事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指的是：在事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行可行的財(cái)務(wù)管理控制制度，實(shí)時(shí)監(jiān)督和檢查事業(yè)單位的開支標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施計(jì)劃和各種財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)則的實(shí)施情況，及時(shí)改正現(xiàn)存的問題。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)今存在著很多問題，因此對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考成為了人們探究的熱點(diǎn)。
��一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
1.建立控制系統(tǒng)，完善動(dòng)作程序
即依據(jù)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立起相適應(yīng)的全套的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，在制度和組織上實(shí)施對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。同時(shí)，還要完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的運(yùn)作步驟、設(shè)計(jì)合理科學(xué)的業(yè)務(wù)流程，明確控制監(jiān)督崗位的主要工作內(nèi)容。
2.確定控制機(jī)制，規(guī)范控制準(zhǔn)則
應(yīng)該在事業(yè)單位內(nèi)部樹立完備的控制機(jī)制，這應(yīng)有崗位責(zé)任機(jī)制、業(yè)務(wù)流程機(jī)制、收入審核機(jī)制、支出審批機(jī)制、憑證查驗(yàn)機(jī)制、現(xiàn)金管理機(jī)制、票據(jù)管理機(jī)制、會(huì)計(jì)核算機(jī)制、考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制、內(nèi)部稽核機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制等等。同時(shí)還要規(guī)范控制準(zhǔn)則，如若沒有標(biāo)準(zhǔn)也就談不上控制。要依據(jù)事業(yè)單位工作性質(zhì)和特點(diǎn)樹立效果明顯的控制準(zhǔn)則，例如降低成本的程度等。實(shí)力強(qiáng)大的事業(yè)單位還可以根據(jù)自身特殊情況確立起與本單位相適應(yīng)的控制指標(biāo)，自上而下逐級(jí)確立控制指標(biāo)，保證事業(yè)單位工作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)良好。
3.改善控制機(jī)制，增強(qiáng)控制效果
事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的范圍一定要涉及到事業(yè)單位的各個(gè)環(huán)節(jié)與各個(gè)方面，避免留下漏洞。職責(zé)要進(jìn)行明確具體劃分，控制起來要方便快捷；既不能控制過嚴(yán)，也不能放的太開。做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)是促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展，一定要增強(qiáng)控制效果，達(dá)到這個(gè)目標(biāo)。
4.采用合理的控制方法，避免風(fēng)險(xiǎn)
事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制一定要采用合理科學(xué)的控制方法，要聯(lián)合應(yīng)用組織規(guī)劃、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)復(fù)核、全面預(yù)算、內(nèi)部報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)等方法做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。一定要區(qū)分不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)和工作特點(diǎn)，對(duì)工作性質(zhì)進(jìn)行具體確定，采用不同的控制方法，或靈活組合幾種方法，合理搭配，以期取得最好的控制效果。另外，還要做好防范風(fēng)險(xiǎn)控制，即依據(jù)主要任務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，掌握風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)控制點(diǎn)的活動(dòng)預(yù)測(cè)，然后建立起一整套預(yù)警、評(píng)估、報(bào)告、應(yīng)急和防范的規(guī)章準(zhǔn)則，做到這樣，才能取得實(shí)效，避免較大的損失和失誤。
��二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性
1.改善財(cái)務(wù)信息質(zhì)量
由于缺少完備的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，事業(yè)單位隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和支出壓力可能會(huì)被忽視，不能被及時(shí)發(fā)覺，給事業(yè)單位市場(chǎng)化體制的道路增加的難度。因此，通過科學(xué)合理的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)部門工作合理，使財(cái)務(wù)信息能反映會(huì)計(jì)要素的真實(shí)情況，進(jìn)而評(píng)估預(yù)決算執(zhí)行情況，給決策提供可靠的信息。
2.合理使用事業(yè)單位資金
事業(yè)單位的花銷通常來自于國(guó)家的撥款，經(jīng)費(fèi)利用狀況不容樂觀，盲目性和浪費(fèi)現(xiàn)象較嚴(yán)重，例如由國(guó)家撥款購(gòu)買的設(shè)備等，長(zhǎng)期使用被淘汰以后，并沒有折舊換現(xiàn)金，造成大量的資產(chǎn)浪費(fèi)。做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以規(guī)范事業(yè)單位資金使用狀況，做好單位內(nèi)部審計(jì)，保證資金撥付合理與有效，阻止濫用資金、盲目采購(gòu)資產(chǎn)的狀況發(fā)生，與此同時(shí)還可以協(xié)助事業(yè)單位清理閑置資產(chǎn)，杜絕個(gè)人長(zhǎng)期占用單位資產(chǎn)現(xiàn)象，做好對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)督，完善資產(chǎn)配置，將資產(chǎn)用到緊急需要的地方，改善資金的使用率。
3.保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)
某些事業(yè)單位，因?yàn)槿鄙偻晟频呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，在財(cái)務(wù)管理中有諸多不規(guī)范情況，一方面固定資產(chǎn)的賬面沒有真實(shí)完整地標(biāo)明固定資產(chǎn)的狀況，固定資產(chǎn)賬實(shí)之間有誤差，了解單位真正的資產(chǎn)狀況變得困難；另一方面，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門由于缺乏人手，不能參照大企業(yè)明確分工的經(jīng)驗(yàn)，這造成了職員之間相互牽制，分工不明確，常常一人身兼多個(gè)職位，缺少有效的監(jiān)督，造成大量的國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)。因此，采取科學(xué)合理可行的措施，建立起一套行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，完善財(cái)務(wù)部門的工作，對(duì)做好國(guó)有資產(chǎn)的管理，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)有重要意義。
��三、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及原因
1.財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善
在財(cái)務(wù)管理機(jī)制方面，諸多事業(yè)單位并沒有制定成文的嚴(yán)格內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，在實(shí)際操作時(shí)無(wú)規(guī)則可依，管理的隨意性相當(dāng)大。雖然有些單位攢在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，但并不完善。原則性的規(guī)定不能包括現(xiàn)實(shí)實(shí)行時(shí)涉及的各個(gè)方面，因此內(nèi)部財(cái)務(wù)制度實(shí)際上仍是一紙空文。更多的單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度落后，且與單位自身并不協(xié)調(diào)。還有一個(gè)更普遍問題是，很大一部分事業(yè)單位不存在與本單位適應(yīng)的財(cái)務(wù)分析制度，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常用會(huì)計(jì)報(bào)表及年終決算報(bào)告來替代事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。有的單位的年終決算也只有寥寥幾百字，并不能合理、深入地反映出事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支狀況以及潛在的問題，這造成了事業(yè)單位決策者不能完全掌握單位的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。
2.缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制
目前大部分事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門如同擺設(shè)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)工作中發(fā)揮著極微弱的作用。普通事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門由主要領(lǐng)導(dǎo)人是本部門、本單位的高層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，缺乏獨(dú)立性，不能指導(dǎo)和約束單位及單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)薄弱，不能給內(nèi)部控制失效者造成壓力。財(cái)政、審計(jì)等政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)，各自履行各自職責(zé)，并不存在綜合監(jiān)督的力量；財(cái)政部門只重視監(jiān)督預(yù)算資金使用情況，沒有做好預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理；審計(jì)部門重視會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性及合法性的審計(jì)，輕視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有效性審計(jì)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，處罰時(shí)通常就事不就人，人情大過規(guī)定，法規(guī)沒有被尊重。
3.缺乏內(nèi)部控制意識(shí)
良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)是做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的前提。目前絕大多數(shù)的事業(yè)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)了解較少，對(duì)內(nèi)部控制并不重視。在實(shí)際工作中，諸多事業(yè)單位的管理層簡(jiǎn)單地把財(cái)會(huì)部門看做“錢袋子”，多數(shù)會(huì)計(jì)人員僅僅充當(dāng)“付款員”、“記賬員”的角色，沒有意識(shí)也無(wú)權(quán)參與單位的財(cái)務(wù)決策管理甚至業(yè)務(wù)管理工作，并不了解單位重要決策的細(xì)節(jié)和結(jié)果，簡(jiǎn)單處理日常賬務(wù)，沒有履行管理和監(jiān)督的職責(zé)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是一個(gè)形式。
4.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
事業(yè)單位缺少必須的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方法。大多數(shù)事業(yè)單位把自己當(dāng)成政府職能部門，只是參與社會(huì)管理和公益服務(wù)，濫用上級(jí)單位撥付的資金。甚至一些人認(rèn)為事業(yè)單位并不參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也就不存在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但做社會(huì)管理和公益服務(wù)工作中同樣要面臨的很多社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，因此很少分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，缺少必要應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。
5.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理較差
有些事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，甚至不存在必要的辨別能力，在執(zhí)行財(cái)務(wù)管理工作中時(shí)不可避免的存在偏差和錯(cuò)誤，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)工作的正常進(jìn)行。某些單位的崗位設(shè)置不明確，崗位交差現(xiàn)象嚴(yán)重，一人兼任多項(xiàng)不相關(guān)職務(wù)的情況很多。更嚴(yán)重的是，一些單位將支票、財(cái)務(wù)章和法人章交由一人管理，這就容易出現(xiàn)違法亂紀(jì)問題。有些單位會(huì)計(jì)核算不符合制度，沒能嚴(yán)格審查原始單據(jù)，隨意設(shè)置科目，賬簿設(shè)置混亂，會(huì)計(jì)報(bào)表不嚴(yán)格遵守章程，會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)間存在偏差。
��四、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策
1.培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，改善財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)
抬高財(cái)務(wù)工作人員的錄用門檻，做好崗前培訓(xùn)，并定期對(duì)在職員工進(jìn)行繼續(xù)教育，增強(qiáng)其對(duì)公司權(quán)限的了解，使其了解各職能部門的職責(zé)和權(quán)利，分清權(quán)利和職責(zé)；根據(jù)事業(yè)單位自身實(shí)際狀況，做好全面預(yù)算管理，并做好完善預(yù)算的編制、審定、執(zhí)行等工作，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)約束其工作；要管理好發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等重要物件；增強(qiáng)財(cái)務(wù)日常管理工作，做好監(jiān)管的重點(diǎn)步驟，比如審批、授權(quán)經(jīng)營(yíng)資金等。同時(shí)，還要培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，加強(qiáng)其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度自覺積極執(zhí)行的意識(shí)，著重全方位營(yíng)造事業(yè)單位良好的內(nèi)部控制氛圍，促使財(cái)務(wù)工作質(zhì)量有效進(jìn)行和全面提高。
2.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制
遵守國(guó)家法律法規(guī)的同時(shí)，事業(yè)單位必須要依據(jù)本身的實(shí)際狀況制定科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，樹立有效的約束和監(jiān)督機(jī)制，做出最好的財(cái)務(wù)計(jì)劃，運(yùn)用最科學(xué)的資本構(gòu)架，提高會(huì)計(jì)核算以及控制成本費(fèi)用，使經(jīng)濟(jì)效益最大化，改善資金利用審批機(jī)制，讓資金使用更加透明化。此外，對(duì)事業(yè)單位采用集中管理制度，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)享有絕對(duì)的管理固定資產(chǎn)價(jià)值的權(quán)利，資產(chǎn)管理部門不但要對(duì)實(shí)物享有管理權(quán)，同時(shí)也要對(duì)實(shí)物負(fù)責(zé)的義務(wù)，而財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)實(shí)物的安全管理進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。同時(shí)，要審計(jì)監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)的財(cái)務(wù)，以及審計(jì)監(jiān)督事業(yè)單位資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)和資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)狀況，這樣就可以確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。另外，要在事業(yè)單位內(nèi)部樹立起清查、盤點(diǎn)固定資產(chǎn)機(jī)制，要定期讓財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門盤點(diǎn)清算各部門資產(chǎn)的品種、數(shù)量，這樣可以保證帳實(shí)相一致，杜絕損失浪費(fèi)單位財(cái)物。
事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的建立應(yīng)嚴(yán)格按照步驟開展，首先要明確本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的弱點(diǎn)部分，據(jù)此制定相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，然后慢慢樹立適應(yīng)本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一整套體系，最終促進(jìn)事業(yè)單位不斷進(jìn)步、健康發(fā)展。
3.做好激勵(lì)控制工作
事業(yè)單位的工作宗旨是為社會(huì)服務(wù)，因此從單位中獲取物質(zhì)利益并非是管理者最初的意愿，因此于事業(yè)單位的激勵(lì)控制就可以發(fā)揮一定的作用。激勵(lì)控制的重點(diǎn)是讓個(gè)人目標(biāo)與單位目標(biāo)緊密結(jié)合，只要發(fā)現(xiàn)和工作人員緊密相關(guān)的績(jī)效控制點(diǎn)，就可以控制好事業(yè)單位員工的行為。而事業(yè)單位員工所關(guān)心的目標(biāo)一般屬于精神層次的。
4.完善監(jiān)督審查工作
事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)單位的內(nèi)部審計(jì)，定期監(jiān)督檢查內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況，以保證充分發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制的重要作用。同時(shí)將考察情況與相關(guān)人員結(jié)合起來，依據(jù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況給予相應(yīng)員工獎(jiǎng)懲，并依據(jù)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)考核與提拔員工，充分調(diào)動(dòng)單位員工的積極主動(dòng)性。
��五、結(jié)束語(yǔ)
事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)進(jìn)行管理控制，這對(duì)于事業(yè)單位的健康發(fā)展、保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)發(fā)揮著重要作用?，F(xiàn)在事業(yè)的問題重重，相信采取相應(yīng)的措施，一定能取得不錯(cuò)的效果。
