國有建設單位會計制度補充規(guī)定
根據(jù)我部《關于印發(fā)〈基本建財務管理若干規(guī)定〉的通知》（財基字[1998]4號），現(xiàn)對國有建設單位有關會計處理補充如下：
一、會計科目
?。ㄒ唬?、將“聯(lián)營撥款”科目改為“項目資本”科目，核算經(jīng)營性項目收到投資者投入的項目資本。
收到投資者投入的項目資本時，借記“銀行存款”科目，貸記“項目資本”科目。
支用款項時，借記“建筑安裝工程投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工交付使用時，借記“音樂會使用資產(chǎn)”科目，貸記“建設安裝工作投資”等科目。工程完工交付使用后，應于下年初建立新帳時，借記“項目資本”科目，貸記“音樂會使用資產(chǎn)”科目。工程竣工，將結(jié)余資金移交生產(chǎn)企業(yè)時，借記“項目資本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
“項目資金”科目應設置“國家資本”、“法人資本”、“個人資本”等明細科目，進行明細核算。
?。ǘ⒃鲈O“項目資本公積”科目，核算經(jīng)營性項目取得的項目資本公積。包括投資者實際繳付的出資額超過其注冊資本的差額、接受捐贈的財產(chǎn)等。
投資者投入的資金，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按合同規(guī)定的出資額，貸記“項目資本”科目，按實際繳付的出資額超過其注冊資本的差額，貸記“項目資本公積”科目。
收到投資者捐贈的現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“項目資本公積”
科目；收到投資者捐贈的材料物資，應按捐贈者提供的有關憑據(jù)或同類材料物資的市場價格，借記“庫存材料”、“庫存設備”、“設備投資”等科目，貸記“項目資本公積”科目。
項目完工交付使用后，應于下年初建立新帳時，借記“項目資本公積”等科目，貸記“音樂會使用資產(chǎn)”科目。
“項目資本公積”科目應按形成類別設置明細帳進行明細核算。
（三）、增設“待核銷基建支出”科目，核算非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目的可行性研究費以及項目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。形成資產(chǎn)部分的上述投資支出，不在本科目核算，應在“建筑安裝工程投資”等科目核算。
非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化等支出，借記“待核銷基建支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
取消的項目發(fā)生的可行性研究費，借記“待核銷基建支出”科目，貸記“待攤投資——可行性研究費”科目。由于自然災害等原因發(fā)生的項目整體報廢所形成的凈損失，報經(jīng)批準后，借記“待核銷基建支出”科目，貸記“建筑安裝工程投資”等科目。
發(fā)生的待核銷基建支出，應在下年初進行沖銷，借記“基建撥款——以前年度撥款”等科目，貸記“待核銷基建支出”科目。
本科目應按支出的類別設置明細帳進行明細核算。
（四）、在“建筑安裝工程投資”科目中，增加下列核算內(nèi)容：建設單位為項目配套而建造專用設施所發(fā)生的投資支出，專用設施包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設施、送變電站、地下管道、專用碼頭等
建造專用設施發(fā)生投資支出時，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，專用設施完工后，應分別下列情況進行處理：非經(jīng)營性項目建造的產(chǎn)權不歸屬本單位的專用設施，計入轉(zhuǎn)出投資，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目，產(chǎn)權歸屬本單位的專用設施，作為固定資產(chǎn)交付，借記“交付使用資產(chǎn)——固定資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目；經(jīng)營性項目建造的產(chǎn)權不歸屬本單位的專用設施，作為無形資產(chǎn)交付，借記“交付使用資產(chǎn)——無形資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目，產(chǎn)權歸屬本單位的專用設施，作為固定資產(chǎn)交付，借記“交付使用資產(chǎn)——固定資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目。
?。ㄎ澹⒃鲈O“轉(zhuǎn)出投資”科目，核算非經(jīng)營性項目為項目配套而建成的、產(chǎn)權不歸屬本單位的專用設施的實際成本。
非經(jīng)營性項目建造的產(chǎn)權不歸屬本單位的專用設施，在完工時，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目。
發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資應在下年初進行沖銷，借記“基建撥款——以前年度撥款”等科目，貸記“轉(zhuǎn)出投資”科目。
本科目應按轉(zhuǎn)出投資的類別設置明細帳進行明細核算。
?。⒃凇捌渌顿Y——無形資產(chǎn)”科目中，增加下列核算內(nèi)容：經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項目為購置產(chǎn)權不歸屬本單位但擁有使用權的統(tǒng)建住房而撥付給統(tǒng)建單位的投資。產(chǎn)權歸屬本單位的，應視同出包工程，通過“預付工程款”、“建筑安裝工程投資”、“應付工程款”等科目核算，不在本科目核算。
建設單位撥付統(tǒng)建單位投資時，借記“其他投資——無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工交付使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“其他投資——無形資產(chǎn)”科目。
工程完工交付后，應于下年初進行沖銷，借記“基建撥款——以前年度撥款”、“項目資本”、“待沖基建支出”等科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。
?。ㄆ撸?、取消“基建撥款——本年財政貼息資金撥款”科目。
建設單位收到財政撥入的貼息資金，原在“基建撥款——本年財政貼息資金撥款”
科目核算，取消該科目后，收到財政撥的貼息資金，通過“待攤投資——借款利息支出”科目核算。建設單位應先將本年度和以前年度已收到的財政貼息資金進行調(diào)帳，即將“基建撥款——本年財政貼息資金撥款”和“基建撥款——以前年度撥款（財政貼息）”
科目的余額，全部轉(zhuǎn)入“待攤投資——借款利息支出”科目，借記“基建撥款——本年財政貼息資金撥款”、“基建撥款——以前年度撥款（財政貼息）”科目，貸記“待攤投資——借款利息支出”科目。以后收到財政貼息資金時，應沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資——借款利息支出”科目。
二、會計報表
?。ㄒ唬①Y金平衡表
1.在資金占用方“其他投資”項目下，增加“二、待核銷基建支出”項目和“三、轉(zhuǎn)出投資”項目，分別反映建設單位發(fā)生的尚未沖銷的待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資。
分別根據(jù)“待核銷基建支出”科目和“轉(zhuǎn)出投資”科目的期末余額填列。
2.在資金來源方，取消原“8、本年財政貼息資金撥款”項目；將原“二、聯(lián)營撥款”項目改為“二、項目資本”項目，并在該項目下增加“三、項目資本公積”項目，分別反映建設單位收到投資者投入的項目資本和取得的資本公積金。分別根據(jù)“項目資本”科目和“項目資本公積”科目的期末余額填列。
本表其他有關項目序號順延。
?。ㄈ?、待攤投資明細表
將“貸轉(zhuǎn)存利息收入”項目改為“存款利息收入”項目?！按婵罾⑹杖搿表椖糠从辰ㄔO單位本年實現(xiàn)的各項存款處處收入以及財政撥入的貼息資金，根據(jù)“等攤投資——借款利息支出”科目本年貸方發(fā)生額分析計算填列。
