收入、捐贈、利息等其他收入、附屬單位上繳收入、自主辦學(xué)收入、和以銀行貸款為主要籌資渠道取得的資金。
撥款收入現(xiàn)在都是以國庫集中支付的方式下達(dá)到各高校；事業(yè)收入隨著財政局對非稅收入收繳的全面推行和網(wǎng)上繳款方式的開展，很多高校又實行了以繳費學(xué)生人數(shù)為基數(shù)的校院兩級預(yù)算分配辦法，使事業(yè)收入的來源及時入賬基本上不存在風(fēng)險；高校科研收入都是以學(xué)校的名義簽訂合同或任務(wù)書，另外大多高校還把科研到款的金額作為教師績效考評的依據(jù)，這樣就基本保證了科研資金來源的及時入賬。
墊付資金回收的控制點在于工作人員是否會積極催交，在這里我們可以采用績效考評的獎懲措施，根據(jù)歷年財務(wù)數(shù)據(jù)確定合理的年度回收比例，在超過回收比例時予以獎勵，從而提高工作人員催收的積極性，保證國有資產(chǎn)的及時回收。
附屬單位上繳收入是指校辦企業(yè)占用高校資源、利用學(xué)校的品牌向?qū)W校上繳的用以彌補(bǔ)教育事業(yè)經(jīng)費不足的收入。這種資金來源曾一度在給高校帶來經(jīng)濟(jì)利益的同時也帶來了很多負(fù)面影響。由于高校對企業(yè)管理經(jīng)驗不足，校辦企業(yè)魚龍混雜，校企產(chǎn)權(quán)不清晰等原因，破壞學(xué)校聲譽(yù)的事件時有發(fā)生，教育部出臺規(guī)定校辦企業(yè)取消高校冠名，校領(lǐng)導(dǎo)不得在校辦企業(yè)領(lǐng)酬金和任職等，這在很大程度上控制了這種收入來源方式帶來的風(fēng)險。財務(wù)處應(yīng)將附屬單位上繳收入納入學(xué)校預(yù)算并督促校辦企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定及時上繳收入。
銀行貸款這種籌措資金方式是高?；ㄍ顿Y的主要資金來源，這種資金來源的關(guān)鍵控制點在于分析學(xué)校目前的資金情況是否需要籌資、籌資的金額是否恰當(dāng)、籌資的成本、償債的風(fēng)險等，為解決上述問題，我們應(yīng)從財務(wù)工作流程上要求銀行貸款這類大額資金的籌措執(zhí)行“三重一大”的政策，按順序完成申請、可行性分析、集體決策、審批、納入預(yù)算的財務(wù)工作流程。
自主辦學(xué)收入這種資金來源需要關(guān)注的風(fēng)險點較多，從財務(wù)流程上應(yīng)確保經(jīng)過收費立項、審批、收費公示、領(lǐng)用票據(jù)、交款、核銷票據(jù)的財務(wù)工作流程。高校收費是否合理合法是首先要關(guān)注的問題，高校應(yīng)設(shè)立收費領(lǐng)導(dǎo)小組，所有的收費項目都應(yīng)經(jīng)收費領(lǐng)導(dǎo)小組討論，確定其收費的合法性，收費標(biāo)準(zhǔn)的合理性后，方可進(jìn)行收費。其次，收費部門是否執(zhí)行了收支兩條線，是否將所有收費全部及時上繳財務(wù)處統(tǒng)一管理是需要關(guān)注的第二個問題。
二、規(guī)范資金運用過程中的財務(wù)流程，充分利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，保證高校國有資產(chǎn)安全，提高資金的使用效益
(一)報銷付款業(yè)務(wù)
1、一般報銷業(yè)務(wù)
需要經(jīng)過申請、審批、會計審核、出納付款的過程。申請人填寫報銷申請單、經(jīng)濟(jì)責(zé)任人審批后，會計審核該支出是否與預(yù)算相符，金額、標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)票是否符合規(guī)定，審核通過后編制記賬憑證轉(zhuǎn)交出納付款。
2、一定金額以上的報銷付款業(yè)務(wù)
高校應(yīng)設(shè)定一定金額以上的報銷付款業(yè)務(wù)必須簽訂合同，合同應(yīng)由專門的部門負(fù)責(zé)簽訂和登記管理，以保證合同的規(guī)范和查找。盡可能使用標(biāo)準(zhǔn)合同文本，避免產(chǎn)生遺漏、條款有誤或顯失公平的條款，造成合同糾紛。財務(wù)部門有權(quán)對未簽訂合同或不符合合同簽訂條款的業(yè)務(wù)，拒絕付款。
一定金額以上的材料、辦公用品等實物采購必須提供采購明細(xì)，并設(shè)專人負(fù)責(zé)登記、保管和領(lǐng)用，驗收崗位要考慮不相容職務(wù)原則。達(dá)到規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的物資采購還應(yīng)采用公開招標(biāo)的采購方式，避免物資采購過程中的商業(yè)賄賂行為。
一定金額以上的報銷付款業(yè)務(wù)，應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬、公務(wù)卡等支付方式，保留支付記錄，以確保支出業(yè)務(wù)的真實性。
3、固定資產(chǎn)的管理
本人認(rèn)為高校應(yīng)組織具備設(shè)備采購知識的專業(yè)人才設(shè)立國有資產(chǎn)管理部門，購買固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)應(yīng)由使用部門向國資部門提出申請，國資部門根據(jù)各部門的資產(chǎn)狀況和高校主管部門設(shè)立的人均設(shè)備占有標(biāo)準(zhǔn)，核定是否允許購買。綜合各部門的需求，合理安排設(shè)備的安放地點、協(xié)調(diào)各部門的使用時間，提高設(shè)備的利用率。
4、無形資產(chǎn)的管理
高校除教學(xué)外，還肩負(fù)著大量的科研任務(wù)，研究開發(fā)的很多產(chǎn)品申報了專利，非專利技術(shù)等，但從財務(wù)賬上卻看不到無形資產(chǎn)的價值。科研任務(wù)結(jié)題時結(jié)題報告中都會列明專利、非專利技術(shù)的申報情況，可由科技處確認(rèn)是以高校的名義申報并對其進(jìn)行登記管理，財務(wù)處根據(jù)科技處的登記備案表，為該項目出具財務(wù)結(jié)題報告等相應(yīng)手續(xù)。無形資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓和開發(fā)出的產(chǎn)品產(chǎn)生收益時，應(yīng)歸高校所有。
5、工程項目的管理
高校對于工程項目應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行立項、招標(biāo)、造價、建設(shè)和竣工驗收的流程，并關(guān)注每個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險點。
(二)支付給個人的款項
支付給個人的款項存在資金安全和別人冒領(lǐng)、誤領(lǐng)的風(fēng)險，高校應(yīng)全面使用網(wǎng)上銀行和銀行代發(fā)系統(tǒng)，將款項直接支付到收款人的銀行卡內(nèi)，不僅保證了資金安全而且保留有支付記錄，為監(jiān)督檢查提供了依據(jù)。
(三)投資業(yè)務(wù)
目前大部分高校只有兩種投資業(yè)務(wù)，一是大額資金調(diào)劑形成的資金流動，但根據(jù)高校財務(wù)制度的規(guī)定，高校資金不得用于股票等高風(fēng)險投資。二是對校辦企業(yè)的投資。在資金來源中附屬單位上繳收入一項中我們討論了對校辦企業(yè)管理存在的風(fēng)險，如果高校新增對校辦企業(yè)的投資首先應(yīng)按“三重一大”的要求執(zhí)行集體決策，然后報財政部門備案批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。執(zhí)行過程中應(yīng)考慮高校聲譽(yù)形成的無形資產(chǎn)的價值，如以實物投資還應(yīng)以專業(yè)機(jī)構(gòu)評估的價值入賬。
(四)充分利用現(xiàn)代化辦公手段實施資金運用過程的控制，提高工作效率
現(xiàn)在高校在資金運用流程中幾乎涉及了與企業(yè)相同的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除此之外高校財務(wù)還要承擔(dān)比企業(yè)財務(wù)更多的管理職責(zé)，要認(rèn)真執(zhí)行各主管部門的管理規(guī)定和開支標(biāo)準(zhǔn)，要接受各撥款部門的監(jiān)督、檢查和追蹤問效。因此充分利用現(xiàn)代化的辦公手段，既是提高財務(wù)工作效率的辦法，也是加強(qiáng)高校內(nèi)控的措施。
三、實施全面預(yù)算管理和績效考評辦法，保證高校資金合理分配
(一)全面預(yù)算管理
高校應(yīng)將全部收支均納入預(yù)算管理，預(yù)算的分配標(biāo)準(zhǔn)和申報、審批程序應(yīng)公開透明，按預(yù)算分配的口徑，高校的資金可以分為兩類，專款專用的資金和學(xué)校完全可支配的資金。?？顚Ｓ玫馁Y金又分為兩類，科研等指定專門用途的資金和納入年度財政撥款計劃的項目資金。高校應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會，作為預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)。
(1)科研等指定專門用途的資金是項目負(fù)責(zé)人申請的用于專門課題研究的經(jīng)費，高校重點關(guān)注其是否按預(yù)算開支，是否取得預(yù)計的研究成果。
(2)納入年度財政撥款預(yù)算的項目資金，存在校內(nèi)分配問題。需要嚴(yán)格執(zhí)行項目
負(fù)責(zé)人填寫申報表、使用部門初審、項目主管部門復(fù)審、專家評審、項目排序、上報和預(yù)算批復(fù)的流程。
(3)高校經(jīng)主管部門批復(fù)的預(yù)算扣除上述?？顚Ｓ妙A(yù)算金額后，其他資金為學(xué)校可支配預(yù)算資金，高校將預(yù)算資金安排完必保人員和必保的公用經(jīng)費后，應(yīng)遵循公開公平公正的原則確定合理的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。
(4)經(jīng)預(yù)算管理委員會批復(fù)的預(yù)算具有嚴(yán)肅性，不得隨意調(diào)整，確需調(diào)整的應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。
(二)績效考評辦法
高校應(yīng)設(shè)置科學(xué)的指標(biāo)體系，以學(xué)院為單位定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核并作為將來預(yù)算分配和績效工資、職務(wù)晉升的依據(jù)。
四、內(nèi)控制度要成文，責(zé)任人要相互牽制
完善后的財務(wù)工作流程最終要形成內(nèi)控制度，并明確責(zé)任人，以責(zé)任人的書面簽字來確認(rèn)是否完成了相應(yīng)流程，在確認(rèn)簽字的每一步的責(zé)任人時，要充分考慮授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)驗收保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等責(zé)任人為不相容職務(wù)，這些職務(wù)不能由同一個人兼任，以保證達(dá)到相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部牽制目的。
五、聯(lián)合校內(nèi)審計部門，定期進(jìn)行調(diào)查、分析，及時補(bǔ)充修訂內(nèi)控制度
高校每年應(yīng)通過實物盤點、調(diào)查問卷、歷年的財務(wù)數(shù)據(jù)和其他院校的參考數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等多種方式，分析本校內(nèi)控中存在的問題，并及時查找原因，修訂內(nèi)控制度，保證本校內(nèi)控水平的穩(wěn)步提高。
通過以上分析，本人認(rèn)為以高校資金運動的規(guī)律為主線，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為基礎(chǔ)，對高校的財務(wù)工作流程重新梳理，查找存在的風(fēng)險點，采用適當(dāng)?shù)膬?nèi)控措施，并根據(jù)執(zhí)行情況分析，及時的修訂和補(bǔ)充內(nèi)控制度是提高高校內(nèi)控水平的最好辦法。
