在ERP沙盤環(huán)境中，通過模擬企業(yè)的運作，可以將企業(yè)的財務活動形象地展現(xiàn)在沙盤上。因此，在ERP沙盤環(huán)境下進行財務實訓，可以有效地解決傳統(tǒng)實訓的不足。提高實訓效果。
一、財務管理課程實訓教學中存在的問題
(一)實訓在教學過程中沒有得到應有的重視財務管理根據(jù)相應的理論基礎(chǔ)，在實踐的基礎(chǔ)上，通過一定的研究方法與工具，形成了較為完善的系統(tǒng)知識架構(gòu)，是一門理論性和實踐性較強的課程，這種特點決定了財務管理課程的教學不能實行單一方式，要采用理論教學與實訓教學相結(jié)合的方法，使學生通過理論知識的學習培養(yǎng)系統(tǒng)的財務管理理念，又能通過實訓教學來掌握知識的應用。但由于財務管理知識內(nèi)容較多，并且受傳統(tǒng)教學方式的影響和教學條件的限制，大多數(shù)院校還普遍沿襲了傳統(tǒng)的“灌輸式”教學方法，教師習慣于用注入式、滿堂灌的方式講授理論知識，而忽視了實訓教學。即使有實訓教學，但大部分教師還是沿用了傳統(tǒng)的實訓教學模式，主要是采用做課后習題、分析相關(guān)案例等方式，這些實訓雖然滿足了一部分實訓教學的要求，但學生在實訓過程中基本上還是就題論題，以理論知識的學習為主要目的，學生實際上并沒有得到感性上的認識，這種實訓效果顯然不高。
(二)實訓教學與實踐脫節(jié)由于實訓教學在財務管理課程中沒有得到相應的重視，縱然補充了一些有限的實訓課程，但傳統(tǒng)的實訓方法主要強調(diào)認知的培養(yǎng)，較少涉及知識的應用，因而還不能稱之為實踐。并且，財務管理業(yè)務在實際工作中要相對復雜得多，其影響因素眾多，不可能完全具有理論知識中的假設(shè)前提，其業(yè)務處理也相對困難，因而造成許多學生的學習成績與實踐操作能力不一致。要增強學生的實踐操作能力，提高學生對財務管理理論知識的感性和理性認識，離不開財務管理實踐檢驗，而這又需要一定的實踐平臺。但目前高校不可能都具有這樣的資源，即便有一定的實習基地提供實踐條件，指導教師可能也缺乏實踐經(jīng)驗，實習基地的工作人員在理論知識上也無法滿足教學要求，這種情形使學生不能真正理解財務管理知識。
(三)實訓教學中沒有體現(xiàn)與其他課程的聯(lián)系財務管理工作是企業(yè)管理的一個重要組成部分，是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務管理的原則，組織企業(yè)財務活動，處理財務關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。與其他的管理職能一樣，財務管理和企業(yè)其他的職能管理有著非常密切的聯(lián)系，有時甚至還存在著一些交叉，因此在實務管理工作中，雖然存在著業(yè)務上的分工，但財務管理必不可少地要與其他管理工作相結(jié)合。這種特點決定了財務管理在實訓教學過程中必須要與其他課程聯(lián)系起來，這樣才能較為深刻地理解財務管理知識的內(nèi)涵，將一些獨立的知識要點串聯(lián)在一起。但目前大部分的實訓教學都是局限于本課程知識內(nèi)容，財務管理也不例外，無論是通過做習題、分析案例，或采用其他傳統(tǒng)方式的實訓，大多數(shù)是以考察財務管理的認知為主要目的，很少涉及到其他的知識，這種實訓模式不能加深學生對財務管理的認識，也不可能全面提高學生的綜合素質(zhì)。
(四)學生缺乏實訓的積極性我國高等教育歷來重視知識的傳授，始終強調(diào)知識的完整性、系統(tǒng)性，注重學生對知識掌握的數(shù)量，而忽視了學生主動性、積極性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。雖然高校在財務管理課程教學中引進了一些新的實訓方式，但基本上還是以做習題、或以分析案例為主，而這些方式都是以財務管理的研究方法為工具，強調(diào)的是過程的運算、結(jié)論的推理，主要還是以掌握和補充理論知識為主要目的，因此是以教師作為主導，忽視了學生在學習上的積極性和主動性，學生只能被動地按照實訓要求進行知識的學習。這種實訓方式使學生的知識視野局限于財務管理之中，無法全面啟發(fā)學生的思維，不能激發(fā)學生的創(chuàng)新精神，更難培養(yǎng)出具有發(fā)展?jié)摿Φ木C合型財務管理人才。
二、ERP環(huán)境中的財務管理
(一)ERP沙盤介紹ERP即企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。ERP沙盤通過借助沙盤道具，基本再現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，具有形象性的特點，受訓者更易形成感性上的認知。具體操作是將學生分成6～8個組，分別代表同一行業(yè)存在競爭關(guān)系的不同企業(yè)；每個組5～6人，分別承擔企業(yè)管理層某一角色的任務，這些角色包括CEO、CFO、COO、CSO等。整個過程一般模擬企業(yè)經(jīng)營8個會計年度左右，每年末用會計報表體現(xiàn)、分析經(jīng)營結(jié)果；然后繼續(xù)經(jīng)營下一年。該沙盤操作的內(nèi)容包括企業(yè)的生產(chǎn)運營管理、采購與倉儲管理、財務管理、融資及信息資源的開發(fā)和利用，涉及到企業(yè)全部經(jīng)營過程，并以企業(yè)業(yè)務流程為線索，將各個相關(guān)部門、各個職能崗位有機地連接在一起，通過全面性、系統(tǒng)性的經(jīng)濟業(yè)務模擬商業(yè)實戰(zhàn)，使學生仿佛置身于真實企業(yè)環(huán)境中，深化學生對理論知識的理解與應用。
(二)ERP沙盤中財務管理鑒于財務活動是對企業(yè)經(jīng)營活動和狀況的反映，因此成為了企業(yè)管理活動的核心，ERP沙盤根據(jù)此特點，將財務活動作為沙盤的活動核心。ERP沙盤涉及到財務活動主要包括以下幾個方面：(1)企業(yè)資本的融通，ERP沙盤設(shè)計有四種融資方式，分別是銀行短期貸款、銀行長期貸款、民間融資和股東投資，在對學生進行實訓時，可通過這幾種方式籌集資金。(2)運營資本管理，ERP沙盤將現(xiàn)金流的重要性體現(xiàn)在沙盤之中，主要涉及到應收賬款管理、應付賬款管理等信用決策，以及由企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流管理。(3)企業(yè)的投資活動，資產(chǎn)的購置也是ERP沙盤的重要活動內(nèi)容，主要表現(xiàn)為企業(yè)在固定資產(chǎn)上的建設(shè)。(4)企業(yè)經(jīng)營活動涉及到的現(xiàn)金流變動，ERP沙盤還包括企業(yè)在生產(chǎn)運作中的資金活動，企業(yè)在增強贏利能力方面的活動，如市場開發(fā)、品牌建設(shè)、產(chǎn)品開發(fā)等。可見，在ERP沙盤仿真企業(yè)的實戰(zhàn)過程中，包涵了財務實務中的基本知識。因而，將ERP沙盤引人財務實務模擬實訓課程，可以有效解決當前該課程的實訓問題。
三、財務管理實訓課程的主要內(nèi)容
(一)資本融通的沙盤實訓融資是企業(yè)財務管理中的重要活動，是企業(yè)通過支付一定的資金成本，從資本市場中獲取資金，以支持企業(yè)經(jīng)營活動的過程。在財務實務活動中，主要是利用銀行貸款、股市、發(fā)行債券等方式籌集資金，而這幾種方式所需要付出的資金成本是不一樣，企業(yè)在進行融資抉擇時，需要根據(jù)資金的用途和企業(yè)自身的資金狀況進行判斷。ERP沙盤通過構(gòu)造幾種資本渠道，讓模擬企業(yè)在沙盤實訓中根據(jù)自身經(jīng)營狀況進行融資，這幾種渠道分別是銀行短期貸款、銀行長期貸款、民間融資、股東追加投資等。由于受經(jīng)營、履約、時間等風險的影響，這幾種融資渠道的資金成本是不同的，導致每種融資方式具有不同的特點，其中包括融資時間、返款時期、資金成本等。學生進行財務管理實訓時，可以借 助ERP沙盤，通過模擬企業(yè)籌集資金活動，使學生掌握不同融資渠道的資金成本計算、資本的應用等知識，特別是可以讓學生掌握如何進行合適的資本融資決策，保持合適的資本結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)價值。
(二)運營資本管理的沙盤實訓從某種程度上講，企業(yè)的盈利能力主要取決于資本的運營管理能力，具體表現(xiàn)為現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)，一般情況下，當資金的周轉(zhuǎn)率越高時，則代表該企業(yè)的盈利能力越強。要提高企業(yè)的盈利能力，就要提高包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物等的流動能力，盡量制定科學的信用管理政策，加速應收賬款的回收，并可利用一些信用條件，適當延遲應付賬款的支付，使企業(yè)的現(xiàn)金維持在一個適當?shù)乃?；另外，還要加強存貨的管理，要通過財務控制，使企業(yè)的原材料、產(chǎn)成品保持在一個適度的空間。在ERP沙盤環(huán)境中，資本運營管理也模擬了真實環(huán)境中的財務活動，主要包括應收賬款、應付賬款管理以及存貨管理。在模擬企業(yè)的經(jīng)營活動中，大部分銷售收入都要通過一定的信用期間才能收回，而企業(yè)在購買原材料時，也可以通過大批量或集中采購等方式利用信用，因而實訓人員在操作過程中要進行科學的信用決策；此外，模擬企業(yè)還要加強存貨管理，特別是原材料采購管理，以維持合理的現(xiàn)金流。因此，通過ERP沙盤的這些操作，可以讓學生形象地理解資本的運營管理。
(三)資本投資管理的沙盤實訓資本投資決策是指企業(yè)關(guān)于制定投資計劃、設(shè)定投資目標和目標優(yōu)先次序，用一定的標準選擇長期資產(chǎn)的決策過程，以實現(xiàn)將來獲得更多現(xiàn)金流入，通過資本投資可以使企業(yè)在未來實現(xiàn)競爭力的提升，提高企業(yè)現(xiàn)金流。資本投資主要是指企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，也可能是在經(jīng)營管理質(zhì)量、品牌建設(shè)等方面的提升，這些投資需要企業(yè)在前期投入一定規(guī)模的資金，以對現(xiàn)有經(jīng)營狀況進行更新或改善，或增加一些新的經(jīng)營能力；而投資收益主要是指未來創(chuàng)造更大的現(xiàn)金流，如銷售收入的增加，也可能是降低了企業(yè)的運作成本。因此，企業(yè)的投資決策主要是通過將投資所產(chǎn)生的投入與收益或成本節(jié)約進行對比，并在考慮到資本內(nèi)部收益率的基礎(chǔ)上進行決策。ERP沙盤的資本投資管理主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的建設(shè)，包括廠房、生產(chǎn)線等，還包括模擬企業(yè)的市場開拓、品牌建設(shè)、產(chǎn)品研發(fā)等。在實訓過程中，學生需要通過一定的資本預算技術(shù)對資本投資進行決策，決定模擬企業(yè)制定何種投資計劃、計劃的投資額度、計劃的順序、投資時間等內(nèi)容。通過沙盤實訓，能夠?qū)⑵髽I(yè)的投資管理過程形象地體現(xiàn)出來，加強學生對資本投資的理解。
(四)財務分析的沙盤實訓財務分析是以財務報告資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，反映經(jīng)濟組織的經(jīng)營活動與現(xiàn)狀，對其盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價，為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人提供信息。幫助相關(guān)者了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來，以便做出正確的決策。與ERP沙盤配套的還有一套軟件，該軟件能夠與沙盤同步，將模擬企業(yè)的操作過程在電腦中形象地展現(xiàn)出來，使操作者能夠同時從沙盤上和電腦中查看經(jīng)營過程。不僅如此，ERP的教學軟件還具有財務分析能力，可以在會計年度末自動地生成會計報表，并對相關(guān)的財務指標進行分析與評價。ERP沙盤常見的財務分析內(nèi)容主要包括：變現(xiàn)能力、存貨周轉(zhuǎn)、負債率、盈利能力、流動性分析、獲取現(xiàn)金的能力分析、杜邦分析等。需要指出的是，ERP沙盤不僅擁有大部分財務分析能力，而且還通過形象的圖表對各種指標進行判斷，使學生能夠直觀地判斷模擬企業(yè)的經(jīng)營活動狀況。
四、財務管理實訓課程的注意事項
(一)財務管理教學與ERP沙盤實訓同步進行通過ERP沙盤實訓，可以有效地解決財務管理教學中實踐教學資源的不足，而且還提高了學生的學習興趣，使學生可以在模擬的環(huán)境中學習財務管理知識。由于大部分學校的財務管理與ERP是屬于不同的課程，二者在課時與教學進度安排上都不一致，為了提高財務管理的教學質(zhì)量水平，增強學生對專業(yè)知識的理解，需要將財務管理教學與ERP沙盤實訓同步進行，以財務管理教學為綱，以ERP沙盤實訓為輔。當涉及到重要的財務管理知識，并且在ERP沙盤實訓中有相關(guān)活動可以加深學生對知識的理解時，教師則可以在財務管理教學的同時，輔以ERP沙盤實訓，使學生通過ERP沙盤形象地理解相關(guān)知識要點。
(二)財務管理與其他管理學科相結(jié)合財務管理學與其他管理學科有著密切的聯(lián)系，有些知識要點須以其他學科知識為基礎(chǔ)，這種特點決定了財務管理教學要與其他管理學科聯(lián)系起來。而ERP沙盤實訓所涉及到的學科知識更加廣泛，涵蓋了很多管理學科知識。因此通過ERP沙盤進行財務管理教學實訓時，也要求學生具備一定的管理學科知識基礎(chǔ)，而且能夠?qū)⑾嚓P(guān)知識應用于實訓之中，這樣不僅可以將財務管理與其他管理學科聯(lián)系起來，增強學生對財務管理的理解，還能提高學生綜合知識應用能力。
(三)動手演練計算與軟件自動分析相結(jié)合 在ERP沙盤實訓過程中，許多操作甚至計算結(jié)果都是計算機自動完成的，特別是在會計年度末，很多分攤費用、折舊等項目是計算機自動計算的，而且會計報表和財務分析都是通過軟件功能實現(xiàn)的，這降低了學生的計算難度。但在對學生進行財務管理實訓時，為了使學生能夠熟練地掌握知識要點，還要求學生必須動手演練，親自計算實訓結(jié)果。在進行財務分析時，學生可以將自己計算出來的結(jié)果與計算機進行對照，這樣可以檢驗學生的認知水平，達到實訓教學目的。
