在我們國家ERP系統(tǒng)被應(yīng)用到很多企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，但是每個(gè)企業(yè)應(yīng)用此軟件的能力不同，有的企業(yè)沒有使ERP系統(tǒng)得到很好發(fā)揮，半途而廢或者形同虛設(shè)，同時(shí)，有的企業(yè)的內(nèi)部控制制度也是類似的狀況，很多企業(yè)早就引入內(nèi)部控制這一理念，但是沒有很好的執(zhí)行，生產(chǎn)經(jīng)營觀念還停留在企業(yè)短暫利益，忽視企業(yè)管理，存在著財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不明，不相容職位不分離等情況，造成的企業(yè)粗放式的內(nèi)部控制制度管理，顯然不利于企業(yè)的發(fā)展。相對(duì)ERP系統(tǒng)在我國的使用狀況，國外得到了較好的利用，其非常注重應(yīng)用 ERP 系統(tǒng)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，通過明確的獎(jiǎng)罰制度實(shí)現(xiàn)人文管理，加強(qiáng)企業(yè)管理，特別是ERP系統(tǒng)的應(yīng)用在完善內(nèi)部控制方面的優(yōu)勢(shì)，有利于監(jiān)督財(cái)務(wù)造假等，因此ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究非常有意義。
一、ERP的定義
ERP即企業(yè)資源計(jì)劃，是指利用信息技術(shù)建立一個(gè)運(yùn)營管理的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)平臺(tái)，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)全體員工提供經(jīng)營管理和輔助決策手段，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理調(diào)配資源，以及最大化地創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富提供了可能。
二、ERP對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析
(一)ERP對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的支撐
ERP本身就是一個(gè)控制系統(tǒng)，它為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供了支撐。表現(xiàn)在：第一，ERP系統(tǒng)的實(shí)施有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面控制。ERP系統(tǒng)的實(shí)施能夠有效解決傳統(tǒng)信息系統(tǒng)下的信息孤島的問題，傳統(tǒng)系統(tǒng)下信息的采集僅局限在本部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)，而ERP系統(tǒng)記錄該活動(dòng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，提供所有可能相關(guān)的信息。這樣做出決策可依據(jù)的信息數(shù)據(jù)類型更廣，更多維，數(shù)據(jù)重復(fù)更少，決策力更強(qiáng)，有助于實(shí)現(xiàn)全面控制活動(dòng)過程。第二，ERP系統(tǒng)有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制。ERP系統(tǒng)的有效實(shí)施能夠解決傳統(tǒng)系統(tǒng)信息處理滯后的問題，傳統(tǒng)系統(tǒng)下決策依據(jù)的會(huì)計(jì)信息總是滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)生，而ERP系統(tǒng)能夠緊密串連企業(yè)的基本流程，自動(dòng)記錄從顧客訂單到庫存數(shù)量，產(chǎn)生報(bào)表，使企業(yè)能實(shí)時(shí)控制內(nèi)部資源。ERP對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制一定的支撐的同時(shí)，也給內(nèi)部控制帶來了風(fēng)險(xiǎn)。
(二)ERP對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響
ERP系統(tǒng)的應(yīng)用會(huì)給企業(yè)增加業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)上的風(fēng)險(xiǎn)，ERP服務(wù)于內(nèi)部控制，也是內(nèi)部控制的對(duì)象和客體。由于IT技術(shù)的引入，企業(yè)內(nèi)控體系也面臨一些新風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)在信息生成、信息傳遞及設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)的控制上。如企業(yè)的各種信息流都是環(huán)環(huán)相扣的，優(yōu)勢(shì)是可以降低成本，但是只要其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)影響到整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)行。而網(wǎng)絡(luò)的開放性、數(shù)據(jù)的共享性也將增加ERP 系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，如
數(shù)據(jù)的安全問題，可能會(huì)因數(shù)據(jù)操作人員的違規(guī)操作而丟失或出錯(cuò)，可能被非授權(quán)人員修改、刪除，也可能受計(jì)算機(jī)病毒感染，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)崩潰。因此ERP環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是兼顧內(nèi)外部環(huán)境、企業(yè)業(yè)務(wù)流程及ERP系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)度等，來規(guī)避業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)ERP對(duì)控制環(huán)境的影響
ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制對(duì)員工的誠實(shí)性和道德規(guī)范要求更高，各個(gè)職能之間的聯(lián)系更加緊密。目前企業(yè)的管理和經(jīng)營方式還存在著權(quán)責(zé)不明等情況。由于ERP系統(tǒng)與傳統(tǒng)系統(tǒng)有一些功能差別，使得ERP真正發(fā)揮作用需要一個(gè)與內(nèi)部控制和企業(yè)管理銜接的過程。
(四)各級(jí)成員之間缺少信息溝通的影響
組織內(nèi)部信息溝通有利于促進(jìn)員工之間相互了解，高效率完成工作。而ERP系統(tǒng)的應(yīng)用恰恰可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息流通，企業(yè)數(shù)據(jù)庫內(nèi)存儲(chǔ)大量的企業(yè)信息，并且不斷實(shí)時(shí)更新。這樣一個(gè)信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的構(gòu)建，大大方便了獲取內(nèi)部控制信息，明確每個(gè)人的責(zé)任與權(quán)利。但是，當(dāng)前企業(yè)的管理者還沒有充分認(rèn)識(shí)到 ERP 系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制及企業(yè)管理的作用，對(duì)ERP系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和操作流程設(shè)計(jì)的投入還不夠， ERP 系統(tǒng)的操作能力還有待提高，顯然必將影響ERP 系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)控運(yùn)轉(zhuǎn)效果。
三、ERP 環(huán)境下內(nèi)部控制的優(yōu)化策略
(一)ERP系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制影響要素的優(yōu)化
ERP 系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制許多因素都有正面的作用，其能夠有效、快速地控制這些影響要素，降低成本，提高利潤。
第一，利用ERP有效應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指管理層識(shí)別對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營、戰(zhàn)略目標(biāo)等可能造成影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要性，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)如技術(shù)進(jìn)步、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及經(jīng)濟(jì)環(huán)境等。ERP 系統(tǒng)對(duì)于這些企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)難以發(fā)揮作用，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)作用比較明顯，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)及員工素質(zhì)等。ERP 系統(tǒng)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)在有些流程是專門分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的，如最優(yōu)儲(chǔ)存量的分析、營利能力分析等。以及操作性的風(fēng)險(xiǎn)如時(shí)間方面的交貨期推遲風(fēng)險(xiǎn)、材料成本大幅波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等，利用ERP系統(tǒng)可以直接得出可供管理層參考的量化指標(biāo)。
第二，企業(yè)在ERP環(huán)境下應(yīng)將各種指標(biāo)和操作方法更加明確和細(xì)化，提高了員工的工作能力。ERP系統(tǒng)的全面預(yù)測(cè)及分析使得企業(yè)運(yùn)營更加有效率，如比較準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)銷售量即可根據(jù)銷售量生產(chǎn)產(chǎn)品，有效防止產(chǎn)品留滯賣不出去的情況。ERP 環(huán)境下還有利于企業(yè)塑造誠實(shí)的企業(yè)文化，因?yàn)镋RP是一個(gè)關(guān)系緊密、條理清晰的系統(tǒng)，環(huán)環(huán)都有聯(lián)系，要求互相信任，互相合作。在ERP環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式易完成由粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變。同時(shí)ERP 系統(tǒng)的應(yīng)用使企業(yè)塑造一個(gè)有授權(quán)才能操作的文化，也有效解決企業(yè)權(quán)責(zé)不明的狀況。
(二)企業(yè)應(yīng)該樹立利用ERP系統(tǒng)完善內(nèi)控制度的理念
在ERP環(huán)境下內(nèi)部控制制度沒有實(shí)質(zhì)的變化，仍然強(qiáng)調(diào)要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，而操作人員的內(nèi)控思想意識(shí)是最重要的。ERP環(huán)境下企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)沒有變，需要培育員工成本觀念等，建設(shè)一支符合ERP系統(tǒng)的企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)和先進(jìn)的操作人員，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部控制是難以適應(yīng)當(dāng)今瞬息萬變經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)的，ERP系統(tǒng)的實(shí)施可以使企業(yè)的經(jīng)營管理者全面獲取信息，系統(tǒng)了解、分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，提供企業(yè)的決策所需的大量有關(guān)的信息。同時(shí)企業(yè)要意識(shí)到ERP 系統(tǒng)是一個(gè)能夠?qū)崟r(shí)跟蹤實(shí)際的經(jīng)營情況的信息系統(tǒng)，要擅于運(yùn)用系統(tǒng)提供的信息進(jìn)行調(diào)控和管理，及時(shí)的調(diào)整企業(yè)的決策，有效保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行。
