中央部門預算改革是近年來財政部門從制度上加強財政資金管理,增強政府宏觀調控能力,提高財政資金使用效率的一項重要措施,以實現(xiàn)傳統(tǒng)的預算管理體制向現(xiàn)代管理制度過渡和轉化。建立適應公共財政體制要求,科學、規(guī)范、先進的部門預算管理制度是預算改革的重要目標。從改革的成效看,部門預算改革強化了績效預算理念,有效防范了使用單位對財政資金的擠占、挪用和截留,提高了政府對財政資金的調控能力,提高了資金使用效率。
就財政資金監(jiān)管角度而言,國家對財政性資金的使用要求日趨嚴格,實行國庫集中支付,貫徹“收支兩條線”、財政結余資金收回等手段都是深化部門預算改革的重要手段。從高校資金運用層面看,部門預算改革帶來的資金撥付渠道、管理方式的變化,改變了高校原有的資金管理模式,高校對財政撥款資金的調控能力削弱了,原有利用和充分發(fā)揮財政性閑置、沉淀資金彌補高校資金不足的運行管理模式失去了意義,校區(qū)建設、日常運行等資金來源匱乏使得高校對銀行貸款更加依賴,這就要求高校要針對自身的資金結構狀況,結合高校維持、運行、發(fā)展的資金需求,認真做好資金的安排籌措工作,在保障高校各項工作有序進行的同時,最大限度地節(jié)約高校的資金成本。就此,筆者就高校資金成本控制問題展開研究,以期研究成果對實際工作有一定借鑒作用。
一、做好銀行貸款的管理工作
高校貸款主要用于新校區(qū)基本建設。目前,很多高校的銀行貸款以中長期為主,中長期貸款的優(yōu)點在于,短期還本壓力較小、受宏觀政策調控影響小,缺點在于貸款的利息成本較高。在實際工作中,高校如果通過選擇合適的戰(zhàn)略合作銀行,獲得優(yōu)惠的利率、期限,適當地配比流動資金貸款,能大量節(jié)約高校的貸款資金成本。
從表1可以看出,每5 000萬元銀行貸款最高利息成本為297萬元,最低利息成本為218.7萬元,后者與前者的利息支出差額為78.3萬元。
對于高校而言,做好資金來源與運用的測算,合理安排銀行貸款資金計劃,在綜合考慮現(xiàn)實支付能力與潛在支付能力的基礎之上,結合戰(zhàn)略合作銀行的最優(yōu)政策,實現(xiàn)中長期、短期貸款的最佳配置,可以最大程度地節(jié)約高校的貸款資金成本。
高校在考慮貸款資金成本最優(yōu)化的同時,應考慮到國家宏觀調控政策對于貸款的規(guī)模、利率成本、使用方向的動態(tài)控制?，F(xiàn)階段,需特別關注銀監(jiān)會頒布的2010年第1號令《流動資金貸款暫行辦法》,各商業(yè)銀行均相繼出臺相應實施細則,銀行流動資金貸款的受托支付將成為各商業(yè)銀行的信貸控制手段。高校在考慮配比短期資金貸款比例的同時,要注意因國家金融政策調控可能對短期資金貸款轉貸產生的不利影響。
二、銀票業(yè)務是降低資金成本的一個重要手段
利用銀票這一工具可以為學校降低資金成本?，F(xiàn)在各銀行的銀票辦理手續(xù)費均為萬分之五,目前貼現(xiàn)率波動區(qū)間大約在月息1.4‰～1.5‰,個別小規(guī)模商業(yè)銀行會更低一些。一般銀行會要求辦票方提供(部分或全額)保證金(按6個月給付定期存款利息)和擔保單位。對于高評級客戶可以免去雙保要求。個別小規(guī)模商業(yè)銀行會有代客戶直接貼息模式(自開自貼),即開銀票后,將票款全額付給對方單位,在開票方賬戶劃收貼息。
從銀票的這些特性可以看出,在貼息率處于較低價位時,無貸款需求單位開出銀票,扣除手續(xù)費后會獲得一定的資金利差,如表2所示;有銀行貸款需求單位開出銀票,可以降低利息支出水平,如表3所示。
從銀行方看,銀票業(yè)務收益相對貸款收益較低,但有利于合理調節(jié)銀行的信貸構成;從高校方看,可以降低資金成本,在有保證金模式下,銀票業(yè)務會較好解決銀行的存貸比,維持良好的銀校合作關系,以獲得銀行對高校更多的支持。高校在簽訂基建招標合同及大額設備采購合同時,如附加銀票條件,會減少資金成本,即使在合同條款內承擔貼現(xiàn)利息,也是可行的。在資金依托銀行貸款模式下,銀票越多,資金成本節(jié)約效益越好,但其創(chuàng)造的資金效益需要長期運作才能顯著體現(xiàn)。
操作上,銀票業(yè)務手續(xù)相對復雜,如將銀票業(yè)務作為高校資金支付的常規(guī)業(yè)務,對于資金管理人員的資金調控能力要求相對較高。對于有銀行貸款需求的高校,在實際操作環(huán)節(jié)中,應考慮將銀票付款期相對集中,以減少銀行貸款筆數。
三、利用校內資金結算中心可以適當降低融資總額
校內資金結算中心是經濟體制轉軌期的特殊產物。校內資金結算中心的功能由籌資運作向單一資金管理歸集方向發(fā)展,隨著校內資金結算中心的功能轉換,許多高校撤銷了校內資金結算中心,成立教育發(fā)展基金會,對捐贈資金進行資金運作。在這種資金管理模式下,隨著國庫支付體系的日益完善,財政資金專戶管理,高校無法對大額暫時不用的財政資金進行短期調劑使用,以彌補學校資金的臨時缺口。一定程度上加劇了資金流動壓力。
然而,對于高校后勤、產業(yè)等事業(yè)發(fā)展狀況良好、有大量資金沉淀的高校來說,校內資金結算中心的存在,相當于歸集了校內獨立核算單位的沉淀資金,可以在一定程度上緩解高校資金周轉緊張的問題。對于有銀行貸款的高校而言,歸集資金的存在,只需要高校付出活期存款利息,卻享受了該部分資金的存貸差額,可以相應降低高校的貸款總額和利息成本。
四、加強自籌資金收入進賬管理工作,加速資金流入
自籌經費收入是高校收入的重要組成部分,資金到賬越及時,高校的資金調節(jié)能力越強,資金使用效益越高。對高校而言,主要體現(xiàn)在以下方面:
(一)做好學費清欠工作
對高校而言,大多數因家庭貧困欠費的全日制本碩生,通過高校開放的“綠色通道”提供的獎助學金、國家和地方扶持的助學貸款、生源地貸款等得到了多渠道有效解決,但是,高校仍然面臨較為嚴重的拖欠學費現(xiàn)象。就資金成本角度看,即使每年的欠費總額不是很大,歷年累積影響效應也是較大的。在實際工作中,除了應重視全日制學生的收費問題之外,還應通過規(guī)范院系辦班收費流程,提高各類辦班收入的收費效率。
(二)加強橫向科研經費到賬管理
相對于縱向科研經費來說,橫向科研經費不屬于國庫支付體系,使用進度相對較慢,更易于在高校形成資金沉淀效應。從經費到賬角度看,高校對橫向經費進賬到款的控制影響能力更強。在實際工作中,高校在管理科研經費合同時,往往重視了年度經費總量,卻忽視了科研合同經費的到賬履約管理,雖然立項方在科研經費合同中約定了支付時間,但未能有效履行的現(xiàn)象較為普遍,許多教師將發(fā)票(收據)開出很長時間,經費卻遲遲不能到賬。因此,做好橫向經費的到賬管理,也就加速了資金的流入與沉淀。
五、努力推行公務卡業(yè)務,縮短高校資金暫付周期
高校的經費支出與政府部門相比,具有不同的特點,經費種類多,使用人員多,支出零星的特點較為突出。高校暫付款量較大,受現(xiàn)金開支管理規(guī)定的約束,教師差旅費和購買零星設備、材料、辦公用品等均需先到財務部門借款,由于使用的是學校的資金,教師對借款主動沖賬還款的積極并不高,另一方面,也存在較多通過借款階段性占用學校資金的現(xiàn)象。
公務卡既具有一般銀行卡的授信消費等共同屬性,又具有財務管理的獨特屬性,高校對日常公務活動推行公務卡后,工作人員外出公務消費時,可以不再預借現(xiàn)金,而是持公務卡先行刷卡支付,報銷時持發(fā)票及POS機消費小票經審批后到財務部門報銷,財務部門通過銀企互聯(lián)、財務POS等方式把資金直接歸還到公務卡上。這樣一來,既節(jié)省了出差前預借現(xiàn)金的手續(xù),同時可以最大程度地減少現(xiàn)金支付結算,延緩資金支付時間,減輕了單位財務人員的工作量,提高了工作效率。
需要指出的是,現(xiàn)階段情況下,對高校而言,公務卡的推出更多的作用在于節(jié)約學校校的資金流量,方便教師的使用;從長遠意義上來說,隨著國家公務卡制度的不斷完善,公務卡的核心意義還在于加強經費管理,規(guī)范消費行為。
隨著中央部門預算改革的不斷深入,更多的財政資金將會納入國庫支付管理體系,高校資金運作管理的難度會進一步加大。開源節(jié)流是高校一直提倡遵循的辦學原則,從大的方面來說,學校獲得更多的財政撥款,多渠道籌集辦學資金是高校開源的重要方面。節(jié)流的方式具有多樣性,本文從日常資金管理工作的層面提出一些資金成本的控制渠道,可能某種資金成本控制方式不一定會帶來多大影響,但只要我們在日常財務管理工作中做好點點滴滴的細節(jié)工作,其組合產生的資金效益往往也是可觀的。
