一、現(xiàn)金流和全面預(yù)算基本概念
(一)現(xiàn)金流及全面預(yù)算
現(xiàn)金作為一個(gè)概念體系和最通用的財(cái)務(wù)概念，不同的理解含義包括以下幾種:企業(yè)的庫存現(xiàn)金；貨幣現(xiàn)金；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。
現(xiàn)金流即現(xiàn)金流量，是存在于企業(yè)中并能夠反映企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)起到監(jiān)督和控制作用的貨幣資金收支活動(dòng)。該定義中的貨幣資金不止是指貨幣現(xiàn)金，是貨幣現(xiàn)金和一般等價(jià)物的綜合?，F(xiàn)金流一般是指企業(yè)貨幣資金和一般等價(jià)物在企業(yè)的進(jìn)出流量的綜合。
全面預(yù)算（comprehensive budget）是總預(yù)算，它是企業(yè)對(duì)未來某一段時(shí)間的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃。施工企業(yè)的全面預(yù)算就是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的，以工程承接預(yù)測為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)施工、工程成本和貨幣資金收支等進(jìn)行預(yù)測，進(jìn)而編制預(yù)測財(cái)務(wù)表，反映企業(yè)在未來某一段時(shí)間的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營成果。
(二)全面預(yù)算分解
為了確保全面預(yù)算的有效執(zhí)行，在預(yù)算執(zhí)行前，企業(yè)要將全面預(yù)算目標(biāo)分解到各預(yù)算執(zhí)行單位。企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算指標(biāo)橫向按部門進(jìn)行分解，縱向按工段、班組、崗位、工人進(jìn)行層層分解，在時(shí)間方面按季度、月份進(jìn)行分解。企業(yè)通常采用預(yù)算指標(biāo)及考核辦法等確保預(yù)算的有效執(zhí)行。
二、以現(xiàn)金流為中心的全面預(yù)算管理及存在問題
(一)以現(xiàn)金流為核心的全面預(yù)算管理
以現(xiàn)金流為核心編制施工企業(yè)全面預(yù)算，需要個(gè)業(yè)務(wù)部門和職能部門根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)目標(biāo)等編制現(xiàn)金預(yù)算表，對(duì)現(xiàn)金流入和流出量做出預(yù)測，逐級(jí)上報(bào)和匯總到企業(yè)預(yù)算管理部門。企業(yè)預(yù)算管理部門協(xié)調(diào)好個(gè)業(yè)務(wù)部門和職能部門預(yù)算，編制預(yù)算資金平衡表，統(tǒng)籌安排資金和資源。以現(xiàn)金流為中心的全面預(yù)算管理模式有利于加強(qiáng)現(xiàn)金流量的管理，有利于實(shí)現(xiàn)平衡資金收支的作用。這種模式適用范圍廣，尤其適合施工企業(yè)這種現(xiàn)金流量大，資金往來頻繁的企業(yè)。同時(shí)，對(duì)于施工企業(yè)來說現(xiàn)金回收很重要，是保證施工企業(yè)資金鏈的關(guān)鍵因素，所以施工企業(yè)要求穩(wěn)健的財(cái)務(wù)，重視現(xiàn)金流量的管理。
(二)全面預(yù)算管理指標(biāo)體系
由于施工企業(yè)的規(guī)模組織和管理模式不盡相同，外部環(huán)境及企業(yè)文化差異等各種因素，故而企業(yè)會(huì)根據(jù)自身?xiàng)l件選擇適合自己的指標(biāo)體系，預(yù)算管理模式和預(yù)算編制程序等。全面預(yù)算管理要求在設(shè)置指標(biāo)的同時(shí)要綜合考慮指標(biāo)的反映能力，這樣才能形成企業(yè)的全面預(yù)算管理指標(biāo)體系。
企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)在選擇預(yù)算指標(biāo)時(shí)應(yīng)考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，行業(yè)特點(diǎn)，關(guān)鍵成功因素等。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的具
體情況設(shè)計(jì)出適合本企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)體系。
(三)以現(xiàn)金流為中心的全面預(yù)算管理體系及預(yù)算指標(biāo)時(shí)存在問題
(1)以現(xiàn)金流為中心的全面預(yù)算現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)不足。全面預(yù)算管理的整個(gè)過程很多復(fù)雜，尤其是以現(xiàn)金流為中心的預(yù)算管理體系，如果沒有現(xiàn)代化的信息管理工具，預(yù)算管理效率可能會(huì)很低。有些施工企業(yè)在現(xiàn)金流的管理上由于管理方式落后，對(duì)資金的流轉(zhuǎn)采用傳統(tǒng)的方式，造成資金流轉(zhuǎn)乏力，效率低下。部分企業(yè)處在以會(huì)計(jì)核算軟件為核心的信息系統(tǒng)管理階段，一般采用財(cái)務(wù)軟件搭配銀行網(wǎng)銀或者財(cái)務(wù)軟件搭配EXECL表格的方式進(jìn)行資金管理?，F(xiàn)金流管理從預(yù)算到流通使用，非常低效，對(duì)企業(yè)的產(chǎn)出和施工進(jìn)度造成很大的影響。因此對(duì)以現(xiàn)金流為中心的全面預(yù)算管理的管理和控制應(yīng)采用現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)作為支撐，利用財(cái)務(wù)軟件來彌補(bǔ)預(yù)算管理的低效。
(2)部分施工企業(yè)全面預(yù)算管理體系仍然不健全。在落實(shí)以現(xiàn)金流為中心的施工企業(yè)內(nèi)，由于全面預(yù)算管理體系不健全，限制了施工企業(yè)的預(yù)算與控制作用的發(fā)揮，從而也制約了預(yù)算管理的職能發(fā)揮。另外，預(yù)算管理控制體系中，各部門雖職能不同各有分工，但協(xié)調(diào)不力，綜合協(xié)同效率低，從而施工企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)工程全過程的預(yù)算管理控制，這必將造成施工企業(yè)預(yù)算管理水平低下，體系控制無法發(fā)揮作用。
(3)缺乏對(duì)資金使用的完善監(jiān)控。在以現(xiàn)金流為中心的預(yù)算管理體系下，尤其要注重對(duì)資金使用管理才能保證企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。但部分企業(yè)在資金使用上缺乏完善的監(jiān)控。甚至某些施工企業(yè)采用內(nèi)部人為監(jiān)控的方式，明顯造成資金流轉(zhuǎn)困難、效率低等問題。某些企業(yè)盡管制定了一些監(jiān)管制度和設(shè)置了職能部門，但由于種種原因，這些制度和部門難以有效發(fā)揮作用。很多施工企業(yè)在重大工程項(xiàng)目上，重大的資金使用決策缺乏科學(xué)性和可行性論證，資金的使用與監(jiān)控脫離，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈出現(xiàn)很大問題，依靠“拆東墻補(bǔ)西墻”的方式維持，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。
(4)缺乏有效的激勵(lì)考核制度和預(yù)算制度（如：滾動(dòng)預(yù)算和季度預(yù)算）。目前，仍有部分施工企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理體系沒有建立完善的激勵(lì)考核制度，導(dǎo)致全面預(yù)算管理作用不能得到更好發(fā)揮。預(yù)算的激勵(lì)考核制度是全面預(yù)算管理有效實(shí)施的保障，部分施工企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算考評(píng)時(shí)只是簡單地將預(yù)算結(jié)果與預(yù)算值進(jìn)行比較，缺乏預(yù)算的解釋和說明，更沒有對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)執(zhí)行情況和相關(guān)人員采用相關(guān)的激勵(lì)和懲罰措施。預(yù)算激勵(lì)考核制度是預(yù)算有效執(zhí)行和實(shí)施的重要保障。
三、進(jìn)一步落實(shí)以現(xiàn)金流為中心的全面預(yù)算管理體系的措施
(一)以現(xiàn)金流為中心進(jìn)行全面預(yù)算管理的必要性
以現(xiàn)金流為中心的全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)就是加強(qiáng)貨幣資金的預(yù)算管理，所以資金預(yù)算的作用就反映了以現(xiàn)金為中心的全面預(yù)算管理的重要性?，F(xiàn)金流量的重要性決定了在企業(yè)執(zhí)行的全面預(yù)算管理要以現(xiàn)金流為中心。
企業(yè)的生存和發(fā)展成長與現(xiàn)金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中的流轉(zhuǎn)密切相關(guān)，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流所反映的信息非常重視，現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供重要支持，企業(yè)無論籌集資金，投資和經(jīng)營利潤及利潤分配都是以現(xiàn)金流為紐帶。現(xiàn)金作為貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全過程的資金流轉(zhuǎn)，是企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的起始點(diǎn)和終止點(diǎn)，現(xiàn)金是企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的中心。
