高校在財(cái)政補(bǔ)助資金和自籌收入不能滿足建設(shè)需求的情況下,大多利用銀行貸款,這在一定程度上暫時(shí)緩解了高校發(fā)展所需的資金壓力,也在某種程度上推動(dòng)了高等教育的迅猛發(fā)展。然而,隨著貸款還款期限的到來,高等學(xué)校不可避免地陷入了新的財(cái)務(wù)困境,主要表現(xiàn)為不能償付到期債務(wù),拖欠職工工資,日常運(yùn)轉(zhuǎn)艱難加大了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,全面、系統(tǒng)、有效地分析高等學(xué)校財(cái)力資源的配置情況,建立和完善高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),及時(shí)診斷出高校財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警信號(hào),并有效地采取相應(yīng)措施,將危機(jī)消滅在萌芽階段,是我國高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段,對高校的生存和發(fā)展具有重要的意義。
一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警存在的問題
1.對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的認(rèn)識(shí)不足。
(1)高校財(cái)務(wù)管理不受重視、內(nèi)部控制制度存在漏洞、財(cái)務(wù)制度存在問題等特點(diǎn),使得財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范更加困難。
(2)籌資辦學(xué)多元化的新格局,導(dǎo)致舉債帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然出現(xiàn)。
(3)信息量的擴(kuò)大和知識(shí)更新速度的加快,要求學(xué)校必須在最短的時(shí)間內(nèi)作出決策和反應(yīng),建立預(yù)警管理體系可提升反應(yīng)能力。
2.欠缺風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的基本前提。
(1)較為完備扎實(shí)的管理基礎(chǔ)是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)警的基礎(chǔ)條件。
(2)財(cái)務(wù)管理與其它管理活動(dòng)的良好銜接和協(xié)調(diào)。
(3)規(guī)范真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
(4)必須具備符合現(xiàn)代人才管理特點(diǎn)的人力資源管理機(jī)制。
3.當(dāng)前高校存在三大類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(1)支出結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的高校財(cái)務(wù)狀況在進(jìn)行中長期平衡過程中出現(xiàn)的失衡現(xiàn)象。高校財(cái)務(wù)狀況失衡風(fēng)險(xiǎn),是指一個(gè)高校的財(cái)務(wù)狀況在進(jìn)行中長期平衡的過程中的出現(xiàn)的失衡現(xiàn)象。高校財(cái)務(wù)支出擔(dān)負(fù)著學(xué)?？蒲?、教學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費(fèi)開支的需要。日常性支出(常規(guī)性支出)的設(shè)立,對保證各項(xiàng)重點(diǎn)事業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。但是,在目前高等院校支出總量不足的情況下,既要保證重點(diǎn)項(xiàng)目的開支,又要做好統(tǒng)籌規(guī)劃、綜合平衡,日常性支出項(xiàng)目過多過亂,使有限的資金被瓜分和肢解。尤其是學(xué)校在對各個(gè)院系及機(jī)關(guān)支出實(shí)行預(yù)算管理方面,為調(diào)動(dòng)各單位理財(cái)?shù)姆e極性,實(shí)行了不同形式的財(cái)務(wù)包干制度。在支出預(yù)算的核定上,基本沿用基數(shù)加增長比例的辦法,雖然保證了各單位的既得利益。但單位的各項(xiàng)支出能增不能減,又使實(shí)際已經(jīng)變化了的支出格局得不到調(diào)整,增強(qiáng)了財(cái)政支出的剛性。該方法一方面造成各單位之間經(jīng)費(fèi)供應(yīng)上的苦樂不均,另一方面導(dǎo)致支出中的不足與浪費(fèi)并存。支出結(jié)構(gòu)失衡,反過來又直接制約了教學(xué)、科研的長遠(yuǎn)發(fā)展。雖然高等院校作為事業(yè)單位,在總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面與企業(yè)有所不同,不太可能因財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)破產(chǎn)的現(xiàn)象,但其流動(dòng)資金是有可能短缺的,出現(xiàn)拖欠工資、日常開支資金嚴(yán)重短缺等現(xiàn)象,顯現(xiàn)出高等院校財(cái)務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險(xiǎn)。
(2)規(guī)模擴(kuò)建帶來的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了提升層次,擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模,高校都存在由于過度舉債或不良舉債而影響高校正常財(cái)務(wù)支出,和不能按期償還到期貸款資金和利息的可能性而導(dǎo)致其無法正常辦學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著高等教育由“精英教育”向“大眾教育”轉(zhuǎn)變,高等教育事業(yè)實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展。近幾年來,各高校連續(xù)擴(kuò)大招生規(guī)模,高等學(xué)校內(nèi)部的專業(yè)設(shè)置、招生計(jì)劃、畢業(yè)分配、后勤管理等方面都發(fā)生了深刻的變化,辦學(xué)過程中的經(jīng)濟(jì)行為也趨于多元化,辦學(xué)條件與教育發(fā)展之間的矛盾日益突出,高等學(xué)校在財(cái)政資金和學(xué)校自籌收入不能滿足建設(shè)需求的情況下,大多利用銀行貸款解決問題,高等學(xué)校在利用銀行貸款加快事業(yè)發(fā)展的同時(shí),也出現(xiàn)了一些不容忽視的問題。部分高校對貸款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠,還貸的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng);個(gè)別高校對貸款的論證不充分,貸款規(guī)模大大超出高校的經(jīng)濟(jì)承受能力;有的高校缺乏勤儉辦學(xué)的思想,不切實(shí)際地依靠貸款鋪攤子、上項(xiàng)目、盲目追求高標(biāo)準(zhǔn),存在借款金額超過還款能力的過度舉債現(xiàn)象。
(3)創(chuàng)辦校辦企業(yè)和后勤社會(huì)化改革導(dǎo)致一批沒有法人資格,不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的運(yùn)行實(shí)體產(chǎn)生,其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是由高校來承擔(dān)的。隨著高校的不斷改革與發(fā)展,校辦產(chǎn)業(yè)逐漸脫離主體,形成自負(fù)盈虧的的獨(dú)立性組織。而校辦企業(yè)由于沒有法人資格,不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任,其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是由高校來承擔(dān)的,學(xué)校作為校辦產(chǎn)業(yè)的主要投資者,理所當(dāng)然對校辦產(chǎn)業(yè)負(fù)責(zé)任。一旦校辦產(chǎn)業(yè)清算破產(chǎn),學(xué)校也會(huì)負(fù)連帶責(zé)任,學(xué)校要承擔(dān)投資份額的校辦產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因而會(huì)對學(xué)校財(cái)務(wù)狀況造成影響,形成學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大致說來,校辦產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)方面:校辦企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和與校辦產(chǎn)業(yè)相關(guān)的高校連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn),這里主要是指高校的連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因
1.教育經(jīng)費(fèi)投入不足。財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比例偏低。自1997年至2005年,雖然財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比例呈逐年提高的態(tài)勢,但提高的幅度并不大;在1998年至1999年,中國的教育經(jīng)費(fèi)相當(dāng)于GDP的2.69%。各年財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比例如圖1。
應(yīng)當(dāng)說明的是,財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占財(cái)政支出的比例則是在逐年下降,一度從1996年占財(cái)政15.24%的比例下降到2005年只占11.97%。各年財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占財(cái)政支出(含債務(wù))比例如圖2。
這在一定程度上說明我國對教育經(jīng)費(fèi)的投入,因我國GDP的基數(shù)在不斷增大,實(shí)際上仍無法滿足教育支出的需求。
2.擴(kuò)招給高校帶來基本建設(shè)的壓力。1999年,中國高校開始擴(kuò)招。國家決定擴(kuò)大招生規(guī)模,其中普通高校本?？粕鷱?998年的108.4萬人擴(kuò)大到115.8萬人,增加近52萬人,增幅達(dá)47%;全國在校研究生為23.4萬人,比上年增長17.6%。到了2006年,全國普通高校本?？普猩藬?shù)已達(dá)到546.05萬人,是1998年全國招生人數(shù)的5.04倍;招收的研究生人數(shù)39.79萬,在校研究生人數(shù)110.47萬,人數(shù)是1998年全國在校研究生的3.25倍。擴(kuò)招后,高校必然要加大對建設(shè)和發(fā)展的投入。在國家的投入沒有較大幅度的增長情況下,解決學(xué)校經(jīng)費(fèi)投入的問題只有靠學(xué)校自己,而學(xué)校擴(kuò)建資金的主要渠道就是銀行貸款。廈門大學(xué)鄔大光教授說:“由于貸款額度太高,隨著還貸高峰的到來,部分高校已沒有償還能力?！边^去兩年中,鄔大光帶領(lǐng)學(xué)生調(diào)查了20多個(gè)省過百家學(xué)校的數(shù)據(jù),在他最近完成的一份調(diào)研報(bào)告中,得出的結(jié)論是,公辦高校的貸款規(guī)模在2000億到2500億元。這已經(jīng)高于2005年中國社科院社會(huì)藍(lán)皮書披露的數(shù)據(jù)。藍(lán)皮書稱,公辦高校在銀行的貸款規(guī)模達(dá)1500億~2000億元。高校貸款已經(jīng)成為新的高風(fēng)險(xiǎn)貸款項(xiàng)目。
3.教育行政部門對高校的規(guī)劃、指導(dǎo)不夠。對于高校的發(fā)展規(guī)劃、辦學(xué)理念,一是沒有根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和實(shí)際需要,引導(dǎo)和鼓勵(lì)高校結(jié)合自身實(shí)際情況制定科學(xué)合理的發(fā)展規(guī)劃,導(dǎo)致個(gè)別高校不切實(shí)際的盲目擴(kuò)建,帶來了資金需求的膨脹;二是高校本科教學(xué)評(píng)估在促進(jìn)高等教育質(zhì)量提高的同時(shí),由于評(píng)價(jià)體系不完善,過分強(qiáng)調(diào)硬件辦學(xué)條件建設(shè),加大了學(xué)校的建設(shè)負(fù)擔(dān);三是部分地方教育行政部門沒有按照教育部、財(cái)政部要求對高校貸款建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)和銀行貸款審批制度,導(dǎo)致部分高校貸款規(guī)模過大,超出了經(jīng)濟(jì)承受能力,帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.學(xué)費(fèi)欠交現(xiàn)象嚴(yán)重。由于許多高校對學(xué)費(fèi)的催繳力度不夠,學(xué)生欠費(fèi)現(xiàn)象日益嚴(yán)重,欠費(fèi)數(shù)額越來越大,已成為困擾高校的痼疾。某高校新學(xué)年開學(xué)后僅新增的學(xué)生欠費(fèi)就分別達(dá)到了2900萬元之多,欠費(fèi)學(xué)生占到在校生的近一半,欠費(fèi)金額占應(yīng)收學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)的40%多。這種狀況的存在嚴(yán)重削弱了高校經(jīng)費(fèi)的自給能力,影響了學(xué)校的資金籌集。另外,由于助學(xué)措施跟不上,大量的交不起學(xué)費(fèi)的貧困學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)。這種勢頭短期內(nèi)難以遏制,影響學(xué)校財(cái)務(wù)收支狀況,也給學(xué)校發(fā)展帶來比較大的負(fù)面影響。
三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的解決措施
1.適應(yīng)高校財(cái)務(wù)管理信息化需求,提高財(cái)務(wù)人員信息化運(yùn)用水平,防范高科技帶來的安全隱患。加強(qiáng)信息管理,保證預(yù)警信息傳遞路線的通暢。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須以大量的動(dòng)態(tài)信息為基礎(chǔ),這就要求加強(qiáng)信息管理,使之能夠全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)提供信息。必要時(shí)可配備專業(yè)的人員,使預(yù)警信息能迅速反饋到管理層以便及時(shí)作出對策反應(yīng)。
2.合理利用融資工具以防范高校過度舉債導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)貸款的管理,嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定和校內(nèi)制度,科學(xué)確定貸款額度、結(jié)構(gòu)、期限、還款計(jì)劃,建立“銀行貸款額度控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型”,測算監(jiān)督貸款風(fēng)險(xiǎn),控制貸款規(guī)模,優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)。
3.強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,轉(zhuǎn)變理財(cái)和籌資觀念,以防范高校財(cái)務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險(xiǎn)。健全高校各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,完善高校經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制,進(jìn)一步規(guī)范校內(nèi)會(huì)計(jì)工作秩序。嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,提高財(cái)務(wù)管理水平。高校應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度,結(jié)合本校的實(shí)際情況科學(xué)制定學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。主要包括:經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部分配制度、內(nèi)部牽制制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部審計(jì)制度等。建立有效的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,制定最佳的財(cái)務(wù)計(jì)劃,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和成本費(fèi)用控制,有效地利用學(xué)校各項(xiàng)資金,努力提高經(jīng)濟(jì)效益。健全資金使用審批制度,增加資金使用透明度。及時(shí)、真實(shí)、完整地反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況,為學(xué)校經(jīng)營管理投資決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息。
4.科學(xué)運(yùn)用指標(biāo)體系進(jìn)行預(yù)警,建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。要注意保持預(yù)警系統(tǒng)的先進(jìn)性和有用性,淘汰不適用的指標(biāo),增加更能反映高校實(shí)際問題的新指標(biāo)。各項(xiàng)指標(biāo)的選擇應(yīng)根據(jù)高校的長期、中期、短期規(guī)劃,在符合學(xué)校實(shí)際情況的前提下綜合考慮選擇,或根據(jù)學(xué)校的特殊情況予以設(shè)立,臨界值、預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及學(xué)校期望的效果予以確定?，F(xiàn)有的預(yù)警模型雖然具有一定的有效性,但仍存在局限性。高校應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型,制定出適合本單位財(cái)務(wù)特點(diǎn)的預(yù)警指標(biāo)體系。
5.建立起有效的防范機(jī)制和相關(guān)的防范制度。學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)足夠重視,在思想上樹立識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。高校對外投資必須有成本管理意識(shí),確保資金使用安全和資產(chǎn)的保值增值。高校擴(kuò)招以后,學(xué)生學(xué)費(fèi)特別是老生學(xué)費(fèi)拖欠問題已成為高校不容忽視的問題,學(xué)校應(yīng)健全有效制度,將學(xué)費(fèi)拖欠比例保持在一個(gè)合理的較低比例。加強(qiáng)創(chuàng)收管理,完善內(nèi)部分配制度,對于部門創(chuàng)收本著既要放寬搞活,又要管住管好的原則,不管何種形式取得的收入,都要納入預(yù)算管理,實(shí)行統(tǒng)一管理和核算。在內(nèi)部分配上,合理制定分成比例,兼顧學(xué)校、部門和個(gè)人的利益,調(diào)動(dòng)各方面積極性。積極探索創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制。逐步下移理財(cái)重心,推行分層理財(cái)、全員理財(cái)。根據(jù)學(xué)校規(guī)模和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),科學(xué)劃分任務(wù)中心,確定理財(cái)主體。將市場機(jī)制引入學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),促進(jìn)校內(nèi)資源合理流動(dòng)。在對全校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行集中核算的基礎(chǔ)上對部分財(cái)力支配權(quán)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整,通過建立更加完善的運(yùn)行機(jī)制,引導(dǎo)和激發(fā)學(xué)校內(nèi)部改善經(jīng)濟(jì)行為,達(dá)到提高理財(cái)效率、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的目的。
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