控制的矛盾，有利于企業(yè)經(jīng)營預(yù)警機(jī)制的建立，有利于落實(shí)企業(yè)的利潤、資金、成本費(fèi)用、業(yè)務(wù)量等目標(biāo)責(zé)任，有利于挖掘企業(yè)資源潛力而實(shí)現(xiàn)協(xié)同效益，也有利于企業(yè)實(shí)施精細(xì)生產(chǎn)、流程再造、ＭＲＰⅡ等現(xiàn)代管理模式。
二、穩(wěn)定、積極地推進(jìn)全面預(yù)算管理
西安航空發(fā)動機(jī)集團(tuán)公司（以下簡稱“西航集團(tuán)公司”）是國家一五建設(shè)期間１５６項(xiàng)重點(diǎn)工程之一，擁有資產(chǎn)總額５０多億元，在職職工１３ ０００多人，下轄３個(gè)全資子公司、３個(gè)中外合資公司、１４個(gè)專業(yè)化分廠，企業(yè)規(guī)模大，管理幅度寬，并從２００３年開始嘗試全面預(yù)算管理。
（一）構(gòu)建全面預(yù)算管理的組織體系
西航集團(tuán)公司根據(jù)全面預(yù)算管理要求成立了組織機(jī)構(gòu)，從上到下設(shè)立了預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室及預(yù)算控制小組。
１．預(yù)算管理委員會是非常設(shè)專門委員會，向董事會負(fù)責(zé)，是公司經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理工作的最高管理機(jī)構(gòu)，公司總經(jīng)理擔(dān)任預(yù)算管理委員會主任委員，公司總經(jīng)濟(jì)師、總會計(jì)師擔(dān)任副主任委員，生產(chǎn)、供應(yīng)、技術(shù)、技改等部門的副總經(jīng)理擔(dān)任委員。
２．預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下的專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的日常工作，預(yù)算管理委員會副主任委員兼任預(yù)算管理辦公室主任，財(cái)務(wù)處處長、計(jì)劃處處長兼任副主任，辦公室其他成員主要由財(cái)務(wù)處、計(jì)劃處、外貿(mào)處、生產(chǎn)處、物資供應(yīng)處等部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員組成。
３．預(yù)算控制小組是各二級預(yù)算單位具體履行預(yù)算管理職責(zé)的非常設(shè)機(jī)構(gòu)，各二級預(yù)算單位（分公司、分廠、處、所等）行政正職擔(dān)任預(yù)算控制小組組長，小組其他成員由預(yù)算員、計(jì)劃員、會計(jì)員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員構(gòu)成；廠設(shè)專職預(yù)算員，職能管理部門設(shè)兼職預(yù)算員。
（二）分步驟實(shí)施全面預(yù)算管理
在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，西航集團(tuán)公司采取與高校聯(lián)合的方式，成立了課題研究小組，作為全面預(yù)算管理的技術(shù)支持系統(tǒng)，并分階段、分步驟實(shí)施這一系統(tǒng)工程。
１．考察調(diào)研階段：公司預(yù)算課題小組認(rèn)真研究了寶鋼集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的案例，同時(shí)實(shí)地考察了江南造船廠推行全面預(yù)算管理的工作情況，起草了考察大綱，并組織有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人討論學(xué)習(xí)，從而拓寬了工作思路。
２．方案設(shè)計(jì)階段：公司結(jié)合實(shí)際情況，起草完成了《全面預(yù)算管理設(shè)計(jì)方案》和《全面預(yù)算管理工作實(shí)施步驟》，并通過可行性論證，出臺了《全面預(yù)算管理實(shí)施方案》，設(shè)計(jì)完成了《全面預(yù)算管理體系》以及說明書等。
３．培訓(xùn)宣傳階段：要實(shí)施全面預(yù)算管理，提高認(rèn)識、統(tǒng)一思想是前提。公司總經(jīng)理可親自做動員講話，分層級對公司高層管理者、中層管理者、預(yù)算員進(jìn)行培訓(xùn)，讓其了解全面預(yù)算管理實(shí)施的現(xiàn)實(shí)意義、應(yīng)發(fā)揮的作用以及全面預(yù)算的基本內(nèi)容和各部門的職責(zé)，讓預(yù)算員掌握全面預(yù)算的內(nèi)容、編制方法、執(zhí)行監(jiān)控及考核等，并通過報(bào)紙、廣播、電視、園區(qū)網(wǎng)等宣傳媒體進(jìn)行普及性宣傳，營造推行全面預(yù)算管理的有利環(huán)境和氛圍，使全體員工理解、支持并參與全面預(yù)算管理工作。
４．試運(yùn)行階段：為了進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理體系，理順工作流程，以實(shí)際執(zhí)行結(jié)果檢驗(yàn)工作的水平和質(zhì)量，公司利用兩個(gè)月時(shí)間試編制２００３年預(yù)算，并通過預(yù)算模擬考核有關(guān)單位，發(fā)現(xiàn)了現(xiàn)行管理中存在的許多問題，為進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理體系奠定了基礎(chǔ)。
５．完善實(shí)施階段：公司從體系試運(yùn)行暴露的問題入手，以保證體系科學(xué)性、先進(jìn)性、實(shí)用性為原則，設(shè)計(jì)完成了《全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方案》、《全面預(yù)算管理辦法》、《全面預(yù)算實(shí)施細(xì)則》、《全面預(yù)算管理分析控制體系》、《全面預(yù)算管理預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)》等，其中預(yù)算管理表格１１３種，預(yù)算分析控制表格１９種，在各種條件趨于成熟的情況下可予以實(shí)施。
（三）協(xié)調(diào)處理好各方面關(guān)系
１．加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，最大限度發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用，具體從以下幾個(gè)方面入手：
（１）結(jié)合自身實(shí)際情況，研究開發(fā)出一套高效實(shí)用的預(yù)算編制及調(diào)整的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理。建立編碼系統(tǒng)，且編碼系統(tǒng)至少具備會計(jì)科目編碼、部門編碼、物資編碼、往來單位編碼等。
（２）保證各部門各種原始資料的準(zhǔn)確和完整，如在以材料消耗定額、工時(shí)定額、費(fèi)用定額作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)時(shí)，如果定額制定不科學(xué)、不合理，不僅會造成資源浪費(fèi)，而且也不利于做出科學(xué)、公正的考核評價(jià)。
（３）完善財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算、價(jià)格管理等規(guī)章制度，為全面預(yù)算管理的編制提供制度保證。
（４）明確劃分各部門管理職能的權(quán)限。
全面預(yù)算管理的順利實(shí)施需要一個(gè)良好的管理環(huán)境，公司必須在管理方面練好內(nèi)功，同時(shí)建立起一整套符合現(xiàn)代企業(yè)制度、滿足全面預(yù)算管理要求的經(jīng)營管理模式。
２．正確認(rèn)識預(yù)算與計(jì)劃的關(guān)系，保持預(yù)算與公司各項(xiàng)計(jì)劃相統(tǒng)一。計(jì)劃管理與全面預(yù)算管理統(tǒng)一并存、互不矛盾。全面預(yù)算管理源于計(jì)劃管理，是對計(jì)劃管理的量化，是計(jì)劃管理在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用的具體化。只是全面預(yù)算管理較之計(jì)劃管理更注重過程控制和全員參與，它能更好地運(yùn)用核算手段實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中參與人員責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)結(jié)合，使業(yè)務(wù)管理更好地實(shí)現(xiàn)制度化和標(biāo)準(zhǔn)化，使得計(jì)劃管理和財(cái)務(wù)管理形成合力。西航集團(tuán)公司全面預(yù)算的編制以公司各項(xiàng)計(jì)劃為依據(jù)，將公司所有計(jì)劃內(nèi)容納入了全面預(yù)算，涉及計(jì)劃、生產(chǎn)、供應(yīng)等諸多部門，是物流和價(jià)值流的高度統(tǒng)一。
３．逐步理順全面預(yù)算考核評價(jià)體系與公司內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任考核體系的關(guān)系。內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任考核體系包括公司經(jīng)營方針目標(biāo)、經(jīng)營責(zé)任書、廠長模擬年薪制等。在目前的管理模式下，二者雙軌并行，但公司最終要把內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任考核統(tǒng)一到全面預(yù)算管理的要求上來。
三、實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)注意的幾個(gè)問題
１．全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，公司必須從自身實(shí)際出發(fā)，取長補(bǔ)短，不斷完善與提高。換句話說，只有靠自身不斷摸索總結(jié)，才能找到一個(gè)理想的“藥方”，那種照搬照抄的“拿來主義”是行不通的。同時(shí)，在推行過程中應(yīng)分步驟實(shí)施，注重實(shí)際，不能急于求全與求成。
２．必須不斷完善預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和提高基礎(chǔ)管理水平，力求做到全面、系統(tǒng)、科學(xué)、先進(jìn)，同時(shí)體現(xiàn)可控制、可考核，既客觀反映經(jīng)營水平，又滿足現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)發(fā)展的要求。
３．全面預(yù)算管理工作量大，沒有信息化的支撐是不可想象的。公司應(yīng)依托園區(qū)網(wǎng)不斷完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，同時(shí)應(yīng)開發(fā)全面預(yù)算管理相關(guān)軟件，這樣才能保證預(yù)算編制、控制、分析、調(diào)整、考核、評價(jià)的實(shí)時(shí)性和有效性。
４．全面預(yù)算管理應(yīng)與“流程再造”和“不斷改進(jìn)”理念相結(jié)合。全面預(yù)算管理是一個(gè)動態(tài)的管理活動，與公司的工作流程和管理流程緊密結(jié)合，因此在公司流程再造過程中，全面預(yù)算管理需要不斷改進(jìn)。同時(shí)，通過推行全面預(yù)算管理，可以暴露物流、資金流及信息流在流動過程中存在的問題，從而推動流程再造工作，促進(jìn)企業(yè)不斷改進(jìn)和完善，二者相互作用、相輔相成。?
