1 高等學校財務管理的特點
高校是事業(yè)單位,而事業(yè)單位的兩個重要特征是不以生產經(jīng)營為目的,且以政府為主投資興辦。前者說明高校和企業(yè)是不同的,它成立的目的旨在代行政府的職能,在市場調節(jié)無效的公共事業(yè)領域,即公共教育事業(yè)范圍,為社會提供服務,其財務管理的主要目的是合理籌集財政資源并,且通過合理運用這些資源以幫助實現(xiàn)其社會職能;后者說明高校的主要資金來源之一是國家的財政撥款,高校預算資金是進行各項財務活動的前提和依據(jù),也是向社會提供優(yōu)質服務的物質保障。所以,高校財務的顯著特征是耗費,沒有利潤核算,只有成本控制,即在保證學校各項事務有序運作的前提下,力求成本最小化。因此,高校財務管理的核心是預算管理和成本控制。預算管理的主要內容是,嚴格按照國家相關法律法規(guī)科學編制預算,報經(jīng)財政部門核實批準后,按預算獲取財政撥款并合理運用。在運用預算資金的過程中,按財政部門批準的用途合理使用,避免超支、透支、挪用、貪污和任何形式的浪費現(xiàn)象,以保證資金運用的最大效果,實現(xiàn)最佳的社會效益。但隨著高等教育管理體制改革的深入,高校將逐步成為面向社會自主辦學的法人實體和辦學主體,擁有自主的管理決策和財務管理權。所以,高校的財務管理還隱含著實現(xiàn)自身利益最大化的目標,包括籌資管理、資金支付管理、政府采購管理等內容。
2 國庫集中支付制度對高校財務管理的積極影響
2.1 有利于強化高校的預算管理
實行國庫集中支付制度以后,財政資金不再直接下?lián)艿礁咝?而是由高校根據(jù)財政部門審核通過的部門預算編制用款計劃,報經(jīng)財政部門批復后,在批復的計劃內分別以財政直接支付和財政授權支付兩種方式使用資金,而用款計劃編報和批復的依據(jù)就是高校的部門預算。這就對高校的預算編制提出了更高的要求:高校要建立科學的預算定額和指標體系,盡可能細化預算,使所有財政性資金的支付都建立在明細預算的基礎上,科學、合理、準確、詳細地安排年度支出,并根據(jù)資金來源的性質將財政性資金與非財政性資金區(qū)分開來,確定哪些項目是財政直接支付,哪些項目是財政授權支付。這些規(guī)范要求高校必須加強資金使用的計劃性,校內各用款單位及相關資金管理部門要密切配合,準確、及時報送用款計劃,使資金嚴格按計劃支付,杜絕無預算的支出,維護預算的嚴肅性。
2.2 有利于規(guī)范、監(jiān)督高校財務管理
國庫集中支付制度的建立對規(guī)范財政資金管理起到了重要的作用。在國庫集中支付制度下,首先要對高校的用款計劃進行審核,對沒有預算指標的用款計劃不予審批。而且,在高校發(fā)生支出行為時,無論是財政直接支付還是授權支付,對不符合規(guī)定的支付,以及沒有計劃的撥款申請,都能在發(fā)生前予以制止,從而形成了對財政資金的全過程監(jiān)督。實行國庫集中支付制度不僅有利于財政部門對資金流向和流動進程進行及時監(jiān)督,也有利于加強各單位的財務和資金管理,避免多重設置賬戶,減少資金撥付環(huán)節(jié)和資金沉淀,提高資金使用效率,增加財政資金活動的透明度。
2.3 有利于防范高校的財務風險
高校最常見的財務風險是償債能力風險和支付能力風險。實行國庫集中支付制度,建立國庫單一賬戶體系后,高校只有一個零余額賬戶,財政部門將建立銀行賬戶管理檔案,并對單位銀行賬戶實施動態(tài)管理,監(jiān)督賬戶的開立、變更、撤消等情況,從根本上規(guī)范銀行賬戶的使用和管理,杜絕亂開戶的現(xiàn)象,因此,高校獲得商業(yè)銀行貸款的機會也大大降低,減少了高校濫用貸款的可能性,進而降低了高校的償債能力風險。
3 國庫集中支付制度對高校財務管理的消極影響
3.1 影響高校辦學自主權的落實和法人地位的確立
盡管從理論上看,國庫集中支付制度沒有改變支出管理權原則,高校仍然擁有支配權和管理使用權,但由于高校所有的預算內、外資金都上交國庫統(tǒng)一管理,財政部門從預算到支出實行全程的監(jiān)督與控制,高校的自主權僅僅體現(xiàn)在報送預算時把所有未來可能發(fā)生的情況都預測出來并納入預算,這顯然難度極大。當高校面臨突發(fā)情況和新的需要時,受預算的限制和財政部門的約束,沒有可用的資金,也就無法應對。此時,高校的財務管理權,特別是資金的調度權在一定程度上被剝奪,高校的財務管理活動也被壓縮成單一的預算管理活動。高校是自主發(fā)展的主體,如果沒有自主的財務管理權,那么高校的辦學自主權和獨立法人地位就難以落到實處。 3.2 與目前高校財務管理和會計核算體系不匹配,管理效率降低
目前高校財務執(zhí)行《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》,打破了預算內、外資金的界限,實行“大收大支”,“收支兩條線”的預算管理模式,收入按來源劃分,支出按性質和用途劃分,收入和支出資金沒有嚴格的對應關系。這種核算體系能較為全面地反映學校財務收支情況,同時還有利于會計集中核算。實行國庫集中支付制度后,財政性支出要求內容明確,嚴格按照預算安排,并通過零余額賬戶直接支付,這與現(xiàn)行高校會計制度產生矛盾。高校會計核算既要符合兩個《制度》的規(guī)定,又要滿足國庫集中支付制度的要求,增加了會計核算的難度,并使其趨于復雜化。
3.3 學校資金運作和經(jīng)費籌集難度加大
實行國庫集中支付制度后,由于取消了高校的商業(yè)銀行賬戶,零余額賬戶由財政部門指定,而且即時和國庫單一賬戶結算,余額為零,所以高校在指定銀行以外的存款趨于零,沒有了賬戶存款的質押,商業(yè)銀行因信貸風險而不愿貸款給高校,高校的存款利息收入也因此減少,這等于斷絕了高校的一個重要的籌資渠道。實行財政集中支付制度以后,高校必須嚴格按照期初編制的預算報送支付申請,沒有了實際的資金調度權,就無法發(fā)揮高校自身財務管理靈活性的優(yōu)勢,這給高校的籌資活動增加了難度。
4 結論
高校財務實施國庫集中支付制度已勢在必行,而它對高校財務管理的積極和消極影響都不可避免,為適應國庫集中支付制度改革,高校財務管理應及時更新觀念,提高預算管理水平,盡快建立和完善與之相適應的高校財務管理制度、模式與方法,以保證學校各項事業(yè)的有序發(fā)展。
參考文獻
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