摘要：本文主要介紹了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容及其存在的問題，并對此提出了如何加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 財(cái)務(wù)管理
為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要和施工企業(yè)的發(fā)展形勢，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，確定以建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度為方向，以發(fā)展生產(chǎn)增強(qiáng)活力為目標(biāo)的改革基本思路，建立一種既有動(dòng)力，又有約束力，同時(shí)能夠增加積累、加快發(fā)展的經(jīng)營機(jī)制和與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，向現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度邁進(jìn)。
一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容
1、投資管理
企業(yè)的資本金與其它自有資金富足時(shí)，在滿足了自身生產(chǎn)資金需求后，還有過剩的資金；或投資活動(dòng)可以取得比自身生產(chǎn)能獲得更高的效益；或進(jìn)行產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張需要，開展合法的投資活動(dòng)也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化的經(jīng)營方式之一。投資活動(dòng)是企業(yè)主營活動(dòng)創(chuàng)利的收益補(bǔ)充。在量力可行的情況下，有效進(jìn)行運(yùn)作，常?？梢詾槠髽I(yè)贏得商譽(yù)與經(jīng)濟(jì)利益。如控制不好，也可能給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)或損失。首先，投資的方向要符合國家的產(chǎn)業(yè)政策允許；其次，投資的規(guī)模與方式要與企業(yè)自身的財(cái)力相適應(yīng)；其三，投出的成本與收益要便于計(jì)量與控制；其四，當(dāng)企業(yè)急需資金時(shí)，其投資可以隨時(shí)轉(zhuǎn)讓變成現(xiàn)金而又不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。
2、籌資管理
按照現(xiàn)代企業(yè)制度和經(jīng)營模式,企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離?，F(xiàn)代企業(yè)是產(chǎn)權(quán)清晰、政體分開、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、完全獨(dú)立的法人公司。出資人一般不干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng),企業(yè)按照設(shè)立時(shí)的章程、約定及經(jīng)過審定的企業(yè)經(jīng)營方針,開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)營管理。這樣就給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了理想的空間,企業(yè)根據(jù)國家的規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營的需要自主按排資金的運(yùn)用。首先,將資本金籌集到位。資本金:一般由流動(dòng)資金、固定資金、其他資金組成,其載體必須是貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)及其他流動(dòng)資產(chǎn)等。為了滿足正常的生產(chǎn)需要,僅有資本金是不能滿足生產(chǎn)需求的。這樣,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)就必然會(huì)運(yùn)用債務(wù)資本(如：銀行貸款、政府借款及協(xié)作單位的往來債務(wù))來滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求。使用資本金負(fù)擔(dān)的成本是股東收益———紅利回報(bào);使用債務(wù)資本負(fù)擔(dān)的成本一般是借款(融資)利息支出。債務(wù)資金的成本,務(wù)必進(jìn)行成本測算與成效分析。只有當(dāng)資金的回報(bào)率超出資金本身的成本費(fèi)用,才能舉債。反之,輕易借債,會(huì)使企業(yè)陷入資金困境。
3、資產(chǎn)管理
企業(yè)資金的載體是公司資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其它資產(chǎn)）。資產(chǎn)的安全關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定與資金增值。因此，資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)要與企業(yè)的資金相對稱。這就要求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，會(huì)計(jì)核算達(dá)到：合法、有序、規(guī)范。如固定資產(chǎn)折舊，必須按財(cái)政、稅務(wù)部門核定的方法進(jìn)行折舊；資產(chǎn)的評估必須按合法的方式評估與確認(rèn)，做到客觀、公正、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確，手續(xù)完備。
4、企業(yè)其他自有資金的管理
其他自有資金主要項(xiàng)目是：資本公積；盈余公積；未分的利潤；折舊費(fèi)用；應(yīng)付賬款中內(nèi)部債務(wù)項(xiàng)目的沉淀等。
5、1.5 企業(yè)債務(wù)的管理
1)在債務(wù)產(chǎn)生前進(jìn)行預(yù)測。測評債務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益如何，對不能給企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的債務(wù)，堅(jiān)決拒絕,如負(fù)債給職工發(fā)福利、獎(jiǎng)金,向社會(huì)捐款等,是違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的,絕不能列為債務(wù)。
2)進(jìn)行正確核算,有債就準(zhǔn)確登記、核算,主動(dòng)安排資金,清償結(jié)清債務(wù),減少債務(wù)的負(fù)面影響。
3)努力實(shí)現(xiàn)贏利,增加自有資金實(shí)力,努力提升企業(yè)的信用,壓縮債務(wù)比例,節(jié)省負(fù)債成本。
6、強(qiáng)化債權(quán)管理，實(shí)現(xiàn)資金良性循環(huán)
公司在經(jīng)營過程中，為儲備物資和市場擴(kuò)張需要向供貨單位預(yù)支出訂貨款、準(zhǔn)予購貨單位賒購產(chǎn)成品、工程竣工后業(yè)主拖欠工程款是經(jīng)營發(fā)生的、也是占用施工企業(yè)流動(dòng)資金很多的。這些業(yè)務(wù)的存在，形成了施工企業(yè)的債權(quán)。如果疏于管理，可能產(chǎn)生壞帳或造成企業(yè)資金的損失。加強(qiáng)控制，堵塞漏洞是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)之一。
二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題
1、債權(quán)、債務(wù)不能及時(shí)清理。首先是應(yīng)收賬款管理不力。由于確認(rèn)收入的依據(jù)不充分，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不實(shí)。其次，竣工工程結(jié)算嚴(yán)重滯后。第三，大量存在 ! 年以上的應(yīng)收賬款，嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)和損益的真實(shí)性。第四，大量預(yù)付分包工程款長期掛賬，資產(chǎn)存在虛增或潛虧現(xiàn)象。在施工過程中，由于有些款項(xiàng)雖已支付，但不能計(jì)入成本，有些款項(xiàng)雖沒有收到，但可確認(rèn)為收入，這種“潛虧”和“潛盈”現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。這就使非會(huì)計(jì)專業(yè)人員很難從報(bào)表中看出企業(yè)或項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，往往報(bào)表顯示的數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)相差較大。同時(shí)，兩種核算體系也給會(huì)計(jì)職業(yè)判斷帶來了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，甚至給做假賬提供了空間。在某種程度上，某一筆“應(yīng)收的款項(xiàng)可以因其沒有“實(shí)收”而隱匿收入，從賬面上表現(xiàn)為“少盈”而“虧損”；某一筆“應(yīng)付”款項(xiàng)可能因沒“實(shí)付”而隱匿成本，從賬面上表現(xiàn)為“盈余”、“少虧”。這筆賬可以記在這個(gè)月，也可以記在下個(gè)月，就是過幾個(gè)月再記也無所謂對錯(cuò)，怎么記都有充足的理由。
2、收益性支出與資本性支出的界限不清。由于一些施工企業(yè)未能嚴(yán)格劃分收益性支出和資本性支出，從而影響企業(yè)的當(dāng)期損益，同時(shí)使企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性失去應(yīng)有的監(jiān)督。
3、進(jìn)帳收入依據(jù)不充分。施工企業(yè)對在建工程進(jìn)度結(jié)算往往僅以工程進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報(bào)表為依據(jù)，由于其他基礎(chǔ)資料的缺乏，特別是建設(shè)單位認(rèn)可資料的缺少，使施工企業(yè)的月度結(jié)算、年度結(jié)算不確定因數(shù)大增，從而使施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益認(rèn)定，從根本上受到質(zhì)疑。
4、存在大額現(xiàn)金采購和不合規(guī)發(fā)票報(bào)銷問題。一方面造成了對國家的漏稅，一方面造成企業(yè)對采購環(huán)節(jié)監(jiān)督的失控，給違紀(jì)違規(guī)造成可乘之機(jī)。
5、企業(yè)經(jīng)營成本過大，財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位。由于市場競爭的日益激烈，一個(gè)工程項(xiàng)目，從信息的取得到中標(biāo)簽訂合同，少則幾個(gè)月，多則幾年，投入的人力、財(cái)力、物力越來越大。經(jīng)營成本已成為施工企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
三、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的途徑
1、加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益。
（1）實(shí)行財(cái)務(wù)管理一體化，保證對企業(yè)內(nèi)部各單位的經(jīng)營行為進(jìn)行有效監(jiān)督和管理。財(cái)務(wù)管理應(yīng)合理的集中和統(tǒng)一，即統(tǒng)一部門、統(tǒng)一人員、統(tǒng)一資金、分級核算。統(tǒng)一部門指企業(yè)財(cái)務(wù)部門要統(tǒng)一，各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)均屬總公司財(cái)務(wù)部門，統(tǒng)一財(cái)務(wù)人員指各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員均由總公司財(cái)務(wù)中心派出，均對財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)；各分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目資金均由總公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理；總公司和分公司各自進(jìn)行核算，最終工程成本和利潤按所簽訂的內(nèi)部承包或管理協(xié)議進(jìn)行分配。
（2）建立內(nèi)部資金結(jié)算中心，加強(qiáng)運(yùn)營資金管理。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營也應(yīng)市場化，內(nèi)部市場的主體(會(huì)計(jì)責(zé)任單位) 逐步形成和完善。施工企業(yè)在加強(qiáng)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，建立健全內(nèi)部管理控制制度的同時(shí)，應(yīng)成立內(nèi)部資金結(jié)算中心，負(fù)責(zé)核算、評價(jià)和考核各工程項(xiàng)目責(zé)任單位的經(jīng)營和管理狀況。內(nèi)部資金結(jié)算中心隸屬于總公司財(cái)務(wù)部門，但在操作方式上，應(yīng)模擬商業(yè)銀行的操作方式，負(fù)責(zé)辦理企業(yè)內(nèi)部各工程項(xiàng)目單位之間的資金往來結(jié)算，并通過專業(yè)銀行辦理所屬各工程項(xiàng)目單位與外單位的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，這樣可以使內(nèi)部資金在全企業(yè)范圍內(nèi)相互融通，減少資金占用成本，最大限度地開發(fā)利用內(nèi)部資源。
2、完善債權(quán)債務(wù)管理制度，建立權(quán)責(zé)實(shí)現(xiàn)對比制。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，債權(quán)債務(wù)是每個(gè)企業(yè)面臨的嚴(yán)重問題，施工企業(yè)也不例外。
（1）建立健全債權(quán)債務(wù)管理制度。建立健全債權(quán)債務(wù)管理制度首先要從源頭抓起，即嚴(yán)把合同簽訂關(guān)，嚴(yán)格按合同法辦事；同時(shí)要認(rèn)真履行合同條款確保合同賦予的權(quán)利。財(cái)會(huì)部門應(yīng)建立詳細(xì)的債權(quán)債務(wù)備查簿，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，對長期拖欠的債權(quán)，要注意債權(quán)的法律時(shí)效。再者，建立權(quán)責(zé)實(shí)現(xiàn)對比制。所謂“權(quán)責(zé)”就是“應(yīng)該發(fā)生的款項(xiàng)”即“權(quán)責(zé)發(fā)生制”中的“應(yīng)收”和“應(yīng)付”款項(xiàng)，這是企業(yè)或項(xiàng)目在理論上的“收”和“付”，表達(dá)的是理論上的“盈”或“虧”；所謂“實(shí)現(xiàn)”就是“已經(jīng)發(fā)生的款項(xiàng)”即“收付實(shí)現(xiàn)制”中的已收”和“已付”，這是企業(yè)或項(xiàng)目實(shí)際上的“收”和“付”，表達(dá)的是現(xiàn)金收付上的“盈”或“虧”；所謂“權(quán)責(zé)實(shí)現(xiàn)對比制”就是把理論上的“收”、“付”與實(shí)際的“收”、付”，理論上的“盈”、“虧”與實(shí)際的“盈”、“虧”，在一張報(bào)表上進(jìn)行對比。如果理論“盈”、“虧”與實(shí) 際“盈”、“虧”相符，就說明各項(xiàng)資金到位，財(cái)務(wù)管理合格；如果理論盈”、“虧”與實(shí)際“盈”、“虧”不符，說明有些資金沒有到位，財(cái)務(wù)管理還有需要解決的問題。
（2）建立“權(quán)責(zé)實(shí)現(xiàn)對比制”。 建立“權(quán)責(zé)實(shí)現(xiàn)對比制”可一目了然地看出哪些應(yīng)收款還沒有收到，哪些應(yīng)付款還沒有付足；可以有效地防止做假賬，因?yàn)?“應(yīng)收”、“應(yīng)付”和“已收”、“已付”必須在同一張報(bào)表上對比顯示，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的漏洞；另外還可以對企業(yè)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行考核從而推進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人制度的盡快建立，促進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人市場的健康發(fā)展。
3、加強(qiáng)工程成本控制。成本管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，在建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占有相當(dāng)重要的地位。企業(yè)既要重視“開源”工作，又要重視“節(jié)流”工作。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本管理中心，以預(yù)算管理為手段，以現(xiàn)金流量和流向?yàn)楹诵膩砑訌?qiáng)成本管理。企業(yè)建立成本管理中心，應(yīng)該由企業(yè)總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)經(jīng)理親自負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部具體負(fù)責(zé)辦理有關(guān)活動(dòng)管理工作，審計(jì)監(jiān)督部門協(xié)同配合開展各項(xiàng)有關(guān)活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本教育，提高職工成本意識，使全企業(yè)職工都樹立“我為成本負(fù)責(zé)”的成本意識，為加強(qiáng)成本管理打下良好的思想基礎(chǔ)。
