責任會計，是指在企業(yè)在建立責任制構建的內部中心，以及分析企業(yè)經濟活動產生的“預算、策劃、考評、績效、控制等一項專業(yè)的制度問題。
針對于施工單位來說，推行責任會計就是執(zhí)行責任成本控制，這些作用在于分析企業(yè)經營過程中的管理費、營業(yè)費等責任制，還有利于企業(yè)內部項目指標、效率指標等有機組合。因而加強企業(yè)與責任會計管理與提升經營管理技能，以此將產生經濟價值收益的目的。江蘇興港建設集團有限公司在吳越嶺秀二期住宅工程項目管理中推行責任會計，實行責任成本核算，已收到了顯著的效果。在具體實施中，我們重點做了以下幾項工作，取得不少體會。
一、建立責任中心
劃分責任中心是實行責任會計的第一步。責任中心的建立必須與企業(yè)的組織機構相適應，在賦予其職能和管理權限時，會計責任問題，應該貫穿整個企業(yè)，要跟企業(yè)管理職能自主經營權相互發(fā)展，相應的承擔企業(yè)經濟責任問題，因此調動企業(yè)全面全面發(fā)展，因此建立會計責任中心是非常必要的。單獨核算，真正使其責、權、利相結合，這是企業(yè)發(fā)展的必要，建立會計責任的重點推行的突破點。
按照企業(yè)管理制度分析，要求明確職權問題，確定責任問題，因此構建會計責任問題。當前，建筑企業(yè)面臨激烈競爭低價中標，實施以成本管理為中心的項目管理已成為普遍采用的生產經營管理模式，形成以內部生產市場要素、項目經濟責任制為主要特征的管理結構，以責任成本劃分管理責任，為確定責任中心的經濟責任奠定基礎，即應聯(lián)系企業(yè)各個發(fā)展特點，會計成本分解方法很有實用性，主要是針對于企業(yè)各個職能部門或者職能責任范圍控制成本問題，根據(jù)這些問題組建責任中心。
即一、以每個工程項目為一個大的責任主體，將項目中的各單體工程細化為小的責任主體；二、按項目部各職能單位劃分為人力資源、材料費用、機械使用費、彈性費用等成本控制中心。筆者認為方法的選擇應比較科學且易于操作。在吳越嶺秀二期住宅項目實施中，以勞務作業(yè)組為人力資源成本控制中心，對人員配備中的人浮于事，影響項目效益和職工積極性所造成的損失負有直接責任，對管理不力，工效不高，造成額定人工費超支或增支事實負責；以材料采供和倉庫收發(fā)料部門為材料費用成本控制中心，主要負責因采購計劃與工程進度不協(xié)調造成的停工待料或庫存積壓而造成的經濟損失；因對建材市場信息不甚了解，對價格控制不力而造成的損失；因驗收工作未做好出現(xiàn)的質次價高、短斤少量的損失；因料源不合理而運距增
加的運費；因保管不善致數(shù)量短缺。以機修和機運部門為機械費成本控制中心，下列情況造成的損失由其負責：因操作人員違章作業(yè)發(fā)生機械事故、機械設備調配不當造成的窩工浪費、設備未能及時修復影響正常調度傳用機械所造成的經濟損失。以項目行政管理為彈性費用控制中心，對現(xiàn)場施工管理費的使用，和資金供應等因素造成的損失浪費負責。
二、預測和制定內部結算價格
制定企業(yè)內部結算價格是為責任會計核算創(chuàng)造條件，是企業(yè)有效控制內部預測責任成本提供量化的依據(jù)。制訂和修訂內部結算價格，需要做好的工作：一是：采購和預算部門應分收集大量的市場信息為制定內部價格提供參考，最終和財務部門合作制定出合理的內部結算價格；二是：確定責任中心在在生產步驟的消耗價格，而且在一定期間內基本保持穩(wěn)定。在施工企業(yè)中，各責任中心之間轉移材料物資、產品、半成品及勞務所使用的內部結算價格有：額定成本價、計劃成本和內部利潤、市場價、協(xié)商價等；盡管要從各責任中心的利益和特點考慮。筆者認為其中額定成本價較適合施工企業(yè)內部結算，因為額定是由政府相關業(yè)務業(yè)管部門確定的，它已考慮了市場、工效、損耗等施工生產過程中可能發(fā)生的因素，尤其人工費結算價格即可作為制定內部結算成本的依據(jù)。
三、確定內部結算要通過“內部銀行”
企業(yè)的內部結算方式有內部支票結算、內部委托收付款、內部融資等。施工企業(yè)宜建立“內部銀行”，通過“銀行”加強“兩層分離”下的資金管理，使之有利于集中調度資金、緩解施工企業(yè)資金緊張狀況。
四、編制責任預算
責任預算是各責任中心在其職責范圍內，預先規(guī)定的應當完成的生產經營任務和財務指標，把企業(yè)全面預算中所確定的目標和任務進行分解。使其成為每一責任中心應承擔的責任目標，更加明確在實現(xiàn)企業(yè)總體目標過程中所應完成的具體任務。依據(jù)不同的責任中心，責任預算可分為責任利潤預算、 責任成本預算及責任資金預算。在吳越嶺秀二期住宅項目推行責任會計過程中，我們重點放在責任成本預算上，將責任成本預算去確保獲得預定的目標利潤。通過把握市場信息和內部挖潛來實現(xiàn)，再把責任成本指標分解為若干小標點落實到各個利潤、成本、費用責任中心直至個人，根據(jù)分解測定反復試算平衡來編制責任預算。正因為預算關系到上至企業(yè)下到項目部（組）整體及個人利益，而應充分體現(xiàn)其公平和有效性。施工企業(yè)應分別以生產要素作為編制責任成本預算價格指標如：人力資源成本控制中心，應考慮目前有活躍的勞動力市場，可以和專業(yè)勞務企業(yè)或隊伍建立固定或松散的合作契約關系或建立內部勞務市場，以預算消耗工日明碼標價為控制目標編制責任預算。另外也可以以工程合同項目定額人工量為依據(jù)編制預算。材料費成本控制中心則以市場信息價為基礎，以定額消耗扣除節(jié)約指標后數(shù)量為依據(jù)計價編制責任預算。機械使用費成本控制中心應充分引進市場租賃機制，無論企業(yè)自有機械設備或向外部租賃
均以市場租賃價為依據(jù)編制預算。彈性費用成本控制中心則根據(jù)一切從簡節(jié)約原則，參照定額取費量和自身管理水平，按比例制定責任預算。
五、 責任成本的控制
責任成本的控制是實施責任會計的過程。責任成本預算的分解，已為責任成本控制奠定了基礎，通過成本分解，可以事先限制各責任中心各項費用和消耗發(fā)生額，有計劃控制成本，使其不超過預定的目標。主要控制指標有：成本降低率、設備利用率、利用率與定額相比工日超負率等。過程控制是通過會計核算用數(shù)據(jù)說話，做到事中的控制。
六、責任會計核算與考核
責任會計的核算和考核是實施責任會計監(jiān)督的環(huán)節(jié)。在核算過程中，對施工生產的經濟活動按各責任中心的責任范圍及時登記原始憑證，為各責任中心的業(yè)績考核工作奠定基礎。值得注意的是評價業(yè)績時對職能管理部門不能以費用絕對額發(fā)生的多少作為其工作好壞的標準，因為這些中心費用的多少與其工作量及工作質量的高低存在正比關系，有些費用的發(fā)生可能短期內不會產生效益，但從長遠來看卻對企業(yè)的生產經營產生直接影響。
通過推行責任會計，在生產經營或提供服務過程中應更加完整地記錄和核算并形成業(yè)績報告，真實反映實際情況與責任指標的差異，分析差異形成的原因，企業(yè)據(jù)此按獎懲標準對所屬部門項目部（組）及員工進行獎懲，從而極大地調動了各層次、各責任中心和各類員工的積極性和責任心，使工程成本得到有效控制，促進企業(yè)生產經營管理水平和經濟效益的提高。
