摘要：由于各種因素的影響，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還存在許多影響工作開展的瓶頸。為了在企業(yè)中進(jìn)一步有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，樹立內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威，確保內(nèi)部審計(jì)部門真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，還需要做出許多創(chuàng)造性的工作。本文對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策
一、內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題
（一）一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足
有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)工作可有可無(wú)；有些民營(yíng)企業(yè)沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)照樣發(fā)展迅猛，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一部分。近年來(lái)，各企業(yè)改革力度進(jìn)一步加大，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合署，合并職能，減少人員的配置，從而達(dá)到優(yōu)化資源配置、降低成本的目的。但是，有些企業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整后集紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)工作于一人，甚至還兼任其他工作，使人員配置難以滿足審計(jì)工作的需要。其次，由于市場(chǎng)化因素的影響，各企業(yè)通過(guò)機(jī)構(gòu)優(yōu)化、薪酬改革等途徑培養(yǎng)和建立自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，這些都是出于企業(yè)發(fā)展的需要，但是，建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)要考慮到企業(yè)各項(xiàng)事業(yè)的均衡發(fā)展，不能簡(jiǎn)單地借精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，壓縮紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門的編制。
（二）內(nèi)部審計(jì)力量不足、同級(jí)審計(jì)難度大
具體表現(xiàn)在：①部門設(shè)置職位低、力量弱。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)如何設(shè)置、人員如何配備，還缺乏權(quán)威性的依據(jù)或原則性的指導(dǎo)意見，各企業(yè)在紀(jì)檢審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配置上普遍職位低、力量弱。②部門之間的協(xié)調(diào)和配合不足：內(nèi)部審計(jì)的職能決定了內(nèi)部審計(jì)務(wù)必觸及到管理中存在的問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)觸及到矛盾、遭遇到阻力。大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的地位基本與企業(yè)內(nèi)部其他職能部門處于平級(jí)，但由于內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生的效益不如其他部門直接和明顯，在很多人的心理定位中，內(nèi)部審計(jì)部門的地位甚至比其他部門要更低，于是部分職能部門的領(lǐng)導(dǎo)或工作人員“臉難看，事難辦”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。③內(nèi)部審計(jì)部門擔(dān)負(fù)著對(duì)企業(yè)內(nèi)部其他部門進(jìn)行監(jiān)督和檢查的重任，但因其職權(quán)、地位與責(zé)任的不完全匹配，使其內(nèi)部審計(jì)工作開展難度較大，尤其是同級(jí)審計(jì)，更有些下級(jí)審計(jì)上級(jí)的味道，工作較難開展。
（三）審計(jì)隊(duì)伍與業(yè)務(wù)部門交流過(guò)少、人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高
①由于多種因素的影響，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部崗位交流偏少。受審計(jì)工作在企業(yè)中的地位、工作性質(zhì)和認(rèn)知度等的影響，崗位調(diào)整時(shí)會(huì)計(jì)崗位素質(zhì)高業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人不愿從事審計(jì)工作，素質(zhì)低業(yè)務(wù)能力差的同志審計(jì)部門又不想要，長(zhǎng)期從事審計(jì)工作的同志又出不去，一定程度上形成了“想要的人不來(lái)，想來(lái)的人不想要，想走的出不去”的局面。這些既不利于人力資源的有效發(fā)揮，又不利于擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的影響，更不利于形成創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作的良好機(jī)制。②內(nèi)部審計(jì)是管理的再管理，監(jiān)督的再監(jiān)督，一定程度上反映了內(nèi)部審計(jì)工作“源于管理而又高于管理”的工作層次和工作思路，同時(shí)也反映了內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)對(duì)工作人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的要求。因此，審計(jì)工作人員除了具有堅(jiān)定的政治素質(zhì)和良好的工作作風(fēng)之外，還應(yīng)具備較全面的業(yè)務(wù)素質(zhì)。尤其是隨著現(xiàn)代管理理念和管理方式、新的會(huì)計(jì)核算方法等的出現(xiàn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員提出了更高的要求。廣大審計(jì)工作人員還須通過(guò)不斷學(xué)習(xí)來(lái)改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高自己的業(yè)務(wù)技能，從而維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威。
二、改善和提高內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策
（一）加大內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳力度，使更多的人了解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作
廣泛的宣傳教育是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的思想基礎(chǔ)和保證。各企業(yè)審計(jì)部門在繼續(xù)保持務(wù)實(shí)、低調(diào)的工作作風(fēng)前提下，應(yīng)從以下方面為重點(diǎn)搞好內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳教育工作，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響：一是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任體系的宣傳。使大家明白企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“統(tǒng)一要求、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則和由主要經(jīng)營(yíng)管理者負(fù)責(zé)、審計(jì)機(jī)構(gòu)組織協(xié)調(diào)和實(shí)施、相關(guān)部門和被審計(jì)單位密切配合的領(lǐng)導(dǎo)體制、工作機(jī)制，便于內(nèi)部審計(jì)工作的協(xié)調(diào)和溝通。二是加強(qiáng)溝通，贏取相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及被審單位的理解和支持。從根本上講，內(nèi)部審計(jì)部門和其他職能部門、業(yè)務(wù)部門的目標(biāo)是一致的，開展內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)的一個(gè)重要手段和工具。但是，由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，常常被一些領(lǐng)導(dǎo)及被審計(jì)單位視為上級(jí)機(jī)關(guān)的“內(nèi)線”或“坐探”，內(nèi)部審計(jì)部門及人員常常也得不到相應(yīng)的信任。為此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和被審單位的溝通，應(yīng)向他們表明，內(nèi)部審計(jì)工作也是為了企業(yè)的更好發(fā)展，是通過(guò)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題來(lái)有效地制止各種風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞的進(jìn)一步惡化，從而使企業(yè)盡量減少各種風(fēng)險(xiǎn)成本的支出，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)健的發(fā)展。通過(guò)溝通，與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及被審單位達(dá)成一致意見，贏取他們的理解和支持，確保審計(jì)工作的順利開展。
（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)
領(lǐng)導(dǎo)的重視是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計(jì)工作人員搞好工作的不竭動(dòng)力和源泉。為此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)：一是建立健全企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要配置與審計(jì)工作任務(wù)相適應(yīng)的專職審計(jì)人員，為本企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作提供組織保證。二是做內(nèi)部審計(jì)工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾。領(lǐng)導(dǎo)要親自主持、認(rèn)真研究生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的主要矛盾，針對(duì)工作中存在的主要問(wèn)題確定內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目；認(rèn)真分析內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的情況和問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的具體領(lǐng)導(dǎo)。三是明確、細(xì)化紀(jì)檢審計(jì)部門的職能和任務(wù)。在制度設(shè)計(jì)、部門職能劃分中，進(jìn)一步明確紀(jì)檢審計(jì)部門的職能，具體規(guī)定審計(jì)部門參與事項(xiàng)的范圍和權(quán)限、相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任，更好地發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督和參與意識(shí)。四是加強(qiáng)與企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門的合作，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督大格局。
（三）加強(qiáng)審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)
一是加大審計(jì)工作人員與業(yè)務(wù)部門之間交流力度，形成審計(jì)隊(duì)伍與財(cái)務(wù)部門崗位交流的良好互動(dòng)。通過(guò)崗位交流，一方面使更多素質(zhì)高能力強(qiáng)的同志從事審計(jì)工作，增強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)的整體力量，形成創(chuàng)新審計(jì)工作的環(huán)境和機(jī)制；同時(shí)也使更多的人認(rèn)識(shí)審計(jì)工作、了解審計(jì)工作，宣傳審計(jì)工作。二是審計(jì)工作人員要適應(yīng)現(xiàn)代管理理念和社會(huì)信息化的要求，認(rèn)真加強(qiáng)學(xué)習(xí)，通過(guò)學(xué)習(xí)不斷改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，拓展自己的知識(shí)領(lǐng)域，提高自己的業(yè)務(wù)能力，以出色的成績(jī)贏得領(lǐng)導(dǎo)的信賴和支持，以“有為”贏得審計(jì)工作的“有位”。
（四）進(jìn)一步創(chuàng)新和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的方式
伴隨著企業(yè)改革的不斷深化，管理的領(lǐng)域在不斷地?cái)U(kuò)大，管理的內(nèi)容也在發(fā)生變化，要深入開展內(nèi)部審計(jì)，需要不斷進(jìn)行創(chuàng)新。一是向生產(chǎn)管理的深層次延伸，加大內(nèi)部審計(jì)的覆蓋面，由傳統(tǒng)審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。以往的內(nèi)部審計(jì)常常將重點(diǎn)放在審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性上，忽視對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響和分析，往往形成在具體某一事項(xiàng)上繞圈子，以致被部分領(lǐng)導(dǎo)或被審計(jì)對(duì)象誤認(rèn)為審計(jì)是專挑毛病不產(chǎn)生效益的部門，審計(jì)工作自然也得不到相應(yīng)的支持。因此，內(nèi)部審計(jì)要從本單位的實(shí)際出發(fā)，精心選擇領(lǐng)導(dǎo)比較關(guān)心的涉及企業(yè)重大問(wèn)題的項(xiàng)目開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益做出評(píng)價(jià)，提出有建設(shè)性意義的建議，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。要順利開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門還必須不斷創(chuàng)新手段，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析機(jī)制，做好事前分析和審前準(zhǔn)備，確保實(shí)施審計(jì)的針對(duì)性和有效性。二是更加注重治本。針對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真歸納和綜合分析，建立嚴(yán)格可行的規(guī)章制度規(guī)范管理行為；詳細(xì)規(guī)定對(duì)各種違規(guī)違紀(jì)行為的相應(yīng)處罰，對(duì)屢犯不改的機(jī)構(gòu)和人員，應(yīng)加大處罰力度，使其違規(guī)違紀(jì)的成本付出大于其所獲利益，在起到一定的警示和威懾作用的同時(shí)，使經(jīng)營(yíng)管理者做出理性的選擇，從而由思想上被動(dòng)地接受審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)地遵守規(guī)章制度，防止類似問(wèn)題再次發(fā)生。三是進(jìn)一步加大責(zé)任追究的力度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的威力。工作中的地位一定程度上是從成效中體現(xiàn)出來(lái)的，有為才有位，有位而有威，因此“為、位、威”是相輔相成互為因果關(guān)系的。進(jìn)一步加大責(zé)任追究的力度，在開展內(nèi)部審計(jì)工作中，要通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，認(rèn)真分析原因，提出整改意見或建議，追究有關(guān)人員責(zé)任，主動(dòng)利用審計(jì)的力量維護(hù)單位的發(fā)展，改進(jìn)企業(yè)管理，使企業(yè)管理達(dá)到效率、效益、質(zhì)量、廉潔的統(tǒng)一。有效地保證內(nèi)部審計(jì)取得實(shí)實(shí)在在的成果，樹立審計(jì)的權(quán)威，提高審計(jì)的位置。
