改革開放三十多年來，我國民營經(jīng)濟發(fā)展都得益于財務(wù)管理所扮演的重要角色和發(fā)揮的重要作用。但是，財務(wù)管理又是一個制約民營企業(yè)發(fā)展的瓶頸，影響民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。數(shù)據(jù)顯示，我國每年新成立的民營企業(yè)中，60％的民營企業(yè)在5年內(nèi)破產(chǎn)，85％的民營企業(yè)在10年內(nèi)消亡。一部分民營企業(yè)雖然初期發(fā)展良好，后期卻步履維艱甚至導(dǎo)致最終夭折，究其原因，就是企業(yè)缺乏有效的財務(wù)治理。探討民營企業(yè)財務(wù)治理，對于促進民營企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展有著極大的現(xiàn)實價值。
一、財務(wù)治理與財務(wù)管理的關(guān)系辨析
財務(wù)治理與財務(wù)管理的關(guān)系企業(yè)財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)財務(wù)活動（資金的籌集、投放、耗費、收入和分配）、處理企業(yè)財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)財務(wù)治理是一種制度安排，是優(yōu)化配置公司的財產(chǎn)權(quán)利和影響財務(wù)的決策權(quán)，以及對財務(wù)沖突進行協(xié)調(diào)、杜絕財權(quán)的無序使用等。這項安排是根據(jù)公司治理要求進行，它是公司治理的重要組成部分，同時又對財務(wù)管理工作的開展起著指導(dǎo)和基礎(chǔ)的作用。民營企業(yè)是一個具有“生命”的經(jīng)營實體，它需要不斷地加以“治理”，以維護其肌體健康、經(jīng)營持續(xù)、決策科學(xué)、發(fā)展正常。
二、民營企業(yè)財務(wù)治理存在的問題
1、財務(wù)治理結(jié)構(gòu)
目前許多民營企業(yè)的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)采用的是財務(wù)監(jiān)管制，由董事會聘請財務(wù)負(fù)責(zé)人，財務(wù)負(fù)責(zé)人受到總經(jīng)理和董事會的雙重領(lǐng)導(dǎo)。財務(wù)負(fù)責(zé)人通常完成如下職責(zé)：根據(jù)總經(jīng)理的需要構(gòu)建財務(wù)信息系統(tǒng)，這套財務(wù)信息系統(tǒng)往往是不完備的；根據(jù)總經(jīng)理的意向把財務(wù)報表提交董事會，配合審計做好準(zhǔn)備工作；對公司總經(jīng)理下屬的財務(wù)活動進行有效地監(jiān)督并要向總經(jīng)理及時匯報。
2、財務(wù)監(jiān)管制的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)不利于有效監(jiān)管
目前我國許多民營企業(yè)總經(jīng)理由董事長兼任，在日常工作中，財務(wù)負(fù)責(zé)人在企業(yè)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下完成總經(jīng)理分配的任務(wù)，總經(jīng)理的效用最大化的前提條件可以說是以財務(wù)負(fù)責(zé)人的效用最大化為基礎(chǔ)。因為，財務(wù)負(fù)責(zé)人向董事會提交的財務(wù)報告必須先由總經(jīng)理審查并同意才能提交給董事會，所以，財務(wù)負(fù)責(zé)人在財務(wù)監(jiān)督管理中履行不了這樣的雙重責(zé)任，從職業(yè)道德上來說顯然不符合財務(wù)的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，然而，對于財務(wù)負(fù)責(zé)人來講是比較理性的選擇，追求自身的效用最大化也是員工的工作目標(biāo)之一。事實上，企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督活動由于這樣的體制變成了總經(jīng)理的意圖直接執(zhí)行人。
3、內(nèi)部控制不健全
提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的一系列內(nèi)部管理制度，會計控制和內(nèi)部審計控制是主要的內(nèi)容。目前我國許多民營企業(yè)內(nèi)部會計控制制度總體來說殘缺不全。民營企業(yè)管理層對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視，不能切實有效地執(zhí)行既定的會計工作程序和內(nèi)部控制制度。即使有章可循的，也只是將已訂立的內(nèi)部控制制度“印在紙上，掛在墻上”，遇到具體問題強調(diào)靈活運用，使內(nèi)部控制流于形式，失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性和剛性。
4、企業(yè)文化的影響
企業(yè)文化是民營企業(yè)在長期發(fā)展演變中全體員工逐漸共同形成的文化價值觀，包括企業(yè)目標(biāo)、歷史傳統(tǒng)、行為規(guī)范等方面。民營企業(yè)普遍存在著家族文化濃厚，企業(yè)文化具有鮮明的“老板”意志。不可否認(rèn)，家族成員往往比非家族成員更忠實、可靠。但創(chuàng)業(yè)群體對企業(yè)管理層有一種近乎天然的敵對與排斥，創(chuàng)業(yè)文化也阻礙了企業(yè)的良性發(fā)展。濃郁的功利性對財務(wù)治理的負(fù)面影響很嚴(yán)重，它不會使財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的各方相互尊重，很難對財權(quán)進行有效的制衡，也不能提高企業(yè)的財務(wù)治理水平。
三、完善民營企業(yè)財務(wù)治理的措施與對策
1、完善提高民營企業(yè)治理水平，健全相互制衡機制
民營企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是否健全，治理功能是否完善，很大程度上取決于一個能否真正代表股東利益并享有獨立地位的董事會，取決于能否形成以董事會為核心的制衡機制。民營企業(yè)中應(yīng)有一個法人治理結(jié)構(gòu)來一起代表全體相關(guān)利益所有者的利益，企業(yè)決策應(yīng)該通過協(xié)商來處理，不應(yīng)該出現(xiàn)由一個人獨斷決策的局面?，F(xiàn)在的股份制企業(yè)，股東的利益、相關(guān)者的利益都是捆綁到這個企業(yè)里面，如果出現(xiàn)了一個人說了算的問題，將不可避免地傾向于自己的利益，在我國市場經(jīng)濟不斷深化的現(xiàn)代社會，法制化必然導(dǎo)致民主化，這種情況在法制化和民主化的社會一定行不通的，只有形成各方相互制衡的合理結(jié)構(gòu)，使得財權(quán)配置與使用權(quán)的配置基本保持一致，才能促進企業(yè)各個方的利益不受到的侵蝕。盡管這樣做了，對經(jīng)營者是一種約束，對“老板”們更是如此，但它有利于民營企業(yè)的長治久安。
2、完善內(nèi)控制度并提高其執(zhí)行力
強化內(nèi)部控制制度是財務(wù)治理的重要措施之一。民營企業(yè)應(yīng)該財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》，制訂“公司財務(wù)制度”，其內(nèi)容包括主要會計政策、財務(wù)收入支出的規(guī)定和會計報告等，規(guī)范本公司的會計核算和財務(wù)管理，真實完整地提供公司的會計信息，保證定期報告中財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠。過設(shè)置專職的內(nèi)部審計機構(gòu)的人員，在獨立董事或者相關(guān)人的領(lǐng)導(dǎo)下，對部門或企業(yè)的經(jīng)濟活動進行全面檢查和監(jiān)督控制。通過監(jiān)督，以確保企業(yè)財務(wù)活動及與其有關(guān)經(jīng)濟活動的合法、合理、真實，確保企業(yè)經(jīng)濟活動成果的合理有效。同時對本企業(yè)內(nèi)控制度是否健全、合理有效，是否達(dá)到控制目標(biāo)等進行充分的了解和恰當(dāng)?shù)脑u價，在此基礎(chǔ)上，找出控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進的建議和措施，以完善內(nèi)控制度。最后，還應(yīng)該改進傳統(tǒng)的賬務(wù)處理方式，引進標(biāo)準(zhǔn)的ERP財務(wù)軟件管理系統(tǒng)來處理公司財務(wù)資料，使財務(wù)數(shù)據(jù)更規(guī)范、更快捷。綜上所述，僅有制度還不夠，最重要的是執(zhí)行、執(zhí)行，接下去的還是執(zhí)行力。
3、培育良好的企業(yè)文化，樹立正確的經(jīng)營價值觀
企業(yè)文化是企業(yè)共同的價值觀、誠實守信、和諧團結(jié)、正視等級觀念等，這些具有的實實在在的內(nèi)容對于建立財務(wù)治理和貫徹執(zhí)行力具有偉大的力量。許多民營企業(yè)的管理中不太重視企業(yè)文化的作用，無數(shù)事實證明，在心理、精神意識的塑造上企業(yè)文化具有巨大的作用。一些民營企業(yè)管理疾病的根源，也是企業(yè)和經(jīng)營者文化素質(zhì)或不良引起的。在這種情況下民營企業(yè)更為嚴(yán)重，因此，應(yīng)該引起我們充分注意。
4、提高董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會成員的綜合素質(zhì)
加強公司治理，提高財務(wù)治理水平，首先應(yīng)從公司董事會人手。應(yīng)當(dāng)盡快地建立和完善我國公司治理的立法，將充分發(fā)揮董事會的職能作為改善民營企業(yè)公司治理的關(guān)鍵。加強公司治理，提高財務(wù)治理水平，還應(yīng)該強化監(jiān)事會的作用。監(jiān)事會應(yīng)是公司履行監(jiān)督職能的常設(shè)機構(gòu)，其成員也應(yīng)具有獨立性和專業(yè)性。它不應(yīng)該隸屬于董事會，而應(yīng)名副其實地與董事會并駕齊驅(qū)，對董事會和經(jīng)理層的決策行為實行嚴(yán)格的監(jiān)督。獨立性是監(jiān)事會能否發(fā)揮作用的前提。目前有關(guān)民營企業(yè)中的監(jiān)事會不能發(fā)揮作用的真正原因就是其不具有獨立性。專業(yè)性是監(jiān)事會正常開展工作的必要條件，其中最主要的是會計與財務(wù)管理的基本知識。他們必須依賴財會知識來判斷決策方案的可行性、規(guī)章制度的合理性以及執(zhí)行的有效性、內(nèi)控制度的規(guī)范性等。真能達(dá)到這一步，監(jiān)事會就能在完善公司治理，提高財務(wù)治理水平中起到真正的作用了。
