事業(yè)單位 建設(shè)局 信息不對稱 對策
如何增強(qiáng)事業(yè)單位在財務(wù)管理中的科學(xué)性和有效性，一直是擺在單位管理層面臨的問題。隨著事業(yè)單位體制變革步伐的全面展開，解決上述問題已成為當(dāng)務(wù)之急。從目前文獻(xiàn)所反饋出來的信息可知，同行大都從提升財務(wù)管理技術(shù)的方面進(jìn)行問題探討。對此，筆者首先表示認(rèn)可。然而實(shí)踐表明，一味強(qiáng)調(diào)工具理性的重要意義，并無法徹底改觀當(dāng)前財務(wù)管理現(xiàn)狀。由此，增強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理績效的努力，還應(yīng)從解決信息不對稱的問題入手。
所謂“信息不對稱”可以理解為：A、B兩人在博弈過程中，A擁有關(guān)于某件事情的所有信息，而B對該事情的信息卻一無所知，從而形成了事實(shí)上的信息強(qiáng)勢和弱勢之分。而這一點(diǎn)，廣泛存在于筆者所在單位（某建設(shè)局）的財務(wù)管理之中。
鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。
一、財務(wù)管理中信息不對稱問題的分析
因本文篇幅限制，這里僅從建設(shè)基金的使用領(lǐng)域進(jìn)行問題分析。處于城鄉(xiāng)統(tǒng)籌背景下，在基礎(chǔ)建設(shè)上仍然需要構(gòu)建起城市與農(nóng)村之間的物理交通系統(tǒng)。這時在財政資金撥款領(lǐng)域便存在著諸多信息不對稱問題。
?。ㄒ唬┙ㄔO(shè)基金審批方面
首先需要肯定，針對某一具體基礎(chǔ)建設(shè)立項(xiàng)而言，其并不存在信息不對稱問題。然而，關(guān)于基礎(chǔ)建設(shè)的資金預(yù)算則成為信息不對稱問題之所在。
1、項(xiàng)目技術(shù)信息使然。涉及基礎(chǔ)修建的規(guī)模、勞動力人數(shù)、物資資料數(shù)量等技術(shù)信息，都不是財務(wù)管理人員能瞬間獲得的。在有限理性的現(xiàn)實(shí)條件下，財務(wù)管理人員往往根據(jù)以往數(shù)據(jù)經(jīng)驗(yàn)，及項(xiàng)目工程技術(shù)參數(shù)確認(rèn)基金申請數(shù)額的合規(guī)性與否。
2、項(xiàng)目組織信息使然。建立在事業(yè)單位科層組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上的建設(shè)局，仍然面臨著委托—代理關(guān)系下的信息傳遞問題。即，基層部門對于基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況更加了解，這樣就在其自身所處信息強(qiáng)勢的前提下，具備了實(shí)施機(jī)會主義行為的動機(jī)。從而，在材料申報上會影響到上級建設(shè)部門審批的合理性。
（二）建設(shè)基金流通方面
建設(shè)基金流通方面主要包括兩個內(nèi)容：1.基金流向；2.基金流速。其中，前者在財務(wù)管理中更具有現(xiàn)實(shí)意義。結(jié)合上文“委托—代理”邏輯可知，隨著委托代理鏈條的不斷延伸，越往下行的民事主體對于基金使用的關(guān)切度就越低。此時，在信息不對稱條件下必然導(dǎo)致上級建設(shè)部門，難以監(jiān)管基層部門在資金配置上的狀況。這樣一來，就可推演出基層在管理基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)中，對于資金使用監(jiān)管可能出現(xiàn)失范行徑。實(shí)踐表明，上述所推演出的結(jié)果并不是空穴來風(fēng)。
?。ㄈ┙ㄔO(shè)基金效益方面
對于具有財政撥款性質(zhì)的項(xiàng)目建設(shè)基金，歷來忽視對其效益性的管理。這種狀況不僅不利于預(yù)算管理，也將對國家建設(shè)資金帶來不必要的損失。所謂效益性該如何進(jìn)行考核了。筆者認(rèn)為，參照市場經(jīng)濟(jì)主體的資金效益評價原則，應(yīng)從成本控制上進(jìn)行把握。然而，團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)模式下的基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)，已使得針對人員個體的成本監(jiān)管變得不在可能。最終，在信息不對稱的條件下，建設(shè)局也無法提升基金在使用中的效益水平。
?。ㄋ模┙ㄔO(shè)項(xiàng)目結(jié)算方面
眾所周知，針對基礎(chǔ)項(xiàng)目的建設(shè)并不是由建設(shè)局具體實(shí)施，而是通過市場招標(biāo)借助項(xiàng)目外包的形式來執(zhí)行。由此，這時就面臨著結(jié)算方面的信息不對稱問題。工程造價領(lǐng)域所普遍存在的“三超”現(xiàn)象也經(jīng)常出現(xiàn)在該領(lǐng)域。以原始憑證、票據(jù)等形式要件作為結(jié)算的依據(jù)，難以使財務(wù)管理人員確認(rèn)要件背后經(jīng)濟(jì)事件的真實(shí)性和合理性問題。所謂“真實(shí)性”，即該經(jīng)濟(jì)事件是否真實(shí)發(fā)生；而“合理性”則指，經(jīng)濟(jì)事件是否與正常項(xiàng)目建設(shè)需要相背離。
以上四個方面的信息不對稱問題，直接影響了建設(shè)局財務(wù)管理工作的有效開展。
二、針對問題發(fā)生根源的評析
針對上述信息不對稱問題的評析，其目的在于為對策構(gòu)建提供思路。這里筆者需要強(qiáng)調(diào)，真實(shí)世界中的經(jīng)濟(jì)活動普遍存在著信息不對稱現(xiàn)象?！巴暾霞s”理論認(rèn)為，當(dāng)事人雙方在履行合約前就可能存在著信息不對稱。這種狀況將通過逆向選擇和道德風(fēng)險兩個方面，對信息弱勢方的利益帶來程度不同的損害。
為此，以下也將從這兩個方面進(jìn)行評析：
（一）逆向選擇
逆向選擇是在合約還未簽訂之前，因信息不對稱而實(shí)施的偏離正常軌道的行為后果。上文在談到建設(shè)局對于基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的審批，便體現(xiàn)為在合約還未簽定之前所實(shí)施的行政行為。由于缺乏充分、有效的信息來源，建設(shè)局財務(wù)管理部門在審定基金的撥付數(shù)額上將存在偏差。與此同時，建設(shè)局在履行權(quán)力時所內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)導(dǎo)向，也將因逆向選擇而在基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目投資排序上出現(xiàn)偏差。結(jié)果，正該審批的項(xiàng)目被忽略的，直接導(dǎo)致了事后風(fēng)險的發(fā)生。
（二）道德風(fēng)險
道德風(fēng)險是在簽訂合約之后，因信息不對稱而出現(xiàn)的偏離正常軌道的行為后果。諸如上文提到的：針對基金流通、效益、結(jié)算方面的監(jiān)管，都體現(xiàn)為這一概念范疇。因事后信息不對稱所導(dǎo)致的后果，在控制上存在著更大的成本支出，所以此時的問題解決難度也相應(yīng)較大。
以上兩個方面的問題探析，實(shí)則觸及了信息經(jīng)濟(jì)學(xué)中的關(guān)鍵問題。由于事業(yè)單位科層結(jié)構(gòu)使然，以及信息不對稱現(xiàn)象的普遍性必然，在對策構(gòu)建上也只能盡可能的減少它的影響，而決不是消除它的干擾。由此，這也就成為了下文的立論前提。
三、對策構(gòu)建
結(jié)合以上論述，對策構(gòu)建可從以下三個方面分別展開。
?。ㄒ唬┴攧?wù)人員意識的提升
如何提升財務(wù)人員的成本控制意識，可以從兩個方面展開：1、崗位培訓(xùn)。崗位培訓(xùn)的重點(diǎn)在于崗位意識，而對于意識的增進(jìn)則需要創(chuàng)新工作方式。隨著事業(yè)單位未來5年改制程序的啟動，單位管理者應(yīng)在這一背景下增強(qiáng)財務(wù)管理人員的歷史責(zé)任意識；并在黨建工作開展的推動下，強(qiáng)化財務(wù)管理與成本控制活動的聯(lián)動開展。2、部門調(diào)研。建立部門調(diào)研的長效機(jī)制，在于獲取各業(yè)務(wù)部門資金需求狀況的一手信息，以及對固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行考察。
?。ǘ┴攧?wù)管理手段的創(chuàng)新
財務(wù)管理手段的創(chuàng)新，應(yīng)在遵循財務(wù)制度的原則下進(jìn)行。在針對目前的挑戰(zhàn)可知，財務(wù)管理應(yīng)形成部門跨界協(xié)作的態(tài)勢。即，財務(wù)管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)吸收專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)入，來為資金預(yù)算、成本控制等環(huán)節(jié)做技術(shù)顧問。除此之外，該專業(yè)技術(shù)人員不能對財務(wù)管理工作施加其它影響。目前事業(yè)單位財務(wù)管理受“關(guān)系影響力”的作用較大，這需要通過規(guī)范制度、強(qiáng)化審計監(jiān)管機(jī)制來克服。
?。ㄈ┴攧?wù)審計制度的完善
如同思路中所提到的，應(yīng)完善跟蹤審計制度。跟蹤審計制度的完善工作，需要事業(yè)單位管理者、財務(wù)部門管理者、各業(yè)務(wù)部門管理者共同實(shí)施。其中，事業(yè)單位管理者應(yīng)提出跟蹤審計的總目標(biāo)；然后，在總目標(biāo)的指導(dǎo)下財務(wù)管理部門細(xì)化自身的分目標(biāo)。但此時，財務(wù)管理部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，從而掌握業(yè)務(wù)部門的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特征。
?。ㄋ模┴攧?wù)管理的績效評價
財務(wù)管理目標(biāo)是否達(dá)到事業(yè)單位組織目標(biāo)的要求，則需要建立針對財務(wù)人員的績效考核體系。體系中的指標(biāo)最為關(guān)鍵。如，以財務(wù)部門作為整體考核對象，將年度資金預(yù)算準(zhǔn)確率、固定資產(chǎn)使用效率、預(yù)算資金使用效益，按照“物理元”原理建立指標(biāo)體系。并在對上負(fù)責(zé)的機(jī)制下，進(jìn)行人員績分量化、考核。最后，根據(jù)評價結(jié)果，分別給予財務(wù)人員年終獎勵或是懲戒。
綜上所述，圍繞以上四個方面下工夫，將在很大程度上降低信息不對稱所帶來的影響。盡管本文是以建設(shè)局作為事業(yè)單位對象來討論的，但文中的核心思想和一般性結(jié)論仍然符合其它類型事業(yè)單位的需要。最后，本文權(quán)當(dāng)拋磚引玉之用。
四、小結(jié)
處于城鄉(xiāng)統(tǒng)籌背景下，在基礎(chǔ)建設(shè)上仍然需要構(gòu)建起城市與農(nóng)村之間的物理交通系統(tǒng)。這時，面對具體的鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目管理，便存在著諸多信息不對稱問題。由于事業(yè)單位科層結(jié)構(gòu)使然，以及信息不對稱現(xiàn)象的普遍性必然，在對策構(gòu)建上也只能盡可能的減少它的影響，而決不是消除它的干擾。
