財務(wù)預(yù)算是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，為了將企業(yè)全部的經(jīng)營活動有效地組織與協(xié)調(diào)起來，完成企業(yè)既定的目標(biāo)，從而將企業(yè)未來的銷售、成本、現(xiàn)金流入與流出等以計劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來，它是整個績效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。企業(yè)通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度，企業(yè)戰(zhàn)略、全面預(yù)算、經(jīng)營績效是一個密不可分的、高效互動的有機(jī)整體,全面預(yù)算在其中起著承前啟后的重要作用。民辦高校是根據(jù)教育法規(guī)定建立起以自籌經(jīng)費(fèi)為主，其他籌資渠道為輔的教育機(jī)構(gòu)，從開始建立就意味著面向市場、自主辦學(xué)、自負(fù)盈虧。因此，民辦高校要想在競爭激烈的教育市場環(huán)境中，求的更好的生存和發(fā)展，必須加強(qiáng)戰(zhàn)略管理、采取合理的發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)自身的特點，構(gòu)建并嚴(yán)格執(zhí)行以教學(xué)為主導(dǎo)的財務(wù)預(yù)算管理體系。
一、財務(wù)預(yù)算管理的功能與重要性
“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，財務(wù)預(yù)算是學(xué)校整個財務(wù)管理的核心。預(yù)算管理通過對財和物的運(yùn)行方式――資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事先的規(guī)劃，并將其按責(zé)權(quán)范圍落實到相應(yīng)的責(zé)任人身上，實現(xiàn)三者的整合，其主要功能是規(guī)劃與控制。就以自籌經(jīng)費(fèi)為主的民辦高校來說，預(yù)算是指引方向，引導(dǎo)民辦高校管理者思想超前，即對可能的變化作出預(yù)測和準(zhǔn)備，認(rèn)真考慮完成目標(biāo)的方法，從而達(dá)到使學(xué)校目標(biāo)和政策與本校的資源有效對接的目的。預(yù)算確定了明確的目標(biāo)和責(zé)任，為控制提供了明確的依據(jù)。通過預(yù)算執(zhí)行過程的跟蹤和反饋，可以了解執(zhí)行中存在的問題和原因，進(jìn)行過程控制和改善。通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，可以客觀評價考核結(jié)果，實現(xiàn)有效的反饋控制。
民辦高校的財務(wù)預(yù)算管理涵蓋了預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制等基本環(huán)節(jié)在內(nèi)的整個過程，在民辦高校整個財務(wù)管理中發(fā)揮著不可忽視的作用。
二、民辦高校財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀及原因分析
1、預(yù)算目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性、全局性、長期性
預(yù)算目標(biāo)無法對學(xué)校發(fā)展的整體戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)和年度預(yù)算進(jìn)行整合，年度經(jīng)營可能偏離整體的長期發(fā)展目標(biāo)。我國民辦高校創(chuàng)建初始就面臨著資金渠道比較單一，發(fā)展后勁不足，辦學(xué)質(zhì)量不高，特色不夠鮮明，國家政策支持不夠，社會認(rèn)可度不高等諸多問題。在管理上沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可以借鑒，管理水平良莠不齊。由于資金渠道單一，管理者急功近利，過度依賴學(xué)生學(xué)費(fèi)，在投資辦學(xué)的制度框架下，發(fā)展過程中重規(guī)模擴(kuò)張，輕教育質(zhì)量的提高。預(yù)算管理目標(biāo)制定過程中只考慮短期目標(biāo)的實現(xiàn)，缺乏長期戰(zhàn)略性、全局性的目標(biāo)。
2、預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，管理者對財務(wù)預(yù)算的編制缺乏必要的重視
預(yù)算編制的科學(xué)合理，對于民辦高校發(fā)展過程中各項任務(wù)的完成和教學(xué)科研的健康發(fā)展有著極其重要的作用。
在實際工作中，大多數(shù)高校在預(yù)算編制過程中采用增量預(yù)算法，這種方法使預(yù)算項目難以細(xì)化，缺乏對經(jīng)費(fèi)項目的量化分析和科學(xué)論證，比如設(shè)備購置費(fèi)的本年預(yù)算支出與去年的發(fā)生額之間并不存在對應(yīng)的增減關(guān)系，應(yīng)該根據(jù)今年的發(fā)展計劃編制。民辦高校受自身辦學(xué)條件的限制生源很不穩(wěn)定，收入無法可靠估計，預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)粗糙，往往和實際存在著很大的差距；編制的預(yù)算在內(nèi)容上沒有體現(xiàn)學(xué)校的工作重點和發(fā)展方向。
民辦高校的領(lǐng)導(dǎo)者對財務(wù)預(yù)算管理缺乏高度重視和組織領(lǐng)導(dǎo), 預(yù)算管理從編制、執(zhí)行到監(jiān)督均交給財務(wù)部門來完成，這種管理模式導(dǎo)致的后果是使權(quán)力過分集中到財務(wù)部分，不能做到預(yù)算管理的公開、公正、公平，預(yù)算指標(biāo)的制定缺乏充分論證，對各部門的各項預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評價。部分民辦高校財務(wù)預(yù)算編制不完整，甚至根本沒有制定預(yù)算管理制度。
3、預(yù)算流于形式，目標(biāo)、責(zé)任難以落實
財務(wù)預(yù)算在民辦高校的財務(wù)管理中起著導(dǎo)向作用，預(yù)算一經(jīng)審核，各項經(jīng)費(fèi)收支應(yīng)必須嚴(yán)格按預(yù)算來執(zhí)行。現(xiàn)實中，經(jīng)常隨意發(fā)生預(yù)算調(diào)整，在執(zhí)行上缺乏相應(yīng)的跟蹤、分析和評價制度，也沒有建立有效的監(jiān)督機(jī)制。在資金使用上，有些校領(lǐng)導(dǎo)未按預(yù)算安排使用資金，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算不到位或超預(yù)算等現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)，從而使預(yù)算制度形同虛設(shè)。
三、科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算，構(gòu)建財務(wù)預(yù)算體系
1、成立財務(wù)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)，確立全局性的長期發(fā)展目標(biāo)
為保證預(yù)算管理層層落實，增強(qiáng)社會競爭力，民辦高校一般應(yīng)該成立預(yù)算管理委員會。最高領(lǐng)導(dǎo)人是董事長。在預(yù)算編制前，預(yù)算管理委員會要對內(nèi)部資源和外部市場做深入調(diào)研，面向市場編制財務(wù)預(yù)算。
預(yù)算目標(biāo)的設(shè)立要具有全局性、長期戰(zhàn)略性的特點，旨在增強(qiáng)教學(xué)設(shè)備等硬件條件，優(yōu)化師資隊伍，美化校園環(huán)境等軟件條件，使教育質(zhì)量得以提到，使高校在發(fā)展過程中形成良性循環(huán)，進(jìn)而吸引更多生源。
2、科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算，明確編制要求
各部門領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視預(yù)算的編制。財務(wù)預(yù)算編制的過程中必須體現(xiàn)全局意識和辦學(xué)戰(zhàn)略思維，各部門要從學(xué)校大局出發(fā)，根據(jù)本部門的具體工作計劃安排，確定本部門的工作重點，強(qiáng)化項目立項論證；在上報部門預(yù)算時，要充分做好市場調(diào)研，比如進(jìn)行基建工程、固定資產(chǎn)的購置或新專業(yè)開設(shè)、等相關(guān)投入時，要根據(jù)市場反饋的信息，有依據(jù)的預(yù)測投入與回收的比率，預(yù)測投入成本與辦學(xué)效益，從而進(jìn)行可行性論證，促進(jìn)民辦高校的可持續(xù)發(fā)展。
預(yù)算的編制與上報的時間必須及時，財務(wù)部門要在年底前及時與各部門溝通，匯總財務(wù)預(yù)算方案并送達(dá)預(yù)算管理委員會進(jìn)行最后審核，財務(wù)預(yù)算論證一般實行“部門論證、院長辦公會、預(yù)算管理委員會和董事會”四級審核制度，經(jīng)董事會審核批準(zhǔn)后以紅頭文件的形式發(fā)文公布。
財務(wù)預(yù)算的編制內(nèi)容主要有學(xué)費(fèi)收入預(yù)算、籌資預(yù)算、采購預(yù)算、在建工程預(yù)算、固定資產(chǎn)購置預(yù)算、各部門費(fèi)用支出預(yù)算、工資薪酬預(yù)算等。在預(yù)算執(zhí)行過程中如果遇到不可預(yù)見的重大變動因素時可以對已批準(zhǔn)的年度預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整，但預(yù)算調(diào)整必須先由執(zhí)行部門提出申請和建議數(shù)，預(yù)算管理部門作出調(diào)整方案，預(yù)算管理委員會或董事會審核批準(zhǔn)之后才能給予下達(dá)執(zhí)行，否則不能隨意調(diào)整預(yù)算方案。
3、財務(wù)預(yù)算編制原則
“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”原則。編制預(yù)算時，應(yīng)該把民辦高校的全部收支進(jìn)行預(yù)算統(tǒng)一管理，支出預(yù)算要統(tǒng)籌兼顧，量入為出，應(yīng)從學(xué)校全局出發(fā)，既要考慮學(xué)校建設(shè)的需要和事業(yè)的發(fā)展，也要考慮學(xué)校的實際財力狀況。學(xué)費(fèi)收入與銀行貸款是民辦高校辦學(xué)資金最基本來源，為確保學(xué)院可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)在民辦高校中的競爭力，預(yù)算編制要預(yù)留歸還銀行貸款與預(yù)留風(fēng)險基金，實行財務(wù)支出總額控制。
重點保證原則。為符合教學(xué)和規(guī)模擴(kuò)大需要，預(yù)算管理委員會應(yīng)繼續(xù)加大對圖書、教學(xué)設(shè)備、實訓(xùn)場室建設(shè)的財務(wù)投入；加大教師隊伍建設(shè)力度，繼續(xù)設(shè)立人才建設(shè)專項基金；按教育部要求加大對學(xué)院重點專業(yè)建設(shè)的投入。
真實性、全面性、合法性原則。財務(wù)預(yù)算必須貼近工作實際，科學(xué)立項，合理預(yù)測；以各獨立學(xué)院或各部門為預(yù)算編制一級單位，包括各部門所有的財務(wù)支出項目；財務(wù)預(yù)算必須符合學(xué)校的財務(wù)管理制度，符合《中華人民共和國會計法》及相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和教育法規(guī)的規(guī)定。
四、建立和加強(qiáng)預(yù)算激勵約束機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行
首先，制定中長期財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)。在新的形勢下，中國高等教育發(fā)展變化巨大，民辦高校的發(fā)展速度也在不斷擴(kuò)人，財務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)應(yīng)著眼中長期發(fā)展戰(zhàn)略，具有全局性，堅持中、長期發(fā)展計劃與年度預(yù)算相結(jié)合原則。
其次，建立和加強(qiáng)預(yù)算激勵約束機(jī)制。績效考核是實現(xiàn)預(yù)算管理的保障，民辦高校要想達(dá)到資源的優(yōu)化配置，必須結(jié)合自身的實際情況，建立預(yù)算激勵約束機(jī)制和合理有效的績效考核體系，通過考核與獎懲的有機(jī)結(jié)合，包括人員考核、分配和流動機(jī)制以及獎懲制度。在對下屬各學(xué)院、各部門預(yù)算管理工作實行定期考核的基礎(chǔ)上，制定出相應(yīng)的獎懲制度。根據(jù)預(yù)算確定的支出項目、支出額度、使用范圍、合理控制支出，杜絕無預(yù)算的開支項目；加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用過程的財務(wù)控制和監(jiān)督，對超預(yù)算的項目及金額必需加強(qiáng)審批流程，使考評及獎勵與資源使用效率掛鉤。在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果比較、分析，找出差異形成原因，及時修正和控制不足，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)預(yù)算管理考核辦法，實施獎優(yōu)罰劣，極大地激發(fā)各學(xué)院、各部門教工的責(zé)任感與使命感，使預(yù)算管理工作真正地做到基層、落到實處，確保院校預(yù)算目標(biāo)的最終實現(xiàn)。
