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旅行社財(cái)務(wù)管理機(jī)制探索

中國(guó)旅行社總社和歐洲最大的旅行社聯(lián)盟TUI鎖定合資旅行社,意味著國(guó)外旅行社已提前搶灘中國(guó)旅行社市場(chǎng)。面對(duì)新的理念、新的管理思想,中國(guó)旅行社企業(yè)要想做大、做強(qiáng),尤其是要在未來(lái)的旅游市場(chǎng)上爭(zhēng)得一席之地,就必須要有特色鮮明、創(chuàng)新的管理理念,通過(guò)觀念的轉(zhuǎn)變和制度的創(chuàng)新,將新的管理理念和方法貫穿到企業(yè)管理工作之中,特別是將創(chuàng)新的財(cái)務(wù)機(jī)制和旅行社企業(yè)內(nèi)部的激勵(lì)和約束機(jī)制有機(jī)的結(jié)合,才能在未來(lái)的旅行社行業(yè)中立于不敗之地。

旅行社企業(yè)管理機(jī)制的瓶頸在哪里?
所謂“瓶頸”即為頸細(xì)肚大容器的頸部,在這里易產(chǎn)生滯留和堵塞。那么旅行社企業(yè)管理機(jī)制的瓶頸到底在哪里?筆者認(rèn)為:

瓶頸一,旅行社內(nèi)部的激勵(lì)與約束機(jī)制

內(nèi)部的激勵(lì)和約束機(jī)制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前,國(guó)內(nèi)大部分旅行社在內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制上,特別是在二者結(jié)合上缺少明確的目標(biāo),形不成有自己特色的核心力量,要么只有約束沒(méi)有激勵(lì),或激勵(lì)方式人為因素較大,這在一些較大的國(guó)營(yíng)旅行社表現(xiàn)得尤為明顯。他們?nèi)匀谎赜蒙霞?jí)主管部門(mén)給企業(yè)下指標(biāo),企業(yè)再給業(yè)務(wù)部門(mén)定任務(wù),超額部分分成兌獎(jiǎng)來(lái)解決內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制的問(wèn)題,而指標(biāo)的制定往往又是滯后的,有些企業(yè)甚至到了年中過(guò)后才給各業(yè)務(wù)部門(mén)定下任務(wù)。加上旅行社企業(yè)的業(yè)務(wù)人員變動(dòng)較為頻繁,企業(yè)為了完成上級(jí)部門(mén)給定的指標(biāo)填補(bǔ)空缺的任務(wù),總是人為造成給企業(yè)貢獻(xiàn)多的業(yè)務(wù)人員(部門(mén))指標(biāo)就定得高,給企業(yè)貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員(部門(mén))指標(biāo)就定得低的“鞭打快牛”的怪現(xiàn)象。使干得好、貢獻(xiàn)大的業(yè)務(wù)人員(部門(mén))和干得差、貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員(部門(mén)),在收入和獎(jiǎng)勵(lì)分配上沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的差距,嚴(yán)重地挫傷了優(yōu)秀的業(yè)務(wù)部門(mén)(人員)的積極性。大部分中小旅行社目前則普遍實(shí)行部門(mén)(個(gè)人)承包或變相部門(mén)(個(gè)人)承包方式這種“以包代管”的機(jī)制是另一種只有激勵(lì)沒(méi)有約束的機(jī)制,由于這些旅行社自身控制乏力,財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全,其結(jié)果是往往只收錢(qián),不管理,最后造成漏洞多、糾紛多的現(xiàn)象。如何解決好二者的結(jié)合關(guān)系一直是旅行社行業(yè)多年的弱點(diǎn)。

瓶頸二,旅行社的資金管理問(wèn)題

資金短缺問(wèn)題是妨礙旅行社發(fā)展的諸多因素中的首要矛盾,主要表現(xiàn)在:
其一,旅行社資金使用上的“大鍋飯”問(wèn)題。旅行社事實(shí)上只是資金流通的中間環(huán)節(jié),資金在旅行社流轉(zhuǎn)非常頻繁,旅行社除去賺取的毛利外,其余均為代墊和撥付資金,所以資金的短缺一直是旅行社發(fā)展的滯障,資金使用產(chǎn)權(quán)不分、責(zé)任不明,更是造成了旅行社企業(yè)資金使用上的“大鍋飯”現(xiàn)象。一方面旅行社向銀行或上級(jí)單位貸款來(lái)支撐旅行社的團(tuán)隊(duì)運(yùn)行,償付高額的利息,財(cái)務(wù)經(jīng)理“焦急萬(wàn)分”;而另一方面是業(yè)務(wù)部門(mén)的接待規(guī)模不斷擴(kuò)大,應(yīng)收賬款急劇膨脹,而業(yè)務(wù)人員卻“瀟灑自如”的怪現(xiàn)象。

其二,應(yīng)收賬款問(wèn)題。特別是應(yīng)收賬款的回收問(wèn)題更是多年來(lái)一直困擾旅行社老總們的一塊心病。多賣(mài)怕收不回團(tuán)費(fèi),有限的賒銷(xiāo),雖能減少呆賬,可又擔(dān)心失去市場(chǎng)。而在資金使用責(zé)任不明的情況下,外聯(lián)人員往往選擇后者,只強(qiáng)調(diào)提高市場(chǎng)占有率,增加客源,而忽視銷(xiāo)售所帶來(lái)的收款風(fēng)險(xiǎn)。只注重個(gè)人指標(biāo)的完成,而不關(guān)心賬款能否收回。還有極個(gè)別的外聯(lián)銷(xiāo)售人員只關(guān)心個(gè)人的灰色收入,而不關(guān)心團(tuán)隊(duì)有無(wú)利潤(rùn),賬款能否收回,最后總是不知不覺(jué)中將旅行社拖入資金的“黑洞”。

如何突破旅行社管理機(jī)制的瓶頸?

方法一,旅行社責(zé)任部門(mén)的費(fèi)效比例機(jī)制

費(fèi)效比即費(fèi)用與績(jī)效之比,也就是每個(gè)責(zé)任部門(mén)所花費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用(主要是營(yíng)業(yè)費(fèi)用)與每個(gè)責(zé)任部門(mén)所掙得毛利(主要是營(yíng)業(yè)毛利)之比,即營(yíng)業(yè)費(fèi)用是以營(yíng)業(yè)毛利為基礎(chǔ)形成的比例。每個(gè)責(zé)任部門(mén)要花費(fèi)的費(fèi)用是根據(jù)責(zé)任部門(mén)掙得的毛利多少來(lái)核定的,責(zé)任部門(mén)給旅行社創(chuàng)利越多,貢獻(xiàn)越大,則責(zé)任部門(mén)所分得的費(fèi)用就越多,在一定范圍內(nèi)所獲得的獎(jiǎng)勵(lì)也就越多,當(dāng)然獎(jiǎng)勵(lì)的多少更決定于責(zé)任部門(mén)對(duì)費(fèi)用的節(jié)約程度。具體辦法有兩個(gè):

一、直接激勵(lì)辦法

費(fèi)效比例機(jī)制的實(shí)施難點(diǎn)在于如何確定責(zé)任部門(mén)的費(fèi)效比例,旅行社可以根據(jù)本企業(yè)近幾年其主要責(zé)任部門(mén)費(fèi)效比例的平均數(shù)來(lái)確定,例如,確定比例為40%,即如果以責(zé)任部門(mén)的毛利基數(shù)為100%的話,責(zé)任部門(mén)可得到毛利的40%作為費(fèi)用,但必須本著“公平、公正、公開(kāi)”的原則來(lái)確定比例,否則,本機(jī)制難以實(shí)施?!肮?、公正、公開(kāi)”的原則事實(shí)上也是企業(yè)管理者對(duì)外聯(lián)人員信用的承諾。當(dāng)然,營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包括固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用,其中變動(dòng)費(fèi)用是可以節(jié)約的,節(jié)約的費(fèi)用可以作為獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)發(fā)放。獎(jiǎng)勵(lì)到位后各企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員自覺(jué)按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定上繳個(gè)人所得稅。

二、間接約束辦法

1. 行政約束。旅行社各責(zé)任部門(mén)必須服從旅行社統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一核算的有關(guān)規(guī)定。

2. 成本約束。旅行團(tuán)成本嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,堅(jiān)決杜絕為減少費(fèi)用而亂進(jìn)成本的現(xiàn)象。

3. 應(yīng)收賬款到賬情況的約束。業(yè)務(wù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放必須以應(yīng)收賬款到賬情況來(lái)核算,真正落實(shí)“誰(shuí)作團(tuán),誰(shuí)收款”的原則。

費(fèi)效比例機(jī)制是一種自發(fā)的市場(chǎng)機(jī)制,它是通過(guò)一只“看不見(jiàn)的手”來(lái)不斷調(diào)節(jié)旅行社企業(yè)和外聯(lián)人員的貢獻(xiàn)和利益分配的機(jī)制,是符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的。當(dāng)然費(fèi)效比例機(jī)制的實(shí)施更有賴于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定和對(duì)業(yè)務(wù)人員信譽(yù)和承諾的可信度。如果一個(gè)企業(yè)頻繁更換領(lǐng)導(dǎo),事實(shí)上也是企業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)外的信譽(yù)否定,其結(jié)果必須影響企業(yè)費(fèi)效比機(jī)制的實(shí)施。

方法二:旅行社的內(nèi)部銀行機(jī)制

旅行社企業(yè)的資金短缺問(wèn)題是當(dāng)前旅行社行業(yè)所面臨著的一個(gè)十分突出的問(wèn)題,有些旅行社有時(shí)甚至由于資金的“貧血”而嚴(yán)重阻礙企業(yè)的正常發(fā)展,所以強(qiáng)化資金管理、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、大力盤(pán)活資金力度、提高資金運(yùn)營(yíng)效率是旅行社企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。旅行社的內(nèi)部銀行機(jī)制便是強(qiáng)化資金管理的有效途徑之一。

一、企業(yè)內(nèi)部銀行機(jī)制的概念

企業(yè)內(nèi)部銀行是核算企業(yè)內(nèi)部資金占用的組織結(jié)構(gòu),是企業(yè)虛擬的利潤(rùn)中心,負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)整體資金統(tǒng)籌運(yùn)作。企業(yè)的內(nèi)部銀行機(jī)制便是在企業(yè)內(nèi)部劃分若干個(gè)責(zé)任中心,核定各責(zé)任部門(mén)資金定額,并積極組織“存款”,發(fā)放“貸款”,按照銀行同期利率收取資金占用費(fèi)。

二、內(nèi)部銀行機(jī)制的實(shí)施辦法

核定企業(yè)內(nèi)各責(zé)任中心的資金定額應(yīng)本著“公正、公平、公開(kāi)”的原則,或通過(guò)先核定一定的資金定額作為企業(yè)為各責(zé)任中心提供的啟動(dòng)資金,然后通過(guò)各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人以招標(biāo)形式來(lái)有償使用資金,各旅行社可結(jié)合自己的具體情況靈活運(yùn)用利率的杠桿來(lái)鼓勵(lì)和限制貸款,通過(guò)合理的資金調(diào)劑、充分激勵(lì)那些資金周轉(zhuǎn)速度快、應(yīng)收賬款回款好的責(zé)任中心,利用它們充裕的資金沖減資金使用成本,而那些資金周轉(zhuǎn)速度慢、應(yīng)收賬款回收不好的責(zé)任中心,不僅要為此付出更多的資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本,而且最終會(huì)被資本市場(chǎng)“掃地出門(mén)”。

三、加強(qiáng)內(nèi)部銀行的管理

內(nèi)部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度,具有提高企業(yè)整體資金使用效益的作用,同時(shí)也增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。但我們并不是放任自流,而更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部銀行的管理,這就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部各核算單位的管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益等情況進(jìn)行綜合分析。對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況好、信譽(yù)度高的核算單位可通過(guò)利率的杠桿來(lái)減少他們的資金成本;對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理不善、還貸還息不及時(shí)、信譽(yù)度較差的核算單位,則要嚴(yán)格控制其放款規(guī)模,消除其對(duì)內(nèi)部銀行的依賴,增強(qiáng)回收貸款的積極性。

解決旅行社資金管理和應(yīng)收賬款回收的關(guān)鍵問(wèn)題在于“分清責(zé)任和資金的有償使用”。企業(yè)的內(nèi)部銀行機(jī)制是解決這一問(wèn)題和化解企業(yè)資金困難的一種比較理想的方法之一。它集企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和銀行金融管理于一身,在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著資金信貸、資金結(jié)算、資金監(jiān)控的職能,同時(shí)它的設(shè)立也有利于增強(qiáng)旅行社企業(yè)整體的活力。(鄭 策 陜西中國(guó)旅行社)

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