一、概述
高校內(nèi)部控制體系是高校為了實現(xiàn)管理目標，保證各項管理工作和業(yè)務活動有效進行，控制各種風險，提高管理水平和辦學效益，制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。在當前形勢下，我國高校經(jīng)費來源多元化的格局正在形成，高校自主權(quán)逐步擴大，高校日益成為一個經(jīng)營辦學的實體，面臨著來自各方面的辦學風險。因此，亟需建立健全內(nèi)部控制體系，以保證高校管理活動依法有序進行，防范和控制辦學風險，確保教育事業(yè)各項管理目標順利實現(xiàn)。高校內(nèi)部控制體系建設是一個復雜的系統(tǒng)工程，必須依據(jù)合法性、全面性、平等性、重要性、謹慎性、制衡性、適應性和成本效益等原則，從內(nèi)控機制、治理結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、會計控制、審計工作、考評工作和內(nèi)控文化等方面進行構(gòu)建和完善。
二、高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建
第一，機制是高校內(nèi)部控制體系的根本。制度化管理是科學管理的主要特征，而完善的制度則以促成健全的機制為目標，健全的機制在任何一個系統(tǒng)中都起著基礎性的、根本的作用。就高校內(nèi)部控制而言，必須健全以下機制：一是決策機制。按照民主集中制原則和黨委領導下的校長負責制要求，完善并嚴格執(zhí)行議事規(guī)則和決策程序，加強校黨委的指導和監(jiān)控作用，完善集體決策、專家咨詢和決策責任追究制度。堅持“三重一大”制度；對于專業(yè)性較強的重要事項，經(jīng)過專業(yè)委員會咨詢論證。對于事關學校改革發(fā)展全局的重大問題和涉及教職工切身利益的重要事項，建立聽證制度。二是民主監(jiān)督機制。建立公開、透明、公正、有力的權(quán)力監(jiān)督機制，增強決策透明度和公眾參與度，依法保障教職工參與民主管理和監(jiān)督。進一步發(fā)揮教代會、工代會等組織的監(jiān)督作用；完善師生監(jiān)督、申訴、來信、來訪等制度，探索建立群眾評議制度、作風建設輿情分析機制和預警制度。三是信息溝通和交流機制。在內(nèi)部信息交流方面，搭建學校信息化建設平臺，將與學校經(jīng)濟活動有關的各業(yè)務部門的數(shù)據(jù)和內(nèi)部控制流程納入電子信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素；通過信息化平臺實現(xiàn)資產(chǎn)、財務、科研管理、人事、招生等信息資源的集成，增強部門之間相關業(yè)務的透明度。在外部信息交流方面，建立具有中國特色的高校信息披露模式，根據(jù)《高校信息公開實施辦法》，明確信息公開管理體制和工作機制，程序和要求等具體規(guī)定。四是風險防范和規(guī)避機制。樹立全面風險管理意識，完善風險隔離、風險識別、風險預警、風險評估、風險分析、風險報告等制度。建立健全相關崗位風險點排查制度，抓好籌資、投資和合同這三個風險控制點的風險控制工作。強化內(nèi)部牽制制度，加強對物資采購、校辦產(chǎn)業(yè)、工程項目和科研項目等重大經(jīng)濟業(yè)務、管財管物關鍵環(huán)節(jié)的風險監(jiān)管。
第二，治理結(jié)構(gòu)是高校內(nèi)部控制體系的支撐。健全的治理結(jié)構(gòu)能統(tǒng)籌權(quán)力運營效率與合理制衡的關系，是高校內(nèi)部控制體系有力的支撐：必須根據(jù)決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成由校黨委、二級院（系）、各職能部門和監(jiān)督部門組成的多級多方控制結(jié)構(gòu)，加強權(quán)力監(jiān)督；必須科學設置各類工作委員會，作為咨詢、論證和評議機構(gòu)。在校黨委的直接領導下，設立預算與籌資委員會、薪酬委員會、審計委員會等財經(jīng)類組織，并設立學術委員會、發(fā)展戰(zhàn)略咨詢委員會等機構(gòu)；必須科學設置財務管理機構(gòu)，推行總會計師制度和會計委派制，確保一級財務在全校財務工作中的領導地位。學校財務、審計、監(jiān)察等職能部門與二級學院、校辦產(chǎn)業(yè)之間應建立起風險監(jiān)控、顧問與伙伴關系。
第三，人員素質(zhì)是高校內(nèi)部控制體系的關鍵要素。人是組織中最活躍的因素，高校內(nèi)部控制效果如何關鍵在行為主體。首先，學校要嚴把用人關，應依據(jù)各內(nèi)控崗位性質(zhì)和要求，選擇德才兼?zhèn)涞娜说胶线m的崗位，對領導崗位和關鍵崗位人選更要全面審查，慎重考慮，避免用人失誤；隊伍結(jié)構(gòu)要合理化，要配足財務、審計、法律、計算機等方面的高素質(zhì)的專業(yè)人員，使每根管理鏈條、每個業(yè)務流程在能力框架、知識結(jié)構(gòu)和綜合素質(zhì)諸方面均達到和諧匹配，筑起堅固的風險防線。其次，要建立科學的培訓體系，加強職業(yè)道德教育與業(yè)務素養(yǎng)培訓，尤其要加強對高校領導者、重要崗位、關鍵部位工作人員教育。最后，學校要圍繞各個風險點，加強隊伍管理，及時掌握相關崗位人員的思想行為狀況，定期對重點崗位人員的思想和行為進行考查和分析，以便及時采取有效措施、防范于未然。
第四，會計控制及審計工作是高校內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。應抓好以下幾方面工作：（1）健全經(jīng)濟責任制。建立以各二級學院為責任中心、由“校長—（總會計師）—財務處長—二級管理部門負責人”組成的多級經(jīng)濟責任制，明確各級人員職責權(quán)限、工作規(guī)程和紀律要求。（2）規(guī)范財務管理。要實行全面的財務預算控制，并加強預算考核，建立相應的跟蹤、分析和評價制度。要優(yōu)化會計業(yè)務流程，建立不相容職務分離制度和授權(quán)批準控制制度。要嚴格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，加強預算外資金管理，從嚴查處“小金庫”。此外，還要規(guī)范財務公開制度，學校和二級學院每年向教代會報告年度財務預算執(zhí)行和決算情況。（3）規(guī)范財產(chǎn)保全。建立限制接近制度，未經(jīng)授權(quán)批準，任何人不得隨意接近實物；建立財產(chǎn)記錄監(jiān)控制度，及時全面地記錄資產(chǎn)增減變動；建立資產(chǎn)記錄資料保護制度，對資產(chǎn)的各種文件記錄資料要妥善保管，避免記錄丟失、毀損或被篡改的可能，對計算機系統(tǒng)處理的條件下重要資料留有后備記錄；建立定期和不定期的財產(chǎn)清點制度，定期和不定期地進行實物資產(chǎn)清查，保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符；建立財產(chǎn)保險制度，對財產(chǎn)物資或風險重大項目投保自然災害險、盜竊險、責任險等來減少或部分地彌補財產(chǎn)物資的損失。加強教學儀器設備等物資使用、報廢等環(huán)節(jié)的規(guī)范管理，提高使用效益。（4）強化內(nèi)部審計工作。必須強化高校內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，加強對重點專項資金和重大經(jīng)濟事項的審計監(jiān)督，深化領導干部經(jīng)濟責任審計，建立并不斷完善經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度；同時，還要進一步轉(zhuǎn)換審計工作的主要職能，進一步拓展內(nèi)部審計領域和方向，將審計工作滲透到內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)。
第五，考評與獎懲是完善內(nèi)部控制體系的必要手段。要建立健全考評機構(gòu)，成立內(nèi)部控制工作委員會，直接歸校黨委領導，以書記或校長擔任主任，由學校紀檢、監(jiān)察、內(nèi)部審計、組織人事、財務等相關職能部門的負責人組成。要明確考評內(nèi)容，從指標分類、指標權(quán)重、分類分值、綜合等級等方面著手，制定本校內(nèi)部控制考評指標體系，考量制度的有效性、合法合規(guī)性和預期的管理目標等?？荚u方式要多樣化，通過自查、交叉檢查和上級查下級等方式加強審查，也可借助外部審計機構(gòu)、會計師事務所和律師事務所等外部專業(yè)機構(gòu)來檢查診斷。要強化獎懲工作，將考評結(jié)果與每個責任主體的工資、資金、職務職稱、福利等的升降掛鉤，同時強化責任追究，嚴防嚴懲破壞內(nèi)控制度的行為，以增強持續(xù)改進的內(nèi)在動力。
第六，內(nèi)控文化是高校內(nèi)部控制的重要保障。良好的內(nèi)控文化既是校園文化的有機組成部分，也是高校做好內(nèi)部控制工作的重要保障。高?？赏ㄟ^情感激勵、愿景激勵、道德感化、人際互動和輿論監(jiān)督等方式，調(diào)整、規(guī)范和融合教職員工的思想觀念、思維方式和行為方式，使教職員工自身價值追求和學校發(fā)展目標達到有機的結(jié)合。在建設途徑上，一要將內(nèi)控工作提到戰(zhàn)略高度，作為“一把手工程”和系統(tǒng)工程來抓，將內(nèi)控文化納入校園文化的總體建設規(guī)劃，學校黨政一把手親自抓該項工作，各級領導率先垂范；二要注重核心價值觀的培育，通過強化輿論宣傳，將誠信文化、廉政文化、法治觀念、民主意識、責任意識和風險意識等元素融入高校文化；三要合理引導動機，強化內(nèi)控工作與組織愿景、局部利益、個人發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，統(tǒng)籌好整體利益與局部利益、長遠利益與近期利益的關系，優(yōu)化人力資源政策，建立“互利”和“雙贏”的內(nèi)控引導機制，保護公平、正義的價值取向，保證內(nèi)控制度的維護者獲取應有的物質(zhì)利益和政治文化權(quán)益，使相關行為主體不能、不敢也不愿破壞內(nèi)控制度，形成全員自覺的內(nèi)控意識和執(zhí)行力；四要強化行為引導，加強正面典型的示范教育和反面典型的警示教育，加強正確行為的指導和良好習慣的訓練，使內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行。
