我在1997年撰寫的“中國會(huì)計(jì)研究試議”中提倡中國采用實(shí)地研究(fieldresearch)的會(huì)計(jì)研究方法，我自己也作了一篇有關(guān)中國國有企業(yè)的實(shí)地研究幾年以來，中國出現(xiàn)了實(shí)地研究論文，也取得了一些研究成果，我頗為欣慰。不少學(xué)者與我談起實(shí)地研究的方法問題，同時(shí)對國內(nèi)現(xiàn)有研究成果的嚴(yán)謹(jǐn)性有些質(zhì)疑。本文擬對這些研究成果做一下簡單的評述，同時(shí)也闡明我對實(shí)地研究的看法，以幫助有志于中國會(huì)計(jì)研究的讀者認(rèn)清實(shí)地研究的發(fā)展方向和道路。
一、實(shí)地研究與案例分析實(shí)地研究主要用于社會(huì)學(xué)(sociology)及人類學(xué)(Anthropology)，這些科學(xué)很難有二手資料，同時(shí)這個(gè)領(lǐng)域?qū)ρ芯繉ο鬀]有深刻了解，所以研究人員要去實(shí)地收集第一手資料。在人類學(xué)，學(xué)者得與土著人在田野共同生活。因此，fieldresearch在人類學(xué)中被譯為田野研究。實(shí)地研究也廣泛應(yīng)用于策略管理，如MichaelPorter的三部巨作就是通過實(shí)地觀察公司的運(yùn)作，訪問公司CEO，收集第一手資料而寫成。案例分析起源于法學(xué)院的教學(xué)工作，哈佛商學(xué)院援用這個(gè)教學(xué)模式逐漸發(fā)展而來，目前全世界最好的案例庫是美國的哈佛、弗吉尼亞(virginia)和加拿大的西安大略(westernOntario)。由于教學(xué)案例不算是研究成果，其他的大學(xué)都不開發(fā)教學(xué)案例。實(shí)地研究和案例分析都以個(gè)別實(shí)例為出發(fā)點(diǎn)來分析問題，但是實(shí)地研究屬于學(xué)術(shù)研究范疇，在方法論上遠(yuǎn)遠(yuǎn)嚴(yán)格于案例分析。案例分析只是對已有的原理尋找實(shí)際例子，采用例子的目的是說明原理，少有啟發(fā)性及開拓性。實(shí)地研究則更注重尋找啟發(fā)性的知識(shí)、開拓性的看法。在寫作方法上，實(shí)地研究注重理論墓礎(chǔ)的扎實(shí)性、資料收集的完整性、資料處理的科學(xué)性和結(jié)論形成的嚴(yán)謹(jǐn)性。實(shí)地研究具有一定的理論基礎(chǔ)，實(shí)際資料引用和分析的目的是對理論基礎(chǔ)的闡釋和說明，并試圖拓展理論基礎(chǔ)。
案例分析的理論基礎(chǔ)相對薄弱，雖然案例的寫作也有些理論框架，但是案例分析卻不是為了拓展基礎(chǔ)知識(shí)。研究人員沒有通過對案例做多方位、多角度的分析來支持或反對某一理論，只是用少數(shù)的例子來說明問題，突出觀點(diǎn)。其實(shí)際資料引用和分析僅僅是表達(dá)一個(gè)說法。實(shí)地研究重視研究資料的收集工作，通常采用實(shí)地調(diào)查的方式，直接訪問研究對象，親身感受研究對象所處的大環(huán)境，以加深對研究對象有關(guān)資料的理解和認(rèn)識(shí)?！咐芯縿t一般采用現(xiàn)成資料，很少對研究對象的背景環(huán)境作過多的關(guān)注，也很少探討已有資料的準(zhǔn)確性和可信度。實(shí)地研究對資料的處理客觀全面，強(qiáng)調(diào)問題的全面性，忠于客觀現(xiàn)實(shí)，強(qiáng)調(diào)從現(xiàn)實(shí)中提煉基本原理原則。而案例研究卻不重視資料的處理，只是敘述事實(shí)，注重事實(shí)敘述上的條理性。最后，實(shí)地研究注重對研究結(jié)論的提煉，強(qiáng)調(diào)邏輯的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)的客觀性。而案例研究的結(jié)論則通常是主觀的，仍然以自己的見解為主，經(jīng)不起嚴(yán)格推敲，案例教學(xué)及分析有相當(dāng)大的隨意性。實(shí)地研究按照研究目的不同可以分為兩大類，一是敘述性(descriPtive)實(shí)地研究，目的是完整客觀地?cái)⑹鲆粋€(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)現(xiàn)象，如Lee(2001);二是探索性(explorative)實(shí)地研究，目的是透過對特定現(xiàn)象的深入分析，探索經(jīng)濟(jì)社會(huì)行為可能的基本法則，從中提煉出可以檢驗(yàn)的假說，一個(gè)好例子就是李志文、宋衍茜(2003)對深圳賽格集團(tuán)做了深入的分析，以了解公司配股及變臉的現(xiàn)象。
二、實(shí)地研究的方法實(shí)地研究一般都要對公司進(jìn)行深入的調(diào)查研究，因此，能夠進(jìn)入公司實(shí)地調(diào)查收集資料是研究的重要組成部分，也是一項(xiàng)最難的工作。由于中國正處在轉(zhuǎn)軌時(shí)期，各項(xiàng)法規(guī)都不甚健全，很多公司都有可能存在合理不合法的事情。在這種情況下，要進(jìn)入公司就更是難上加難。如大陸著名的訪談節(jié)目“焦點(diǎn)訪談”的采訪工作，如果真要了解事實(shí)真相，幕露某些社會(huì)陰暗角落，記者就必須進(jìn)行偽裝，要靠自己的聰明才智去偷拍(甚至還要冒著生命危險(xiǎn))。作實(shí)地研究雖然與此不同，但是也必須有這種精神。一般來說，要進(jìn)入公司做深入調(diào)查，首先需要做一些研究工作，在取得一定研究成果的情況下再與公司聯(lián)系，這樣更有針對性、效率更高，也更易于被公司接受。如李志文、宋衍蔫(2003)，我們在完成論文的初稿以后就將稿件寄給賽格集團(tuán)的前任董辜長王殿甫先生，隨后，我們親赴深圳，就有關(guān)問題與相關(guān)人員進(jìn)行溝通。遺憾的是，即便如此，我們也只是參觀了當(dāng)時(shí)經(jīng)營狀況較好的賽格三星股份有限公司，而情況稍差的深圳賽格股份有限公司則由于種種原因無法參觀。我和王殿甫先生是多年的朋友，早在1994年我就為賽格集團(tuán)做過咨詢。但是，由于李志文、宋衍著(2003)的關(guān)系，我也曾讓王殿甫誤解。調(diào)查研究，就必然與相關(guān)人員進(jìn)行交流，這也是實(shí)地研究掌握研究資料的方法之一。
要保證這份資料的真實(shí)可靠和沒有疏漏，錄音機(jī)和筆記本是實(shí)地研究的必備工具。由于我們畢竟不是公司的工作人員，對公司的情況并不熟悉，因此，在與相關(guān)人員的交流過程中難免會(huì)出現(xiàn)一時(shí)無法理解的問題，將這些問題記錄下來，然后再認(rèn)真進(jìn)行整理分析，可以為我們節(jié)省很多時(shí)間，也可以避免理解上的錯(cuò)誤和分歧。在會(huì)計(jì)研究的三個(gè)常用的研究方法中，在方法訓(xùn)練上，分析研究的進(jìn)入障礙最大，墓本上得有理論經(jīng)濟(jì)學(xué)博士的功力，實(shí)證研究的進(jìn)入障礙第二高，要有很好的計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的墓礎(chǔ)。實(shí)地研究的進(jìn)入障礙較低，可是要做好也不容易。一個(gè)好的實(shí)地研究，選題最為重要。分析研究及實(shí)證研究是對已有研究成果的深化，就算前人已經(jīng)做了一千篇文章，只要能再深入一步，有些新的見解，就值得做。實(shí)地研究主要的貢獻(xiàn)在于開拓新問題，如果已經(jīng)有人做過，就是明日黃花，隔日報(bào)紙。因此要做實(shí)地研究的人，對熱點(diǎn)問題要有很好的敏感性。要做好實(shí)地研究，在實(shí)務(wù)界，要有很好的關(guān)系，能得到研究對象的尊重與友誼。我在做關(guān)于賽格研究的時(shí)候，我本來就與賽格黃事長王殿甫先生有很好的友誼，還是差點(diǎn)吃閉門羹。在人類學(xué)中做田野研究，研究者要花很長的時(shí)間去得到土著人的信任，才能開始收集資料。
三、現(xiàn)階段的中國的實(shí)地研究及案例分析雖然中國已有越來越多的學(xué)者開始做實(shí)地研究，也已取得了一定的研究成果。但是，大多數(shù)國內(nèi)學(xué)者對實(shí)地研究及案例分析的差別不甚了了。我在表1列舉各類實(shí)地研究及案例分析，同時(shí)在表2將國內(nèi)的實(shí)地研究做個(gè)粗略的分類，以便大家對實(shí)地研究的方法有更深一步的了解。大致來說，國內(nèi)以個(gè)案為墓礎(chǔ)的研究主要是案例分析，而不是實(shí)地研究。在美國，案例分析的工作只能算是教學(xué)成果，不能算是研究成果。案例的寫作通常是由非職業(yè)學(xué)者的研究助理在教授的指導(dǎo)下動(dòng)筆。我主觀上并不否定案例分析的重要性，哈佛商學(xué)院的案例分析就一直是MBA學(xué)生走入商界的重要墓石。好的案例分析可以幫助學(xué)生思考問題，加深對已有理論的理解。但是提升到學(xué)術(shù)研究的層次上，由于案例分析缺少科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒ǎ芯拷Y(jié)論的可信度不強(qiáng)，學(xué)術(shù)影響就十分有限。因此，我覺得有必要將案例分析和實(shí)地研究區(qū)別開來，幫助讀者了解兩者之間的差異，以根據(jù)自己的研究目的選擇正確的研究方法。為便于分析，我將案例分析按照具體寫作特點(diǎn)和應(yīng)用范圍的不同，進(jìn)一步細(xì)分為教學(xué)性案例和工作總結(jié)性案例兩大類。
教學(xué)性案例以教學(xué)為目的，幫助學(xué)生理解教科書上的理論，一般沒有標(biāo)準(zhǔn)答案，采用開放式的討論方法，引導(dǎo)學(xué)生在教授的指導(dǎo)下進(jìn)行廣泛的討論;工作總結(jié)性案例分析為研究對象做系統(tǒng)的工作總結(jié)，探討了研究對象成功(或失敗)的原因，主要用于咨詢工作，咨詢報(bào)告多屬此類。大的咨詢公司如MeKenzie，及氏stonConsultingcorp都有很完整的案例庫。我將有關(guān)案例研究的分類標(biāo)準(zhǔn)和不同類別研究的具體特征列于表1。我在表2整理了1997年以后在國內(nèi)外重要的學(xué)術(shù)期刊中發(fā)表的有關(guān)中國問題的案例研究，并按表1的有關(guān)判斷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了分類。案例分析著重于及時(shí)性及實(shí)用性，不強(qiáng)調(diào)學(xué)術(shù)的嚴(yán)謹(jǐn)及深遠(yuǎn)影響。實(shí)地研究是學(xué)術(shù)工作的一環(huán)，它為理論分析及實(shí)證研究莫定墓礎(chǔ)。哈佛大學(xué)商學(xué)院的許多學(xué)術(shù)領(lǐng)導(dǎo)人都是在實(shí)地研究上做出重大貢獻(xiàn)。實(shí)地研究的小樣本特性，讓研究者有精力及資源對特定問題做較深入的分析。中國學(xué)術(shù)圈內(nèi)的“短平快”的惡劣投機(jī)風(fēng)氣，常將一個(gè)很好的實(shí)地研究的題目做成了簡單松垮的案例分析。中國學(xué)術(shù)界強(qiáng)調(diào)數(shù)量，不重品質(zhì)的學(xué)術(shù)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，更是鼓勵(lì)投機(jī)學(xué)者的“短平快”行為。
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四、為什么在中國要進(jìn)行實(shí)地研究在中國做會(huì)計(jì)研究需要掌握中國問題的特點(diǎn)。中國是一個(gè)雙重變革下的經(jīng)濟(jì)(雙革經(jīng)濟(jì))，即變革不僅僅體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展領(lǐng)域，更體現(xiàn)在政治經(jīng)濟(jì)體制的改革上。中國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與西方多年來大量研究成果所依存的環(huán)境不同，因此，西方的多年積累下來的研究成果通常不適用于中國，這導(dǎo)致中國的知識(shí)庫存極為稀少。中國雙革經(jīng)濟(jì)的特性造成可用管理知識(shí)的極度稀缺，有甚于其他發(fā)展中國家。由于我們無法借用西方已有的研究成果作為起點(diǎn)，因此，對社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)識(shí)就更加重要。這就是在一個(gè)從零點(diǎn)做起的研究環(huán)境下，實(shí)地研究所具有的重要性的根源。人類學(xué)、社會(huì)學(xué)亦有此發(fā)展經(jīng)歷，如今他們已基本成熟，已逐漸脫離了實(shí)地研究，進(jìn)入了實(shí)證研究領(lǐng)域，而且已經(jīng)被大量在成熟科學(xué)做研究的學(xué)者如經(jīng)濟(jì)學(xué)家介入，展開豐富多彩的學(xué)科交叉研究。在中國如果沒有仔細(xì)深入的實(shí)地研究，大樣本的實(shí)證研究將顯得空洞及虛假。這幾年，我?guī)ьI(lǐng)了一群清華博士生做研究，這批博士生有很好的理論功底及方法訓(xùn)練。每個(gè)學(xué)生做實(shí)證研究的功力，不下于美國一流的博士班，超過絕大多數(shù)歐洲的博士斑。我要求每一個(gè)學(xué)生在做實(shí)證研究設(shè)計(jì)的時(shí)候，都要同時(shí)做實(shí)地研究，對中國的特殊的制度背景有深入了解。中國資本市場有許多有趣的謎團(tuán)(Puzzle)，答案可能都與中國的制度背景有關(guān)。最好的例子是新股上市折價(jià)(IpOOfferingniseount)，在中國，美國，歐洲都有學(xué)者研究這個(gè)問題。他們的研究都是建立在歐美現(xiàn)有的理論模型上的，這些模型的假設(shè)與中國市場風(fēng)牛馬不相及。我?guī)Я撕脦讉€(gè)學(xué)生做了實(shí)地研究后發(fā)現(xiàn)，正確的答案與中國的政策及制度緊密關(guān)聯(lián)。宋衍著與我一起以實(shí)地研究的方法挖掘上市公司配股及變臉的前因后果，從而對中國上市公司的圈錢游戲有了較深的認(rèn)識(shí)。實(shí)證研究和分析性研究都需要堅(jiān)實(shí)的學(xué)術(shù)基礎(chǔ)及研究方法訓(xùn)練。例如實(shí)證研究需要以信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、公司財(cái)務(wù)學(xué)、投資學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)做墓礎(chǔ)。分析性研究需要以概率論、實(shí)變分析、一般均衡理論為基礎(chǔ)。這些理論及方法的訓(xùn)練，在中國都明顯缺乏。
相比之下，實(shí)地研究的方法比較簡單，容易入門。有志為學(xué)的學(xué)者以此作研究起點(diǎn)可確實(shí)作一些學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)。不做假，是學(xué)術(shù)精神的最起碼條件，做實(shí)地研究不必做假，用不著不懂裝懂。最后.由于經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)象與文化密不可分，而中國又具有與西方截然不同的特殊文化，這就使中國無法毫無保留地全盤西化。西風(fēng)東漸兩百年來，我們始終沒有做到經(jīng)濟(jì)和管理的現(xiàn)代化。到了21世紀(jì)，我們開始有了少數(shù)的社會(huì)科學(xué)學(xué)者對經(jīng)濟(jì)與管理問題掌握了最前沿的分析工具。我們應(yīng)該從實(shí)地研究開始，腳踏實(shí)地為中國累積經(jīng)濟(jì)與管理的有關(guān)知識(shí)。現(xiàn)在在中國，MBA教育極為火紅，但是師生都痛苦地發(fā)現(xiàn)，合用的教材難尋。西方的教科書明顯的不合國情，中國的老師明顯地不了解適合中國國情的管理技術(shù)及知識(shí)。中國的管理教育及學(xué)術(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展及改革的迫切需要。我在1995年，受到世界銀行及聯(lián)合國的資助，開始在中國從奉簡單的實(shí)地研究。我對上海SE制藥公司的實(shí)地研究的中文稿發(fā)表在1997年的北大出版的(國際會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究論叢)，英文稿發(fā)表在2002年的Aecounting，Organizationsandsociety(AOS)。AOS的總編輯TonyHopewood與我在英國長談，一致認(rèn)為實(shí)地研究對中國的管理學(xué)科建設(shè)是一個(gè)不可或缺的墓石。
五、結(jié)語
在拜讀完中國知名學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表的案例及實(shí)地研究之后，我重新拾起了吳曉波于2001年撰寫的(大敗局)，該書系統(tǒng)地介紹了10家曾在中國商海上意氣風(fēng)發(fā)但快速沉淪的公司的興衰史。雖然作者只是一名沒有受過管理學(xué)術(shù)訓(xùn)練，甚至沒有系統(tǒng)性的管理知識(shí)的新聞?dòng)浾?，但是他運(yùn)用他自學(xué)的有限理論功底為每一個(gè)案例提供蘊(yùn)含了一些哲理的分析，幫助讀者去思考問題。書中沒有太多的理論闡釋，沒有詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，但是文章力求嚴(yán)謹(jǐn)、資料力求豐富，在我看來，比中國絕大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)管理類的博士論文有價(jià)值得多。如果一個(gè)新聞?dòng)浾叩难芯慷寄茏龅饺绱松钊?，?hào)稱專家學(xué)者的我們又有何頗面甘落其后呢?這些年來，我高聲疾呼，要學(xué)者拿出良心來，為自己的國家開發(fā)一些有用的知識(shí)，不要只想混碗飯吃，盡做些欺世盜名的飯碗性研究。其實(shí)，無論是什么研究，只要能為后世留下一點(diǎn)知識(shí)積累，能有人讀，能有人從中受到啟發(fā)，就是有價(jià)值的研究，就沒有貶低專家學(xué)者的名聲。不管我們做的是實(shí)地研究，還是實(shí)證研究，還是分析研究，如果我們要腳踏實(shí)地地作研究，我們得不斷地問自己下列問題:1.我的讀者是誰?沒有讀者的研究就是飯碗研究。2.我了解我自己在說什么嗎?不懂裝懂的研究就是飯碗研究。3.我的結(jié)果有錯(cuò)誤嗎?糊弄資料的研究就是飯碗研究。4.我了解我的領(lǐng)域的前沿嗎?一般人可能沒有本事突破前沿，但連前沿在哪里都不知道，就是在瞎混。5.我在研究過程中受到些啟發(fā)嗎?連自己都感受不到啟發(fā)，還想啟發(fā)別人?試想，中國會(huì)計(jì)界截至1999年底就已有154名博士畢業(yè)，在讀數(shù)達(dá)到180人(張為國等1999)。
如果每一篇博士論文只要有100頁有點(diǎn)內(nèi)容的東西，那么截至1999年底中國會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界就已產(chǎn)生巧400頁可讀性的知識(shí)，而且以后還會(huì)成倍遞增。但是仔細(xì)想想，有多少人愿意讀這些論文?其中又有多少知識(shí)含量可以讓我們把它放到管理學(xué)院的教室里呢?如果每一位博士生都能以此勉勵(lì)自己，扎扎實(shí)實(shí)地做一點(diǎn)工作，像新聞?dòng)浾邊菚圆ㄒ粯邮占硪恍┯嘘P(guān)中國的管理知識(shí)，我們的課堂該有多熱鬧?
參考文獻(xiàn)
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