資金管理始終滲透和貫穿于一切經(jīng)濟活動之中，資金鏈的安全與高效決定了企業(yè)的生命力。工程項目成本管理中資金管理存在資金分散，使用效率低下；部分項目資金管理信息失真，難以為科學(xué)決策提供依據(jù)等問題。對于工程類企業(yè)來說，運轉(zhuǎn)需要大量的資金，如何合理的規(guī)劃是亟需解決的問題。
一、項目資金管理理念的實踐探索
（一）“抓兩頭控中間激活資金鏈”理念的意義 “抓兩頭控中間激活資金鏈”的資金管理模式，是提升項目管理水平和項目精細化管理的需要。在公司成本管理體系中，“抓兩頭、控中間、激活資金鏈”的理念，就是抓住新上項目的進場開工、收尾項目的竣工決算階段，嚴格項目管理過程中的資金控制，通過對資金鏈的監(jiān)控和激活，及時堵塞管理漏洞，盤活工程項目資金，提高資金使用效率，使公司的資金成本降到最低，實現(xiàn)公司效益最大化。
ice（二）“抓兩頭控中間激活資金鏈”理念的實施情況 “抓兩頭控中間激活資金鏈”的實踐基礎(chǔ)是對工程項目資金實施全面預(yù)算管理。在成本管理核算體系中，預(yù)算管理、資金預(yù)測成為引導(dǎo)、控制工程項目經(jīng)營活動全過程的標準。在具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都要受到預(yù)算信息和資金預(yù)算的引導(dǎo)和制約，它成為經(jīng)濟業(yè)務(wù)能否順利流轉(zhuǎn)的重要標準。在實施資金預(yù)算管理時應(yīng)遵循以下程序：（1）自下而上逐級編制資金預(yù)算計劃，各施工作業(yè)單位、工程項目各管理部門根據(jù)工程項目計劃進度編制材料、機械、勞務(wù)用工、工程用電、工程用水、臨時施工設(shè)施（諸如：便道、便橋、作業(yè)工棚……）等資金預(yù)算。工程子公司各職能部門自上而下，通過一定的會議形式審批預(yù)算，對經(jīng)過審批的預(yù)算制定相應(yīng)的資金使用計劃，確定本公司下月的財務(wù)資金預(yù)算，改變以往的“先用后算”為“先算后用”。（2）執(zhí)行嚴密的預(yù)算調(diào)整程序。原則上，各級預(yù)算一經(jīng)批準確定，不得更改，但因特殊事由必須調(diào)整的，應(yīng)遵循嚴密的審批制度。（3）建立嚴格監(jiān)督和考核制度。資金管理的實質(zhì)就是對各個環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，也就是對工程項目管理全過程中的現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核，實行動態(tài)監(jiān)控，量化開支標準。在編制資金預(yù)算時，本著輕重緩急的原則，首先保證項目施工和正常管理費所必需的資金，這部分資金供應(yīng)，不得擠占或挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營是跟生產(chǎn)經(jīng)營相對聯(lián)系不太緊密的資金，這部分資金須本著“節(jié)儉、必須、適度”的原則，力求壓縮總額開支。
“抓兩頭控中間激活資金鏈”的核心內(nèi)容是資金集中管理。通過實施資金集中管理，可以盤活沉淀資金，降低資金使用成本，提高資金使用效率、提高公司資金風(fēng)險防范能力。網(wǎng)絡(luò)信息化的運用，可以強化資金動態(tài)監(jiān)管，合理配置資金資源。公司采取的主要措施有：（1）規(guī)范工程項目銀行賬戶管理。為堵塞資金管理中的漏洞，公司體系內(nèi)所有單位在工程項目所在地開立的銀行結(jié)算賬戶納入公司統(tǒng)一備案管理，在開立銀行賬戶的同時必須開通網(wǎng)上銀行，所開賬戶在3個工作日內(nèi)必須將開戶全稱、開戶行、賬號、網(wǎng)上銀行查詢等相關(guān)資料報資金管理中心備案，有效地建立了“抓兩頭、控中間”的管理基礎(chǔ)。對進入工程竣工尚未進行決算的工程項目（收尾項目部）的銀行賬戶，歸集到公司指定部門統(tǒng)一進行管理，財務(wù)印鑒章統(tǒng)一保管，所有工程余款直接匯入公司指定賬戶，收尾項目部所有需要支出的款項由收尾項目部相關(guān)業(yè)務(wù)人員提出申請，經(jīng)原項目負責(zé)人簽批后報公司相關(guān)部門及負責(zé)人審核后，統(tǒng)一結(jié)算支付，及時卡住了“抓兩頭”中的收尾項目資金外流的口子。（2）加強財務(wù)管理，規(guī)范會計核算。為實施資金集中管理，公司成立了資金管理中心，健全了組織機構(gòu)；制定了《資金管理辦法》，規(guī)范了資金管理程序；按照“一個體系，八項制度”的成本管理模式，公司規(guī)范了財務(wù)核算體系，采用統(tǒng)一的會計核算方法，統(tǒng)一設(shè)置一級會計科目，部分核算內(nèi)容統(tǒng)一設(shè)置二級科目，使每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所涉及到的工程項目管理都要受到預(yù)算信息和資金預(yù)算的引導(dǎo)和制約。同時對公司所有工程項目財務(wù)人員進行了相關(guān)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，并要求所有工程項目部的會計核算及會計信息除必須使用統(tǒng)一的財務(wù)軟件外，還必須依靠網(wǎng)上銀行重要客戶系統(tǒng)接受公司的即時監(jiān)督，進行工程項目管理的過程監(jiān)控。這種采取自上而下統(tǒng)一的資金管理模式、會計核算模式，可以在第一時間發(fā)現(xiàn)項目資金管理過程中出現(xiàn)的問題，及時予以解決。通過對項目資金管理過程出現(xiàn)的典型事例進行總結(jié)與分析，及時規(guī)避公司的項目管理風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險和資金管理風(fēng)險。（3）加強對工程項目資金的過程控制。隨著項目精細化管理的逐步深入，不斷改進細化資金管理模式，以提高資金管理質(zhì)量。如對投標保證金、履約保證金、項目資金使用狀況建立詳細的資料檔案，做到統(tǒng)計及時、資料完整、準確無誤。為保障理念的有效執(zhí)行，公司下屬各單位不允許私自借款、不允許公司各工程項目之間直接進行資金調(diào)配，或支付本工程項目以外的款項。針對工程項目上工程計量與撥付資金具有一定的時間差而造成工程項目有資金需求時，首先應(yīng)向資金中心提出調(diào)劑款申請，按規(guī)定程序報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，批準后由資金中心統(tǒng)一調(diào)配解決，加大工程項目資金管理的中間過程控制力度。（4）資金管理內(nèi)控制度是制度保障。通過完善公司資金管理制度，對公司的各種資金業(yè)務(wù)從政策法規(guī)、權(quán)限金額、標準流程、部門職責(zé)、人員崗位職責(zé)等方面進行了規(guī)范，嚴格執(zhí)行資金管理辦法，杜絕私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象和資金體外循環(huán)的現(xiàn)象；利用信息網(wǎng)絡(luò)化的管理，通過網(wǎng)上銀行全面及時地掌握公司的整體資金狀況，及時制定資金使用、調(diào)配計劃，有效地保障了成本管理工作的深入展開，提高了工程項目管理績效。
二、完善項目資金管理的設(shè)想
（一）提高資金預(yù)測的準確性 項目資金管理中，需要諸多部門、諸多業(yè)務(wù)人員相互配合。受工程項目成本核算業(yè)務(wù)人員的職業(yè)判斷和執(zhí)業(yè)水平的影響，導(dǎo)致工程項目資金預(yù)測的準確性較低，是導(dǎo)致工程項目資金管理水平發(fā)展不均衡的直接原因，其后果是直接制約了資金集中管理水平的提升。提高工程項目資金預(yù)測的準確性，對工程項目資金運作進行實進控制，以達到加速資金運轉(zhuǎn)，降低項目資金風(fēng)險的目的。提高工程項目資金預(yù)測的準確性，最基礎(chǔ)的工作是細化工程項目成本預(yù)算，逐級進行價格控制。工程項目預(yù)算過程制定的越細化，對實行價格控制的工程項目控制越接近實際，對資金預(yù)測的準確性越高。
（二）實施資金的動態(tài)管理方案 資金管理是不斷發(fā)展變化的，資金集中管理必須與信息化建設(shè)相結(jié)合。實現(xiàn)資金管理由定期集中到實時集中管理模式的轉(zhuǎn)變、工程項目資金由向公司集中到向集團公司集中管理模式的轉(zhuǎn)變，資金管理方式、重點也在相應(yīng)變化，購買或開發(fā)資金管理軟件，建立工程項目資金動態(tài)管理體制，根據(jù)工程施工需要，隨時進行項目資金預(yù)測調(diào)整，滿足工程施工合同的需要。
通過對“抓兩頭控中間激活資金鏈”理念的探索和實施，希望能夠摸索出一套既適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展又適應(yīng)公司發(fā)展的資金管理體系，達到盤活沉淀資金，整合資金資源配置，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益的效果，使公司資金管理扎實有效，穩(wěn)步推進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
通過對“抓兩頭控中間激活資金鏈”理念的探索和實施，希望能夠摸索出一套既適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展又適應(yīng)公司發(fā)展的資金管理體系，達到盤活沉淀資金，整合資金資源配置，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益的效果，使公司資金管理扎實有效，穩(wěn)步推進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻：
[1]方紅星：《內(nèi)部控制、審計與組織效率》，《會計研究》2002年第7期。
[2]王政美：《集團公司資金管理模式探析》，《現(xiàn)代商業(yè)》2007年第30期。
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