企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，他通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適應(yīng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的范圍主要包括財(cái)會會計(jì)、管理會計(jì)和內(nèi)部控制檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的設(shè)立包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開展及其獨(dú)立性的保證等。
1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因
1.1 內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中，面對眾多的被審計(jì)的資料不知道如何確定審計(jì)樣本，既使是久經(jīng)沙場的審計(jì)人員，甚至信息化審計(jì)等也不可能確定所選取的樣本均為有問題樣本。這樣，就形成了由于審計(jì)資料抽樣而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)稱之為抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)的大小決定著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的大小。
1.2 審計(jì)資料的真實(shí)性引起了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
由于內(nèi)部審計(jì)人員所接觸的審計(jì)資料是由被審計(jì)單位提供的，所需要的審計(jì)資料是從被審計(jì)單位內(nèi)部取得的，而提供的資料是否真實(shí)完整、提供的審計(jì)證據(jù)是否合法，審計(jì)人員只能靠自己的工作經(jīng)驗(yàn)去判斷，對這些審計(jì)資料判斷的正確與否引起了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.3 審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力可能引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)人員在對企業(yè)各項(xiàng)審計(jì)資料檢查中，審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力直接影響檢查的效果。審計(jì)人員審計(jì)水平、判斷的準(zhǔn)確程度會直接影響到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)人員采用哪種審計(jì)方法，怎么整理審計(jì)證據(jù)，提出什么樣的審計(jì)建議，與其業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗(yàn)等密切相關(guān)。由于我國企業(yè)審計(jì)人員的審計(jì)能力和知識水平相差較大，有的審計(jì)人員設(shè)有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)或者不了解審計(jì)方法等，在審計(jì)過程中會遇到這樣那樣的問題，對審計(jì)結(jié)果做出錯誤判斷等，引起了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的工作態(tài)度和職業(yè)道德操守直接關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。工作態(tài)度不好就會工作不認(rèn)真從而造成審計(jì)不全面，出現(xiàn)審計(jì)差錯；所搜集的審計(jì)證據(jù)不全面、不具體、不合法等會給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量造成影響。審計(jì)要求審計(jì)人員要具有一定的專業(yè)和技術(shù)，要有良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力。同時(shí)由于內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)的，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，其主要職責(zé)是監(jiān)督審查各企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各單位、各部門是否按企業(yè)制度辦事，內(nèi)部控制是否有漏洞等，維護(hù)企業(yè)的整理經(jīng)濟(jì)利益。如果審計(jì)人員沒有良好的職業(yè)道德和較高的技術(shù)水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會加大，無法對被審計(jì)對象的真實(shí)性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性的做出正確的評價(jià)。
2 防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施
2.1 加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，從責(zé)任意識上防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
一是企業(yè)要把把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作納入重要議事日程，作為一項(xiàng)重要的任務(wù)來抓，認(rèn)真謀劃，精心組織。給審計(jì)部門配備素質(zhì)高的業(yè)務(wù)熟練的人員。二是結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，制定相關(guān)審計(jì)制度，明確具體工作目標(biāo)、主要任務(wù)和方法步驟，并提出具體的工作要求。
2.2 加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)制度建設(shè)，防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，切實(shí)抓好建章立制工作，建立健全各項(xiàng)管理制度，如：《審計(jì)人員執(zhí)法責(zé)任追究暫行規(guī)定》、《審計(jì)執(zhí)法公示制度》、《審計(jì)人員回避制度》、《審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制度》等一系列審計(jì)管理內(nèi)控制度，規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為。
2.3 加強(qiáng)教育培訓(xùn)，從能力素養(yǎng)上防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
一是對審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德和廉政教育，著力提升審計(jì)人員的勤政廉政意識、法紀(jì)意識和風(fēng)險(xiǎn)防控意識，增強(qiáng)全員抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思想政治素質(zhì)。二是加大培訓(xùn)力度，努力培養(yǎng)“復(fù)合型”審計(jì)人才。使審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)和掌握新理論、新知識、新方法，以適應(yīng)不同審計(jì)項(xiàng)目及網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對審計(jì)的高要求。
2.4 規(guī)范實(shí)施過程，從提升審計(jì)質(zhì)量上防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是針對審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，優(yōu)化配置審計(jì)資源，對每個審計(jì)項(xiàng)目嚴(yán)格實(shí)施“審前”、“審中”、“審后”全程監(jiān)控，既有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又提高審計(jì)質(zhì)量和效率，更好地強(qiáng)化審計(jì)人員法制觀念和審計(jì)職業(yè)道德。二是按照審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范要求，制定嚴(yán)密并切實(shí)可行的審計(jì)程序、方法和規(guī)定，建立質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系。三是加強(qiáng)審理復(fù)核工作，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度，確保審計(jì)項(xiàng)目深度，使審計(jì)結(jié)論和決定建立在對審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)活動全面分析和高質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，做到“深、透、準(zhǔn)、實(shí)”，即事實(shí)查深、問題查透、定性準(zhǔn)確、責(zé)任落實(shí)，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.5 加強(qiáng)監(jiān)督制約，從審計(jì)紀(jì)律上防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律。審計(jì)部門應(yīng)向被審計(jì)單位公示審計(jì)紀(jì)律和舉報(bào)電話，同時(shí)送達(dá)“審計(jì)人員執(zhí)行紀(jì)律情況反饋表”，做到主動設(shè)防，接受監(jiān)督；審計(jì)結(jié)束后，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)赴被審計(jì)單位進(jìn)行回訪，了解審計(jì)人員在審計(jì)執(zhí)法期間的廉政紀(jì)律執(zhí)行情況，并征求被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)的意見和建議，從而隨時(shí)掌握審計(jì)人員依法依紀(jì)審計(jì)的情況。二是健全考核評估制度。將審計(jì)人員的廉政情況納入年度崗位責(zé)任制進(jìn)行考核，凡考核不合格的，年終不能參加評先表優(yōu)。三是健全責(zé)任追究制度。凡審計(jì)執(zhí)法過程中有違反廉政紀(jì)律的行為，一經(jīng)查實(shí)，按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，以促使審計(jì)人員自覺增強(qiáng)抵御不正之風(fēng)的“免疫力”。
總之，企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)制度，全面提高審計(jì)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，切實(shí)把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作做好，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作上一個新的臺階。
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