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對提升國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的思考

國有企業(yè);內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;提升措施
  一、國有企業(yè)內(nèi)部控制概述
  自金融危機(jī)以來,我國企業(yè)對于內(nèi)部控制的重視有所加強(qiáng),而國有企業(yè)的內(nèi)部控制更是同時引起了政府、企業(yè)與投資者等的關(guān)注。我國財政部、國資委等部門在2006年就已經(jīng)建立了關(guān)于企業(yè)內(nèi)控制度的委員會,來對企業(yè)內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行有效的指導(dǎo)。就國有企業(yè)而言,其內(nèi)部控制往往所涉及到的內(nèi)容十分復(fù)雜,而不科學(xué)的內(nèi)控制度建設(shè)也會加大的加大企業(yè)所面對的風(fēng)險,并最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營利潤的降低,因此強(qiáng)化這方面的制度建設(shè)尤為必要。
  事實上,控制作為管理思想中的核心理念的重要構(gòu)成,能夠?qū)ο嚓P(guān)計劃的實施情況開展核查工作,保障計劃執(zhí)行過程中問題的改善。作為現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的重要構(gòu)成部分,內(nèi)部控制制度可從總體層面對企業(yè)內(nèi)部的各項活動進(jìn)行核查,促使企業(yè)活動在正軌的路徑上陸續(xù)開展。事實上,這種對企業(yè)活動的核查功能也鞭策著企業(yè)各部門活動在科學(xué)合理的規(guī)章制度的指引下開展,而這顯然可以很好的保障企業(yè)活動的效率,最終為企業(yè)的成長帶來極大的推動作用。通常情況下,內(nèi)部控制的開展涵蓋著兩種類型,也就是會計內(nèi)部控制與管理內(nèi)部控制,目前國有企業(yè)對于前者的重視程度較高,在一定程度上忽視了管理層面內(nèi)部控制活動的開展。
  二、國有企業(yè)開展內(nèi)部控制的必要性
  首先,內(nèi)部控制能夠確保國有企業(yè)的所開展活動的完備性。國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動時,必須要嚴(yán)格遵守所制定的各項內(nèi)控制度,并按照合理的步驟對國有企業(yè)各個部門的工作進(jìn)行有效的核查與監(jiān)督,從而使得企業(yè)的各項規(guī)章制度能夠在不同的部門中得到有效的執(zhí)行。
  其次,內(nèi)部控制可以確保國有企業(yè)的各項活動都能夠在有效的監(jiān)控下開展,完備性的實現(xiàn)對于國有企業(yè)不同部門的工作的開展僅是一種必要性的保障,而如何確保所開展的活動可以帶來較為有效的成果,還需要內(nèi)部控制部門加強(qiáng)對各部門工作有效性的重視(康文韜,2009)。
  最后,內(nèi)部控制可以保障國有企業(yè)的工作開展具有一定的科學(xué)合理性。在國有企業(yè)的日常經(jīng)營當(dāng)中,非科學(xué)合理的運(yùn)營有可能會帶來較為可觀的經(jīng)營效果收益,但總的來說,這種工作模式難以成為有效的工作系統(tǒng),對于工作的指導(dǎo)意義不多,甚至?xí)诤笃诘氖褂眠^程中,為國有企業(yè)的發(fā)展帶來害處。內(nèi)部控制對于國有企業(yè)的經(jīng)營活動具有科學(xué)性的評價,可以保障科學(xué)合理的工作模式被具體的執(zhí)行,從而形成成型的工作體系,為國有企業(yè)的后期發(fā)展服務(wù)。
  三、國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
  盡管從宏觀政策而言,目前已經(jīng)具有適合國有企業(yè)開展內(nèi)部控制活動的規(guī)章,但從國有企業(yè)自身層面來看,卻存在著執(zhí)行方面的諸多問題,而這些問題事實上多與國有企業(yè)自身內(nèi)部控制建設(shè)不力有關(guān),從而也不可能有效的降低國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
  首先,國有企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)方面存在著不科學(xué)性。隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷快速發(fā)展,現(xiàn)代化的科學(xué)管理思想已經(jīng)深入到了企業(yè)的日常經(jīng)營活動當(dāng)中,我國企業(yè)對此也有著較為豐富的實踐經(jīng)驗。然而,就國有企業(yè)而言,其在公司治理方面存在著較多的問題,如管理環(huán)境不夠科學(xué)、股權(quán)分配不夠有效等。具體來看,國有企業(yè)當(dāng)中的大股東對于股東大會具有較強(qiáng)的控制能力,而這顯然不利于中小股東利益的維護(hù),而相應(yīng)的董、監(jiān)事會在企業(yè)當(dāng)中作用的發(fā)揮也較為有限。
  其次,國有企業(yè)內(nèi)部微觀控制規(guī)章并不夠完善。我國國有企業(yè)內(nèi)部部門設(shè)置通常較為復(fù)雜,數(shù)量也是眾多,而對于內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章的構(gòu)建上卻很少綜合考慮不同企業(yè)部門的利益因素,這很難保障不同部門的利益都得到了很好的體現(xiàn),從而導(dǎo)致制度框架不夠成熟。這種框架的不夠成熟也使得該制度在執(zhí)行過程中得不到不同部門的認(rèn)同,收到的約束較多。
  最后,國有企業(yè)對于自身的經(jīng)營風(fēng)險欠缺足夠的了解。由于受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,國有企業(yè)對于自身經(jīng)營活動通常缺乏充分的評價體系,這使得在不少經(jīng)營領(lǐng)域面對著風(fēng)險。對于國有企業(yè)的管理層而言,其往往會根據(jù)自己的個人主見而對風(fēng)險進(jìn)行評判,難有科學(xué)合理的風(fēng)險意識。而這種對于自身經(jīng)營風(fēng)險層面的不良理解最終也使得企業(yè)內(nèi)部控制工作很難科學(xué)的開展。
  四、提升國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的措施
  第一,構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。在國有企業(yè)內(nèi)部,內(nèi)部控制體系必須兼顧到不同部門的意見,因此在構(gòu)建內(nèi)控制度過程中應(yīng)該充分與不同部門進(jìn)行溝通,從而在企業(yè)總體要求的指導(dǎo)下,兼顧到不同部門的利益、建議等,這也使得內(nèi)控制度框架的完善構(gòu)建。
  第二,國有企業(yè)在重視內(nèi)部控制制度構(gòu)建的基礎(chǔ)上,也應(yīng)適時的增強(qiáng)自身的抵御風(fēng)險的能力。通常而言,內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行需要有良好的抗風(fēng)險機(jī)制作為保障,而對抗風(fēng)險機(jī)制的構(gòu)建又具體要求著企業(yè)內(nèi)部各部門分別構(gòu)建符合自身特征的風(fēng)險防范體系,從而國有企業(yè)可以對其進(jìn)行整合,形成總體上的風(fēng)險防控體系(李小東,2008)。系統(tǒng)的風(fēng)險管理機(jī)制是國有企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的保證。
  最后,充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù),構(gòu)建一套快速、高效、準(zhǔn)確的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。伴隨信息化的發(fā)展,國有企業(yè)有必要在內(nèi)部控制工作中充分運(yùn)用這一技術(shù),并且建立信息技術(shù)團(tuán)隊,不僅著力于系統(tǒng)的正確使用,而且也要求對相應(yīng)的電子記錄進(jìn)行準(zhǔn)確的核查,從而發(fā)揮出信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的優(yōu)勢地位,最終快速發(fā)現(xiàn)風(fēng)險,并對其進(jìn)行有效防范。
 

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