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試論集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的外貿(mào)集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制

在競(jìng)爭(zhēng)的中,外貿(mào)公司為了求生存謀發(fā)展,走規(guī)模經(jīng)營(yíng)、集約化道路是必然趨勢(shì),其組織形式是集團(tuán)公司。外貿(mào)集團(tuán)公司內(nèi)部體制采用哪一種模式?是當(dāng)前研究的熱點(diǎn)。筆者從實(shí)踐中體會(huì)到,建立集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的體制是較佳的選擇。

  一、 集團(tuán)公司內(nèi)部三種財(cái)務(wù)管理體制的比較研究

  集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制,概括地說, 可分為1.集權(quán)制,2.分權(quán)制,3.集權(quán)制和分權(quán)制相結(jié)合的體制。這三種體制各有自身的特點(diǎn),現(xiàn)簡(jiǎn)述如下:

 ?。ㄒ唬┘瘷?quán)制的特點(diǎn)

  集權(quán)制是指集團(tuán)內(nèi)部的主要管理權(quán)限集中于母公司,子公司是執(zhí)行母公司的各項(xiàng)指令。它的優(yōu)點(diǎn)在于:集團(tuán)內(nèi)部的各項(xiàng)決策均由母公司制定和布署,集團(tuán)內(nèi)部可充分展現(xiàn)其規(guī)模與效益,并最大限度地降低資金、風(fēng)險(xiǎn)損失,同時(shí)也可充分利用母公司的人才、智力、信息資源,達(dá)到機(jī)構(gòu)健全、內(nèi)部目標(biāo)控制制度完善,使決策的統(tǒng)一化、制度化得到有力的保障。當(dāng)前,生產(chǎn)型的跨國(guó)集團(tuán)公司,一般均采用集權(quán)制,它有利于實(shí)行內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格,有利于內(nèi)部采取避稅施及防患匯率風(fēng)險(xiǎn)等等,旨在獲取經(jīng)濟(jì)效益最大化。

  外貿(mào)集團(tuán)公司由于搞資產(chǎn)經(jīng)營(yíng),使經(jīng)營(yíng)多元化,既可以經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)外外貿(mào)易,也可以經(jīng)營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)等諸方面的經(jīng)營(yíng)。如果采用集權(quán)制,則不利于調(diào)動(dòng)子公司的積極性和主動(dòng)性,另外還有可能誤入吃大鍋飯的老路。對(duì)于新組建外貿(mào)集團(tuán)公司內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層,面對(duì)多元化的經(jīng)營(yíng),若采用集權(quán)制,一旦重大決策失誤會(huì)給集團(tuán)公司造成極大損失,也容易貽誤經(jīng)營(yíng)機(jī)遇。

 ?。ǘ?分權(quán)制的特點(diǎn)

  分權(quán)制是指集團(tuán)內(nèi)部的管理權(quán)限分散于各子公司,子公司在人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷等方面有決定權(quán)。它的優(yōu)點(diǎn)是:由于子公司負(fù)責(zé)人于有權(quán)對(duì)影響經(jīng)營(yíng)成果的因素進(jìn)行控制,加之身在基層,了解情況,有利針對(duì)企業(yè)問題及時(shí)做出有效決策,因地制宜地搞好各項(xiàng)業(yè)務(wù),也有利分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)子公司管理人員及財(cái)務(wù)人員的成長(zhǎng)。它的缺點(diǎn)是:各子公司大都從本位利益出發(fā)安排財(cái)務(wù)活動(dòng),缺乏全局觀念和整體意識(shí),從而導(dǎo)致資金管理分散、資金成本增大、費(fèi)用失控、利潤(rùn)分配無(wú)序。

 ?。ㄈ?集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合管理體制的特點(diǎn)

  集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的主要目的是以效益為中心,追求資本的最大化。結(jié)合型體制意在以集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目的為核心,將集團(tuán)內(nèi)重大決策權(quán)集中于母公司,而賦予子公司自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。

   1.在制度上,集團(tuán)內(nèi)應(yīng)制定統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度,明確財(cái)務(wù)權(quán)限及收益分配方法,各子公司中應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行,并根據(jù)自身的特點(diǎn),加以補(bǔ)充。

   2.在管理上,利用母公司的各項(xiàng)優(yōu)勢(shì),對(duì)部分權(quán)限集中管理。目前企業(yè)籌資、渠道已不僅是依靠貸款,還可以通過向股民籌集或通過發(fā)行短期商業(yè)票據(jù)和長(zhǎng)短期債券向籌資,通過海外企業(yè)吸引外資等等。從理論上講,集團(tuán)內(nèi)存在著一個(gè)在滿足資金需要的前提下籌資風(fēng)險(xiǎn)最小、籌資成本最低的參數(shù),而這一參數(shù)的取得可充分依賴于母公司龐大的信息資源。因此集團(tuán)內(nèi)應(yīng)集中籌資權(quán),同時(shí),集團(tuán)內(nèi)各子公司因經(jīng)營(yíng)管理的需要購(gòu)置固定資產(chǎn),也因轉(zhuǎn)產(chǎn)等情況使資產(chǎn)閑置,集中固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán),有利于集團(tuán)內(nèi)調(diào)劑余缺,杜絕鋪張浪費(fèi)。是擴(kuò)大集團(tuán)內(nèi)多元經(jīng)營(yíng)的渠道,但集團(tuán)內(nèi)應(yīng)避免重復(fù),避免自我競(jìng)爭(zhēng),應(yīng)根據(jù)財(cái)力合理投放,統(tǒng)一進(jìn)行可行性研究,可在眾多投資項(xiàng)目中,選擇最有利的項(xiàng)目。

   3.在經(jīng)營(yíng)上,充分調(diào)動(dòng)了子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性。各子公司圍繞集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的目的,在遵守集團(tuán)統(tǒng)一制度的前提下,可自主制訂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)決策,為避免配合失誤,明確責(zé)任,凡需要由母公司決定的在規(guī)定時(shí)間內(nèi),母公司應(yīng)明確答復(fù),否則,子公司有權(quán)自行處置。

 ?。ㄋ模?當(dāng)前形勢(shì)下,外貿(mào)集團(tuán)公司采用結(jié)合型體制的必然性

  外貿(mào)易集團(tuán)公司的宗旨是遵循國(guó)家有關(guān)、法令、條例和對(duì)外貿(mào)易方針政策,在平等互利的基礎(chǔ)上,以為龍頭,生產(chǎn)企業(yè)為依托,業(yè)為后盾,逐步發(fā)展成為信息網(wǎng)絡(luò)健全,科、工、農(nóng)、貿(mào)一體,內(nèi)、外銷功能完備的商社目標(biāo)。其主要成員由三部分組成:第一部分是原有自屬?gòu)S、庫(kù)、隊(duì)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)連帶后改組建成的子公司;第二部分是外貿(mào)公司將其業(yè)務(wù)部室從內(nèi)部分離出來組建成的二級(jí)法人公司;第三部分為控股50%以上的聯(lián)合經(jīng)營(yíng)投資企業(yè)。

  由于外貿(mào)集團(tuán)成員的多樣化,要想使集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)大,加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)控機(jī)制已成必然。但由于成員本身內(nèi)部不同,單純采用集權(quán)型管理體制或分權(quán)型管理體現(xiàn)體制均不能滿足集團(tuán)管理的需要,必須采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制。

  二、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合內(nèi)部管理體制的具體內(nèi)容

  結(jié)合型體制下集團(tuán)內(nèi)應(yīng)集中籌資、融資權(quán),投資權(quán),用資、擔(dān)保權(quán),固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán),財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán),收益分配權(quán),分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán),人員管理權(quán),進(jìn)出口商品的定價(jià)權(quán),費(fèi)用開支的審批權(quán)。

  (一) 集中籌資、融資權(quán)

  資金籌集是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn),為了使集團(tuán)內(nèi)部籌資風(fēng)險(xiǎn)最小,籌資成本最低,應(yīng)由母公司統(tǒng)一籌集資金,各子公司有償使用。如需銀行貸款,可由母公司辦理貸款總額,各子公司分別辦理貨款手續(xù),按規(guī)定自行付息;如需發(fā)行短期商業(yè)票據(jù),母公司應(yīng)充分考慮集團(tuán)內(nèi)資金占用情況,并注意到期日存足款項(xiàng),不要因?yàn)槠睋?jù)到期不能兌現(xiàn)而影響集團(tuán)信譽(yù);如需利用海外兵團(tuán)籌集外資,應(yīng)統(tǒng)一由母公司根據(jù)國(guó)家現(xiàn)策辦理相關(guān)手續(xù),并嚴(yán)格審查貸款條款,注意匯率及利率變動(dòng)因素,防止出現(xiàn)損失。 母公司對(duì)子公司進(jìn)行追蹤審查現(xiàn)金使用狀況,具體做法是各子公司按規(guī)定時(shí)間向母公司上報(bào)現(xiàn)金流量表,該表動(dòng)態(tài)地描述各子公司的營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、理財(cái)活動(dòng)現(xiàn)金流量、本期現(xiàn)金流量?jī)粼鰷p額、期初現(xiàn)金流量余額、期末現(xiàn)金流量余額等指標(biāo)增減狀況和分析各子公司資金存量是否合理。遇有子公司資金存量過多,運(yùn)用不暢時(shí),母公司可調(diào)動(dòng)資金,并應(yīng)支付利息。集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)嚴(yán)禁各子公司之間放貸, 獲取高額利息收入,如需臨時(shí)拆借資金, 在規(guī)定金額之上的,應(yīng)報(bào)母公司批準(zhǔn)。

 ?。ǘ?集中投資權(quán)

  集團(tuán)對(duì)外投資必須遵守的原則為:效益性、分散風(fēng)險(xiǎn)性、安全性、整體性及合理性。無(wú)論母公司還是子公司的對(duì)外投資都必須經(jīng)過立項(xiàng)、可行性研究、論證、決策的過程,其間除專業(yè)人員外,必須有財(cái)會(huì)人員參加。財(cái)會(huì)人員應(yīng)會(huì)同有關(guān)專業(yè)人員,通過仔細(xì)了解,開展可行性分析,預(yù)測(cè)今后若干年內(nèi)市場(chǎng)變化趨勢(shì)及可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率、投資該項(xiàng)目的建設(shè)期、投資回收期、投資回報(bào)率等,寫出財(cái)務(wù)報(bào)告,報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)參與。

  為了保證投資效益實(shí)現(xiàn),分散及減少投資風(fēng)險(xiǎn),集團(tuán)內(nèi)對(duì)外投資可實(shí)行限額管理,超過限額的投資其決策權(quán)屬母公司。被投資項(xiàng)目一經(jīng)批準(zhǔn)確立,財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)助有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理,對(duì)出現(xiàn)的與可行性報(bào)告的偏差,應(yīng)及時(shí)報(bào)有關(guān)部門予以糾正。對(duì)投資效益不能達(dá)到預(yù)期目的項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)清理解決,并應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。同時(shí)應(yīng)完善投資管理,集團(tuán)內(nèi)可根據(jù)自身特點(diǎn)建立一套具有可操作性的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)體系,規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

 ?。ㄈ?集中用資、擔(dān)保權(quán)

  母公司加強(qiáng)資金使用安全性的管理,對(duì)大額資金撥付要嚴(yán)格監(jiān)督,建立審批手續(xù),并嚴(yán)格執(zhí)行。這是因?yàn)樽庸矩?cái)務(wù)狀況的好壞關(guān)系到母公司所投資本的保值和增值問題,同時(shí)子公司因資金受阻導(dǎo)致獲利能力下降,會(huì)降低母公司的投資回報(bào)率。因此,子公司用于經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的資金,要按照經(jīng)營(yíng)規(guī)劃范圍使用,用于資本項(xiàng)目上的資金支付,應(yīng)履行集團(tuán)的報(bào)批手續(xù)。

  

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