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政府審計(jì)發(fā)展十大趨勢(shì)


一、 績(jī)效審計(jì)將會(huì)走上前臺(tái)
十六大提出要把經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和效益作為經(jīng)濟(jì)工作的一個(gè)重點(diǎn)。全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的基礎(chǔ)就是優(yōu)化結(jié)構(gòu)和提高效益。強(qiáng)調(diào) 以結(jié)構(gòu)調(diào)整為主線,以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心,進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益,正確把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展量與質(zhì)的辯證關(guān)系, 實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展從量的擴(kuò)張向質(zhì)的提高轉(zhuǎn)變,實(shí)現(xiàn)速度和結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、效益相統(tǒng)一,經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人口、資源、環(huán)境相協(xié)調(diào)。因此,隨著把經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和效益作為經(jīng)濟(jì)工作的一個(gè)重點(diǎn),隨著公共財(cái)政管理體制的建立和政府職能的轉(zhuǎn)變,公眾對(duì)政府資金使用的安全性和有效性也越來(lái)越關(guān)注,強(qiáng)化資金績(jī)效觀念也越來(lái)越成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn),迫切需要對(duì)使用國(guó)家財(cái)政資金的績(jī)效進(jìn)行審計(jì)分析評(píng)估。

審計(jì)署五年發(fā)展規(guī)劃在審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方式上堅(jiān)持實(shí)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重,逐年加大效益審計(jì)份量,爭(zhēng)取到2007年,投入效益審計(jì)力量占整個(gè)審計(jì)力量的一半左右 。效益審計(jì)以揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失為重點(diǎn),促進(jìn)提高財(cái)政資金管理水平和使用效益,維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全。規(guī)劃確定了今后五年審計(jì)工作的三項(xiàng)主要任務(wù),其中第三項(xiàng)強(qiáng)調(diào)“積極開(kāi)展效益審計(jì),促進(jìn)提高財(cái)政資金的管理水平和使 用效益”,這是需要在今后實(shí)踐中不斷探索的新任務(wù)。審計(jì)署五年發(fā)展規(guī)劃實(shí)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重、審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查并重,是今后五年提高審計(jì)工作水平的重要舉措???jī)效審計(jì)是審計(jì)工作的發(fā)展方向,是現(xiàn)代審計(jì)的主流,今后五年應(yīng)當(dāng)在這方面積極探索。但從總體上看,全面開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的條件尚不完全具備。目前,我國(guó)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的管理水平還不高,財(cái)經(jīng)領(lǐng)域違法違規(guī)問(wèn)題還較為普遍;各項(xiàng)基礎(chǔ)管理比較薄弱,缺乏完善的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系;審計(jì)人員的素質(zhì)、能力和工作水平,也不完全適應(yīng)績(jī)效審計(jì)的需要。因此,必須從實(shí)際出發(fā),積極探索中國(guó)特色的績(jī)效審計(jì)路子,不能完全照搬國(guó)外績(jī)效審計(jì)的模式。第一,應(yīng)當(dāng)把績(jī)效審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類型進(jìn)行探索,不能滿足于在真實(shí)合法審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一些績(jī)效審計(jì)方面的問(wèn)題。二十年來(lái)的審計(jì)工作取得了很大成績(jī),但在審計(jì)內(nèi)容上基本沒(méi)有超出檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法的范疇。開(kāi)始主要是搞合法性審計(jì),近五年注入了真實(shí)性的內(nèi)容,工作中雖然涉及到一些績(jī)效方面的問(wèn)題,但尚未把績(jī)效審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的審計(jì)類型進(jìn)行全面實(shí)踐和探索。;第二,我國(guó)目前的績(jī)效審計(jì)還應(yīng)以揭露問(wèn)題為主,重點(diǎn)揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題,而不能象國(guó)外那樣搞全面的效益評(píng)估。第三,效益審計(jì)的范圍主要是財(cái)政性資金,以促進(jìn)提高財(cái)政資金的管理水平和使用效益為目的。如固定資產(chǎn)投資審計(jì)以及一些財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)應(yīng)以績(jī)效審計(jì)為主,促進(jìn)提高建設(shè)資金的管理水平和投資效益,深化投融資體制改革。

開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì)。從國(guó)外的情況看,美國(guó)的績(jī)效審計(jì)工作起步較早,在20世紀(jì)40年代,美國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)就開(kāi)始對(duì)國(guó)家資金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)從而產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。目前,廣泛開(kāi)展績(jī)效審計(jì)機(jī)關(guān)的國(guó)家不僅包括美國(guó)、加拿大、英國(guó)、德國(guó)、瑞典、挪威等西方國(guó)家,一些亞洲國(guó)家的政府審計(jì)工作也開(kāi)展了績(jī)效審計(jì),其中有的國(guó)家和 地區(qū)政府審計(jì)機(jī)關(guān)還總結(jié)出一些相對(duì)成熟的績(jī)效審計(jì)方法和規(guī)律,例如印度、巴基斯坦、新加坡、日本、馬來(lái)西亞和香港等。國(guó)外的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)將超過(guò)60%以上的人力和審計(jì)資 源用于組織績(jī)效審計(jì),美國(guó)甚至達(dá)到80%以上。2001年我到加拿大考察了地方政府審計(jì),其中有兩點(diǎn)給我留下了深刻印象。一是大規(guī)模地運(yùn)用審計(jì)調(diào)查;二是廣泛開(kāi)展績(jī)效審計(jì), 而且把專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和績(jī)效審計(jì)結(jié)合起來(lái)。開(kāi)展績(jī)效審計(jì)主要圍繞三個(gè)方面進(jìn)行分析和評(píng)估。一是經(jīng)濟(jì)性即花得少,投入的資源(人力、物力、財(cái)力)經(jīng)濟(jì)合理地利用;二是效率性,即花得值,使用一定的資源取得更大的成果,或使用更少的資源取得預(yù)定成果;三是效果性,即花得好,計(jì)劃和方案的實(shí)施取得預(yù)期效果或?qū)崿F(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。其共同點(diǎn),就是要對(duì)政府財(cái)政支出的資金節(jié)約度進(jìn)行監(jiān)督,通過(guò)績(jī)效審計(jì)揭露問(wèn)題、促進(jìn)管理、推動(dòng)改革、規(guī)范秩序、提高效益。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在時(shí)空上將不斷拓展

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在時(shí)空上的拓展趨勢(shì):在空間上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大。在時(shí)間上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從離任審計(jì)為主向任期審計(jì)為主轉(zhuǎn)變。 審計(jì)署五年發(fā)展規(guī)劃提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)堅(jiān)持 “積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則,加強(qiáng)協(xié)調(diào)指導(dǎo),全面推進(jìn)縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),擴(kuò)大縣以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面,推動(dòng)部門(mén)單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在時(shí)空上的拓展趨勢(shì)有兩個(gè)方面的現(xiàn)實(shí)需要:

一是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督的需要。十六大指出要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督。建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制,從決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督,保證把人民賦予的權(quán)力真正用來(lái)為人民謀利益。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督,加強(qiáng)對(duì)人財(cái)物管理和使用的監(jiān)督。發(fā)揮司法機(jī)關(guān)和行政監(jiān)察、審計(jì)等職能部門(mén)的作用。

二是領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律和深入開(kāi)展反腐敗斗爭(zhēng)的需要。十六大指出,要開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部警示教育,加強(qiáng)廉政建設(shè)。 進(jìn)一步抓好領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、查處大案要案、糾 正部門(mén)和行業(yè)不正之風(fēng)的工作。十六大強(qiáng)調(diào)指出:堅(jiān)決反對(duì)和防止腐敗,是全黨一項(xiàng)重大的政治任務(wù)。不堅(jiān)決懲治腐敗,黨同人民群眾的血肉聯(lián)系就會(huì)受到嚴(yán)重?fù)p害,黨的執(zhí)政地位就有喪失的危險(xiǎn),黨就有可能走向自我毀滅。要充分認(rèn)識(shí)反腐敗斗爭(zhēng)的緊迫性,又要充分認(rèn)識(shí)其長(zhǎng)期性,堅(jiān)定信心,扎實(shí)工作,旗幟鮮明、毫不動(dòng)搖地把反腐敗斗爭(zhēng)深入進(jìn)行下去。對(duì)任何腐敗分子都必須徹底查處、嚴(yán)懲不貸。堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理的方針,逐步加大治本的力度。加強(qiáng)教育,發(fā)展民主,健全法制,強(qiáng)化監(jiān)督,創(chuàng)新體制,把反腐敗寓于各項(xiàng)重要政策措施之中,從源頭上預(yù)防和解決腐敗問(wèn)題。堅(jiān)持和完善反腐敗領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制,認(rèn)真落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制,形成防止和懲治腐敗的合力。 堅(jiān)持從源頭上預(yù)防和解決腐敗問(wèn)題,構(gòu)建防范體系。 當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的一系列制度性改革,如行政事業(yè)收費(fèi)和罰沒(méi)收入實(shí)行“收支兩條線”管理、推行政府采購(gòu)制度、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、會(huì)計(jì)委派制度、政務(wù)公開(kāi)制度、預(yù)算改革和行政審批制度改革等都是揭制腐敗的措施。

因此,在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的 制約和監(jiān)督,要增強(qiáng)揭露、懲治腐敗的意識(shí),要把審計(jì)業(yè)務(wù)與反腐敗斗爭(zhēng)緊密結(jié)合起來(lái),對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中非正常業(yè)務(wù)交易的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、國(guó)有資產(chǎn)大量流失、重大投資損失、帳外設(shè)帳和小金庫(kù)、以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在暗箱操作、群眾舉報(bào)多的情況,注意發(fā)現(xiàn)大要案線索。今 后審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步從源頭上揭制腐敗著眼,積極探索從源頭上預(yù)防和治理腐敗的途徑,把開(kāi)展審計(jì)工作和審計(jì)研究,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里帶有普遍性、傾向性問(wèn)題、重大案件、對(duì)某些制度、政策方面帶有缺陷性的一些重要問(wèn)題的 研究分析,努力找出產(chǎn)生腐敗問(wèn)題的背景原因以及與此相關(guān)的體制根源、制度根源,提出在體制改革、制度完善、加強(qiáng)管理、健全機(jī)制等方面的建議,從宏觀上、源頭上解決問(wèn)題。

建立健全分層次審計(jì)機(jī)制,擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面。按干部管理權(quán)限、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系和國(guó)有資產(chǎn)管理關(guān)系,采取分層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制。省、市、縣三級(jí)黨委直接管理的單位、企業(yè)、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)法定代表人分別由三級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì);各部門(mén)、單位的下屬單位由主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì);村及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由農(nóng)村審計(jì)站負(fù)責(zé)。建立健全經(jīng)常性審 計(jì)機(jī)制,把監(jiān)督關(guān)口前移。由于離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在時(shí)間跨度上較長(zhǎng),有的甚至達(dá)到幾年、十幾年,要把監(jiān)督關(guān)口前移,使大量的審計(jì)工作經(jīng)?;?,保證查深查透。為此要將任期 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與日常財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、同級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)及各專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合,力爭(zhēng)一次進(jìn)點(diǎn),滿足多項(xiàng)要求。對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)額較大的管理部門(mén),結(jié)合財(cái) 政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)每年審一次;對(duì)審計(jì)署、省審計(jì)廳安排的審計(jì)項(xiàng)目,有些可同時(shí)結(jié)合對(duì)單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一并進(jìn)行;對(duì)其他單位,要有計(jì)劃、有步驟地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

三、審計(jì)透明度將逐步提高

按照WTO規(guī)則,有關(guān)政府行為要公開(kāi)透明。十六大報(bào)告也指出,進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能,形成行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的行 政管理體制。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的組成部門(mén),也勢(shì)必要提高審 計(jì)工作的透明度。作為社會(huì)主義國(guó)家,人民當(dāng)家作主,就需要對(duì)政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。因此,政府要充分體現(xiàn)社會(huì)主義民主,加強(qiáng)自身行為的透明度,政府審計(jì)信息的公開(kāi)化, 逐步提高審計(jì)過(guò)程各環(huán)節(jié)的透明度, 無(wú)疑是內(nèi)在的需要。盡快推行審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外公布審計(jì)結(jié)果的制度并加以規(guī)范,長(zhǎng)期以來(lái),國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有建立審計(jì)結(jié)果的公告制度,只有 少量的審計(jì)結(jié)果按需要并經(jīng)批準(zhǔn)通過(guò)新聞媒體予以公布,今后這方面力度肯定要加大。按照公正透明的要求,及國(guó)際上許多國(guó)家的做法,除規(guī)定密級(jí)檔案以外,政府部門(mén)檔案要允 許社會(huì)公眾查閱,目前檔案管理部門(mén)也已經(jīng)提出了這方面的設(shè)想和要求。所以審計(jì)結(jié)果公布和容許公眾查閱檔案勢(shì)必大大增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度。一方面可以讓社會(huì)更多的人了解 和支持審計(jì)工作,宣傳審計(jì)成效,增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督 的權(quán)威性,為審計(jì)工作創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。另一方面對(duì)審計(jì)工作是否依法行政、審計(jì)質(zhì)量等方面實(shí)際上是強(qiáng)化了社會(huì)對(duì)審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督,實(shí)際上也對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。

實(shí)行審計(jì)結(jié) 果公告制度是國(guó)際上的通行做法。從國(guó)外審計(jì)信息披露的情況來(lái)看,審計(jì)結(jié)果要以某種表達(dá)方式傳遞給四個(gè)方面的利用者:一是立法機(jī)構(gòu)。立法型、司法型和獨(dú)立型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 每年都要向國(guó)家立法機(jī)構(gòu)提交年度審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或特殊審計(jì)報(bào)告;二是司法機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)關(guān)遇到已經(jīng)超越權(quán)限的問(wèn)題時(shí),采取移交移送等方式,將審計(jì)結(jié)果傳遞給國(guó)家司法機(jī)構(gòu)。三是行政機(jī)構(gòu)。國(guó)家審計(jì)要將審計(jì)結(jié)果以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書(shū)(意見(jiàn)書(shū))、 審計(jì)判決書(shū)、審計(jì)決定等方式傳遞給政府各級(jí)行政機(jī)構(gòu)。四是公眾傳媒,即傳遞給社會(huì)公眾,世界各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)基本上都被授予并保留這一有力手段,它是借助公眾輿論的力量來(lái)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用??梢灶A(yù)見(jiàn),隨著政治民主化進(jìn)程的深入,政府審計(jì)利用工作公眾傳媒來(lái)傳遞與利用審計(jì)結(jié)果的方式一定會(huì)得到越來(lái)越廣泛的重視,審計(jì)監(jiān)督通過(guò)這種方式必將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用,政府審計(jì)信息的公開(kāi)化將成為必然趨勢(shì)。

目前,政府審計(jì)機(jī)構(gòu)作為政府的一個(gè)部門(mén),主要為政府提供信息,為政府服務(wù),向一般投資者、債權(quán)人和其他信息相關(guān)者及社會(huì)公眾公開(kāi)信息很少,這是一種資源的浪費(fèi)。政府審計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)家財(cái)政、金融、能源、基礎(chǔ)設(shè)施等國(guó)家重要領(lǐng)域和行業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。而這些領(lǐng)域的審計(jì)信息無(wú)論對(duì)于外資還是國(guó)內(nèi)的投資者、債權(quán)人分析經(jīng)濟(jì)環(huán)境及發(fā)展?fàn)顩r都起著重要的作用,如前幾年世界銀行強(qiáng)烈要求我們提供內(nèi)外一致的外資審計(jì)報(bào)告就很能說(shuō)明問(wèn)題??梢?jiàn),審計(jì)信息的公開(kāi)化,符合政府審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。一方面,要加強(qiáng)審計(jì)信息成果的開(kāi)發(fā)利用, 做好信息資料積累等基礎(chǔ)性工作,保證信息渠道暢通,實(shí)現(xiàn)信息成果共享。另一方面,要積極推行審計(jì)結(jié)果公告制度,充分發(fā)揮社會(huì)輿論監(jiān)督的作用。審計(jì)署五年發(fā)展規(guī)劃提出到 2007年,力爭(zhēng)做到所有審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的結(jié)果,除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密及其他不宜對(duì)外披露的內(nèi)容外,全部對(duì)社會(huì)公告。這對(duì)審計(jì)工作本身也是一個(gè)挑戰(zhàn)和檢驗(yàn)。

四、審計(jì)調(diào)查將成為反映社會(huì)熱點(diǎn)的重要工具

審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,作為兩種不同的審計(jì)工作方 式,它們各有特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。比較而言,審計(jì)主要是針對(duì)具體單位和項(xiàng)目的,側(cè)重于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,糾正和處理問(wèn)題。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查主要是針對(duì)宏觀管理中存在的突出問(wèn)題,在一定范圍內(nèi)展開(kāi)調(diào)查,側(cè)重于加強(qiáng)分析研究,提出審計(jì)建議。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的靈活性更強(qiáng),更有利于發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性功能。從今后審計(jì)工作的發(fā)展來(lái)看,對(duì)一些財(cái)政專項(xiàng)資金,應(yīng)該更多地采用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的方法,綜合反映和分析問(wèn)題,促進(jìn)加強(qiáng)宏觀管理,完善法規(guī)制度,從更高層次上發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)調(diào)查,揭露擠占挪用、損失浪費(fèi)等影響資金管理和使用效益的問(wèn)題,促進(jìn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的貫徹落實(shí)。進(jìn)一步改進(jìn)稅收審計(jì),更多地采取專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方式,揭露和反映國(guó)稅征管和海關(guān)監(jiān)管中存在的突出問(wèn)題,促進(jìn)深化征管體制改革,從管理機(jī)制上解決稅收流失和執(zhí)法腐敗問(wèn)題。加強(qiáng)政府外債管理情況的審計(jì)調(diào)查,促進(jìn)完善外債管理體制,防范政府償債風(fēng)險(xiǎn)。

在政府審計(jì)工作中,要堅(jiān)持把人民利益作為一切工作的出發(fā)點(diǎn),維護(hù)人民群眾的政治利益、經(jīng)濟(jì)利益、文化利益, 就必然要更多地關(guān)注涉及群眾切身利益的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。當(dāng)前涉及群眾切身利益的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題有: 城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)還沒(méi)有改變,地區(qū)差距 擴(kuò)大的趨勢(shì)尚未扭轉(zhuǎn),貧困人口還為數(shù)不少;人口總量繼續(xù)增加,老齡人口比重上升,就業(yè)和社會(huì)保障壓力增大;生態(tài)環(huán)境、自然資源和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的矛盾日益突出;農(nóng)民和城鎮(zhèn)部分居民收入增長(zhǎng)緩慢,失業(yè)人員增多,有些群眾的生活還很困難;收入分配關(guān)系尚未理順;市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序有待繼續(xù)整頓和規(guī)范;一些干部的形式主義、官僚主義作風(fēng)和弄虛作假、鋪張浪費(fèi)行為相當(dāng)嚴(yán)重,有些腐敗現(xiàn)象仍然突出。因此,必然要提高扶貧資金、社保資金、技改貼息資金、環(huán)保資金、基建投資專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查頻率,提高審計(jì)反映社會(huì)經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)和群眾舉報(bào)的靈敏度。

代表最廣大人民群眾的根本利益是“三個(gè)代表”重要思想的核心內(nèi)容。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,由于市場(chǎng)主體多元化,引起了利益分配格局的變化,加上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身消極因素的影響,就容易產(chǎn)生違法違紀(jì)的現(xiàn)象。審計(jì)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén),其職責(zé)決定了它必然是國(guó)家利益和人民利益的監(jiān)督部門(mén),其職責(zé)決定了它必然是國(guó)家利益和人民利益的捍衛(wèi)者,維護(hù)人民群眾的根本利益。審計(jì)機(jī)關(guān)要圍繞社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)、難點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題,搞好審計(jì),加大對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金的審計(jì)力度。尤其是那些財(cái)政投入較多、資產(chǎn)額度較大、關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)領(lǐng)域、部門(mén)、資金和項(xiàng)目,查處挪用資金,揮霍浪費(fèi)、化公為私和財(cái)務(wù)收支中不真實(shí),不合法舞弊腐敗等行為。

  五、建立符合國(guó)際慣例的政府審計(jì)準(zhǔn)則

隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)體制改革及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入,審計(jì)的領(lǐng)域?qū)⒉粩嗤卣梗鐣?huì)保障審計(jì)、環(huán)境審計(jì)成為一種現(xiàn)實(shí)需要,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的滯后矛盾將日益突出。因此,建立和完善相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則,做到有法可依,有章可循,是政府審計(jì)發(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì)。審計(jì)署五年發(fā)展規(guī)劃提出探索建立規(guī)范化的部門(mén)決算(草案)審簽制度。強(qiáng)化中央補(bǔ)助地方支出審計(jì),促進(jìn)建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)規(guī)劃協(xié)調(diào),搞好國(guó)家重點(diǎn)區(qū)域環(huán)境保護(hù)投入和重大環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督,探索建立中國(guó)特色環(huán)境審計(jì)模式,促進(jìn)落實(shí)環(huán)境保護(hù)的基本國(guó)策。掌握社會(huì)保障資金總體狀況,著力從制度和管理上揭露分析問(wèn)題,維護(hù)社保資金的安全完整,促進(jìn)建立社會(huì)保障預(yù)算,完善社會(huì)保障制度。

同時(shí),一個(gè)國(guó)家會(huì)計(jì)制度是否適應(yīng)國(guó)際慣例并與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相協(xié)調(diào),在很大程度上將影響一國(guó)的投資環(huán)境。我國(guó)企業(yè)將進(jìn)一步向國(guó)際化經(jīng)營(yíng)方向發(fā)展,這需要企業(yè)提供符合國(guó)際慣例的會(huì)計(jì)信息。而由國(guó)際審計(jì)組織所制定的各種類型的審計(jì)準(zhǔn)則,也必然對(duì)政府審計(jì)產(chǎn)生極大的影響,投資者、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、政府部門(mén)和證券公司迫切要求按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,來(lái)規(guī)范政府審計(jì)行為。會(huì)計(jì)信息的失真嚴(yán)重,這不僅擾亂了經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行,而且由于公信力差也影響了引資力度,一些外商因疑慮我國(guó)的會(huì)計(jì)信息而放棄投資計(jì)劃。要改變這種局面,就必須從根本上保障審計(jì)后的會(huì)計(jì)信息的公信力,而加強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)則制度建設(shè)是解決這一問(wèn)題的一個(gè)重要措施。加入WTO后,外國(guó)會(huì)計(jì)公司被允許進(jìn)入我國(guó)會(huì)計(jì)市場(chǎng),而其服務(wù)的開(kāi)展、執(zhí)業(yè)資格的認(rèn)證也需要以我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則制度為依據(jù)。因而亟待建立健全與國(guó)際接軌的審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)規(guī)范,使審計(jì)業(yè)務(wù)的控制更加程式化、規(guī)范化,以提高審計(jì)效率,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

六、構(gòu)建審計(jì)文化

十六大提出全面建設(shè)小康社會(huì),必須大力發(fā)展社會(huì) 主義文化,建設(shè)社會(huì) 主義精神文明。當(dāng)今世界,文化與經(jīng)濟(jì)和政治相互交融,在綜合國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)中的地位和作用越來(lái)越突出。文化是支撐。文化的力量,深深熔鑄在民族的生命力、創(chuàng)造力和凝聚力之中。 審計(jì)署五年發(fā)展規(guī)劃也提出積極開(kāi)展機(jī)關(guān)文化建設(shè),培養(yǎng)優(yōu)良的工作作風(fēng)。審計(jì)文化是審計(jì)活動(dòng)中形成的文化觀念、歷史傳統(tǒng)、共同價(jià)值觀念、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則的總和。當(dāng)前,審計(jì)文化建設(shè)的核心是審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)、審計(jì)精神培育、審計(jì)價(jià)值取向、審計(jì)形象樹(shù)立 ,這些方面大體構(gòu)建了審計(jì)文化的框架。 審計(jì)文化建設(shè)就是在審計(jì)具體的歷史環(huán)境及條件下將人們的事業(yè)心和成功欲化作具體的奮斗目標(biāo)、信念和行為準(zhǔn)則,審計(jì)組織提倡什么,崇 尚什么,審計(jì)人員的注意力必然轉(zhuǎn)向什么,這比強(qiáng)迫命令更有效。作為一個(gè)組織,規(guī)章制度對(duì)審計(jì)來(lái)說(shuō)是必要的;但即使有千萬(wàn)條規(guī)章制度,也很難規(guī)范到審計(jì)人員的每個(gè)行為。審計(jì)文化能使信念在審計(jì)人員的心理深層形成一種定勢(shì),構(gòu)造出一種響應(yīng)機(jī)制,只要外部誘導(dǎo)信號(hào)發(fā)生,即可得到積極的響應(yīng),并迅速轉(zhuǎn)化為預(yù)期的行為。

七、革新審計(jì)技術(shù)方法

隨著信息的網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化 ,信息技術(shù)正向社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域迅速擴(kuò)展和滲透,而會(huì)計(jì)信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展趨勢(shì)使傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)信息使用者的效用逐漸削弱,其局限性也日益明顯。電子商務(wù)的出現(xiàn),使無(wú) 紙貿(mào)易成為現(xiàn)實(shí)。面對(duì)這種審計(jì)線索,電子化或無(wú)書(shū)面記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì),沒(méi)有現(xiàn)代信息技術(shù)的支持是不可能完成審計(jì)任務(wù)的。眾多“網(wǎng)上公司”、“網(wǎng)上銀行”、遠(yuǎn)距離多主體的網(wǎng)上合作體迅速涌現(xiàn),對(duì)它們的審計(jì)就必須深入到媒體空間中去,運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)無(wú)法做到這一點(diǎn),必須利用現(xiàn)代信息技術(shù),實(shí)現(xiàn)“審計(jì)信息化”。審計(jì)方法手段創(chuàng)新的基本方向是:手工審計(jì)將逐步轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì);就地審計(jì)轉(zhuǎn)向媒體網(wǎng)絡(luò)審計(jì);事后審計(jì)將轉(zhuǎn)向事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合,并向適時(shí)審計(jì)方向發(fā)展;審計(jì)模式將由帳目基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計(jì),直至未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);由過(guò)去對(duì)會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)抽樣方法。目前,會(huì)計(jì)系統(tǒng)正處在由手工操作向計(jì)算機(jī)處理的過(guò)渡時(shí)期,而政府審計(jì)中的計(jì)算機(jī)運(yùn)用仍處在起步階段。據(jù)資料介紹,在西方國(guó)家實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之初,由于審計(jì)沒(méi)有及時(shí)跟上,帶來(lái)了計(jì)算機(jī)舞弊社會(huì)問(wèn)題:因計(jì)算機(jī)舞弊, 美國(guó)每年損失幾十億美元、英國(guó)每年損失25億 美元、德國(guó)損失50億美元。因此,我們應(yīng)吸取國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),加快計(jì)算機(jī)審計(jì)的運(yùn)用步伐,以適應(yīng)入世后會(huì)計(jì)電算化的飛躍發(fā)展需要,減少因計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展滯后帶來(lái)的損失。

審計(jì)署五年發(fā)展規(guī)劃提出要積極推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法,提高審計(jì)信息化水平。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)的規(guī)劃、管理、組織和協(xié)調(diào)。加快“金審”工程建設(shè),完成審計(jì)信息化辦公系統(tǒng)建設(shè),逐步與相關(guān)部門(mén)開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)信息交流。完善審計(jì)局域網(wǎng)的建設(shè),實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的網(wǎng)上傳輸。加快遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)建設(shè),逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的局域網(wǎng)聯(lián)接,實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息網(wǎng)上傳送和信息資源共享。積極推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),探索計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì),逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政、金融等重點(diǎn)部門(mén)及重要骨干企業(yè)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。探索與被審計(jì)單位聯(lián)網(wǎng)試點(diǎn),逐步實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程網(wǎng)上審計(jì)。加快審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè),基本建成審計(jì)對(duì)象、審計(jì)法規(guī)、審計(jì)專家 等數(shù)據(jù)庫(kù)和共享作業(yè)平臺(tái)。大力推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法,積極研究探索適合我國(guó)審計(jì)工作的先進(jìn)方法,不斷提高審計(jì)工作的管理水平、效率和質(zhì)量。

八、提高政府審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

隨著審計(jì)的外部環(huán)境將越來(lái)越復(fù)雜,對(duì)政府審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求也將越來(lái)越高,它不僅要求審計(jì)人員具備深厚的專業(yè)功底,而且還要求具備較強(qiáng)的社會(huì)適應(yīng)能力和豐富的科學(xué)文化知識(shí)、成為熟練掌握計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才。金融、保險(xiǎn)、電訊、旅游、法律等服務(wù)業(yè)的開(kāi)放,電子商務(wù)、電子貨幣、國(guó)際結(jié)算、涉外信用等新型業(yè)務(wù)的引入與發(fā)展,也迫使政府審計(jì)人員去學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí),改善專業(yè)結(jié)構(gòu),以適應(yīng)審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象和審計(jì)技術(shù)方法變化的需要。未來(lái)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、工作復(fù)雜、計(jì)算機(jī)應(yīng)用普及,計(jì)算軟件智能化,審計(jì)人員不僅要有財(cái)會(huì)知識(shí),還要熟悉生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、管理,這樣才能在系統(tǒng)中有效地開(kāi)展審計(jì) 。審計(jì)署五年發(fā)展規(guī)劃提出要優(yōu)化干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu),著力培養(yǎng)復(fù)合型人才。爭(zhēng)取到2007年,熟悉審計(jì)業(yè)務(wù),同時(shí)又了解和掌握工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)、法律、經(jīng)濟(jì)管理等知識(shí)的人員占整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)人員的一半左右。健全審計(jì)職業(yè)教育體系,針對(duì)不同職級(jí)、崗位和知識(shí)結(jié)構(gòu)的人員,實(shí)施分層次培訓(xùn),使培訓(xùn)工作覆蓋審計(jì)干部整個(gè)職業(yè)生涯。未來(lái)審計(jì)人才的培養(yǎng)不僅僅是傳授專業(yè)知識(shí),更重要的是培養(yǎng)綜合素質(zhì),使之具有良好的審計(jì)專業(yè)技能,具備豐富的經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、環(huán)境學(xué)、心理學(xué)等方面的知識(shí),成為熟悉科技和管理知識(shí)的復(fù)合型人才。  

九、政府審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加大

目前,政府審計(jì)機(jī)關(guān)是在既定的審計(jì)關(guān)系中代表著資產(chǎn)所有者或是說(shuō)代表國(guó)家實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,這種執(zhí)法性質(zhì)的審計(jì)行為一定程度上屬于政府行為,在“國(guó)家審計(jì)強(qiáng)制性”掩蓋下,使政府審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)觀念相對(duì)比較薄弱。事實(shí)上政府審計(jì)潛伏著不小的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)國(guó)際化、多元化發(fā)展,審計(jì)客體也變得更加復(fù)雜,審計(jì)內(nèi)容也越來(lái)越廣泛。政府審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性都面臨考驗(yàn),審計(jì)責(zé)任增強(qiáng),審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)增大。同時(shí)審計(jì)國(guó)際化促進(jìn)各國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的融合,由于各國(guó)存在審計(jì)環(huán)境的巨大差異,審計(jì)實(shí)務(wù)一旦超越國(guó)界走向國(guó)際,往往因?yàn)榄h(huán)境因素造成審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,使得審計(jì)人員在判斷和執(zhí)行國(guó)際審計(jì)具體業(yè)務(wù)時(shí)缺乏審計(jì)依據(jù),也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)各界對(duì)審計(jì)的期望越來(lái)越高,對(duì)審計(jì)結(jié)論的依賴程度逐年提高,審計(jì)結(jié)論的服務(wù)對(duì)象也更為廣泛。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的激化,經(jīng)營(yíng)者參與舞弊以掩蓋經(jīng)營(yíng)失敗的現(xiàn)象呈增長(zhǎng)趨勢(shì),這無(wú)疑又加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這就需要審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),嚴(yán)格遵守審計(jì)程序,牢固樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)署五年發(fā)展規(guī)劃提出建立審計(jì)質(zhì)量控制體系,實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制,明確主要環(huán)節(jié)的工作目標(biāo)和質(zhì)量要求,實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制度,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制需要,進(jìn)一步完善各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則,吸取國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)管理和審計(jì)行為。強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),必須從這三個(gè)方面著手,嚴(yán)格防止不當(dāng)行為的發(fā)生。一要注重提高程序推進(jìn)行為的質(zhì)量。要特別防止不遵守法律時(shí)限、應(yīng)證事項(xiàng)無(wú)認(rèn)證等現(xiàn)象的發(fā)生。二要注重提高現(xiàn)場(chǎng)操作行為質(zhì)量。要防止出現(xiàn)審計(jì)的基本情況不清、審計(jì)范圍不完整、審計(jì)內(nèi)容不全面、應(yīng)證事項(xiàng)證據(jù)不充分、審計(jì)報(bào)告不符合要求等問(wèn)題。三要注重提高終結(jié)行為質(zhì)量。要提高審計(jì)終結(jié)行為的質(zhì)量,首先要求審計(jì)決定對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題定性要準(zhǔn)確。同時(shí),審計(jì)處理、處罰的法律、法規(guī)、政策依據(jù)要充分,具有權(quán)威性和時(shí)效性。審計(jì)署五年發(fā)展規(guī)劃把建立審計(jì)質(zhì)量控制體系作為今后五年的一項(xiàng)重要任務(wù)提了出來(lái),要求著重抓好兩個(gè)方面的工作:第一,實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制和審計(jì)責(zé)任追究制度,切實(shí)規(guī)范審計(jì)行為,保證審計(jì)質(zhì)量;第二,根據(jù)建立審計(jì)質(zhì)量控制體系的要求,重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)準(zhǔn)則的修訂完善和貫徹落實(shí)。

十、轉(zhuǎn)變政府審計(jì)管理方式

十六大提出,要加快行政管理體制、管理方式的改革和創(chuàng)新,切實(shí)把政府職能轉(zhuǎn)到經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理和公共服務(wù)上。因此,轉(zhuǎn)變政府審計(jì)管理方式,轉(zhuǎn)變政府審計(jì)職能是一個(gè)必然趨勢(shì)。 我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略調(diào)整就是要適當(dāng)收縮國(guó) 有經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作戰(zhàn)線,合理調(diào)整國(guó)有資本的投資領(lǐng)域,把資金重點(diǎn)投入到涉及國(guó)計(jì)民生的關(guān)鍵行業(yè)和領(lǐng)域。順應(yīng)這種調(diào)整,政府審計(jì)應(yīng)把精力集中在重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。審計(jì)署五年發(fā)展規(guī)劃提出財(cái)政、金融、企業(yè)三大審計(jì)加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)工作格局(即“3+1”格局)。同時(shí),政府審計(jì)要充分利用社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)成果,并加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督。要發(fā)展和規(guī)范市場(chǎng)中介組織,減少審計(jì)體制成本和制度成本,調(diào)整審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制。 這樣既可以保證政府審計(jì)的質(zhì)量,又能充分利用國(guó)內(nèi)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師資源對(duì)非國(guó)家控股公司和非關(guān)鍵行業(yè)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì),還可以減少“入世”后審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域引起的業(yè)務(wù)磨擦爭(zhēng)端。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家里,政府、企業(yè)、中介機(jī)構(gòu),這三者之間的職責(zé)是十分清晰的。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該是獨(dú)立、客觀、公正,依法執(zhí)業(yè)的一種社會(huì)組織,它不應(yīng)該依賴于政府的任何一個(gè)部門(mén)。政府從許多微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中 退出來(lái),轉(zhuǎn)變職能、提高效率,以減少經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易活動(dòng)中繁多的政府行為,這也意味著政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職能必須相應(yīng)變化。審計(jì)對(duì)象從有形轉(zhuǎn)向無(wú)形,從會(huì)計(jì)資料的檢查轉(zhuǎn)向?qū)?jīng) 濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的監(jiān)督;從對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果的檢查轉(zhuǎn)向其核算過(guò)程或信息生成的監(jiān)控;審計(jì)的重點(diǎn)將出現(xiàn)多元化的格局,對(duì)知識(shí)和信息的審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、人力資源審計(jì)、衍生金融工具的審計(jì)、無(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)、內(nèi)部控制和管理制度的評(píng)價(jià)、信息系統(tǒng)功能和程序的合理性分析等將成為審計(jì)的重要內(nèi)容;從重視監(jiān)督職能為發(fā)揮監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)的三位一體職能;從重視事后監(jiān)督為強(qiáng)調(diào)事前、事中和事后的全過(guò)程監(jiān)督;以系統(tǒng)的觀念規(guī)劃、配置審計(jì) 資源,以科學(xué)管理方法實(shí)施審計(jì)工作的空間設(shè)定和時(shí)間安排;審計(jì)人員原有的分工概念將打破,審計(jì)人員業(yè)務(wù)的專一性將被適應(yīng)性和靈活性取代;領(lǐng)導(dǎo)人員的管理決策作用將被強(qiáng)化;審計(jì)程序中的實(shí)施階段,由于審計(jì)手段的更新,其時(shí)間大為壓縮,而準(zhǔn)備階段和報(bào)告階段的時(shí)間將明顯增加;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將成為審計(jì)項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容。


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