摘 要：內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理者為了維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行的重要手段，是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行管理、檢查和制約的系統(tǒng)。為了進(jìn)一步深化企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，本文結(jié)合新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)提出了一些可行性的途徑與方式。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)
內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的財(cái)務(wù)水平與管理制度存在密切的聯(lián)系，企業(yè)只有做好了內(nèi)部控制，就能防范風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，才能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而才能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)水平。因而本文探討企業(yè)內(nèi)部控制的幾種可行性建議對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)水平的提高具有重要的意義。
1、改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部控制是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，企業(yè)各個(gè)層級(jí)的人員都應(yīng)該統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，只有這樣才能保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的一組因素的統(tǒng)稱，是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所采取的整套措施、方法和程序，是構(gòu)成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的根底。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)監(jiān)督體系、人力資源政策等也是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要因素，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該對(duì)本單位建立健全內(nèi)部控制予以重視，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，認(rèn)真制定一套完整的內(nèi)部控制制度，并有意識(shí)地帶好頭，起好步，以身作則，大力宣傳，充分調(diào)動(dòng)各部門及職工的主動(dòng)性及積極性，使廣大職工自覺遵守規(guī)定，防范錯(cuò)誤和舞弊行為，提高會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性和可靠性。
2、完善法人治理結(jié)構(gòu)
要提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需要建立以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)為主體的內(nèi)部控制機(jī)制，明確界定董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和經(jīng)營者的責(zé)任，使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理三者相互制衡完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)督。董事會(huì)應(yīng)具備相應(yīng)的管理體制和執(zhí)行能力，公司的財(cái)務(wù)報(bào)告要經(jīng)過董事會(huì)的批準(zhǔn)，保持董事會(huì)的獨(dú)立性。其次要建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)在防止和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方面扮演著極為重要的角色。委員會(huì)統(tǒng)一管理公司的內(nèi)部審計(jì)工作和協(xié)調(diào)與外部的審計(jì)，可在更大程度的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)的職能。
3、提高人員素質(zhì)
會(huì)計(jì)、審計(jì)等內(nèi)部控制執(zhí)行人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德是實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵。第一，在人員招聘的時(shí)候我們要堅(jiān)持持證上崗，并實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員知識(shí)更新，在今后的工作中多層次、全方位的加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)法規(guī)的內(nèi)容為會(huì)計(jì)人員所了解和掌握，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。第二，以人為本，增強(qiáng)素質(zhì)就要加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的愛崗敬業(yè)精神，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自覺遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，奉公守法、廉潔自律，形成自檢自律、自我控制的內(nèi)部控制制約機(jī)制。
4、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度
內(nèi)部審計(jì)本身就是一個(gè)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，建立健全內(nèi)部審計(jì)就能有效的進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度和自我約束機(jī)制，貫徹企業(yè)經(jīng)營方針和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，以及完善自我管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面有重要作用。審計(jì)部門對(duì)企業(yè)各部門的情況進(jìn)行審計(jì)并做出客觀的分析并發(fā)表審計(jì)意見，能起到評(píng)價(jià)和鑒證的作用，同時(shí)也激勵(lì)單位內(nèi)各部門提高效益。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是具有獨(dú)立性和權(quán)威性的機(jī)構(gòu)，企業(yè)要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，用發(fā)展的眼光來配備審計(jì)人員，為了保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性還要把內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于有最高決定權(quán)的機(jī)構(gòu)之下，支持內(nèi)部審計(jì)的有效行使監(jiān)督的職能，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、客觀性和公正性，有效率發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督作用。
5、職務(wù)分離以面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在運(yùn)營活動(dòng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離，明確職責(zé)權(quán)限，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位分工等要做到管錢與管賬、管物與管賬、審批者與執(zhí)行者、執(zhí)行者與監(jiān)督者分離。在會(huì)計(jì)處理中，會(huì)計(jì)不能兼出納，出納人員不能兼管記帳，不能保管財(cái)務(wù)檔案等規(guī)定都應(yīng)切實(shí)執(zhí)行，切實(shí)履行單據(jù)制單人、審核人、審批人簽字手續(xù)。出納人員要憑由會(huì)計(jì)填制的《現(xiàn)金支付記帳憑證》收付款，收訖或付訖款項(xiàng)后，要在原始憑證和記帳憑證上加蓋《現(xiàn)金收訖》或《現(xiàn)金付訖》章。主管會(huì)計(jì)要對(duì)保險(xiǎn)柜中保存的現(xiàn)金進(jìn)行抽查核對(duì)。只有形成相互制衡機(jī)制才能較好的控制企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
6、激勵(lì)約束機(jī)制
建立經(jīng)營者激勵(lì)與約束機(jī)制是消除會(huì)計(jì)信息失真的內(nèi)在動(dòng)因。企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，把核心人員及其員工的短期行為長期化，避免經(jīng)營者的短期行為和造假動(dòng)機(jī)，從而可以一定程度地提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。建立良好的人力資源管理機(jī)制，提高公司有關(guān)雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績及晉升等政策和程序的合理程度。當(dāng)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績?cè)胶?，則其應(yīng)得的效益年薪和獎(jiǎng)勵(lì)年薪的增幅越大。通過激勵(lì)和約束，激勵(lì)經(jīng)營者更看中企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和個(gè)人的長遠(yuǎn)利益，從根源上消除虛假信息的動(dòng)機(jī)。
結(jié)束語
如今大部分企業(yè)內(nèi)部控制體系已經(jīng)建成，但是部分企業(yè)還是存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的很好，在實(shí)際經(jīng)營過程中得不到落實(shí)，因此我們要在實(shí)際工作中做好企業(yè)內(nèi)部控制，使企業(yè)管理有章不循，保證企業(yè)提供真實(shí)，可靠的財(cái)務(wù)信息，深化企業(yè)內(nèi)部改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
