
1.3 調(diào)整、核實(shí)資本金
資本金是事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后向工商管理部門申請企業(yè)注冊,在未來經(jīng)營資信中代表資本實(shí)力,向公眾顯示可能達(dá)到的規(guī)模和實(shí)力的經(jīng)濟(jì)保障??茖W(xué)事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括:事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余。其中事業(yè)基金全部轉(zhuǎn)為資本金,其他4項(xiàng)都需要通過財務(wù)清算進(jìn)行調(diào)整,確定轉(zhuǎn)入實(shí)收資本的金額。對于鐵道部投入或多年形成的固定資產(chǎn)(包括土地使用權(quán))、每年創(chuàng)收由收益形成的事業(yè)基金、修購基金全部計入“實(shí)收資本”,核定為國家資本金。專用基金中職工福利基金主要用于職工福利設(shè)施的建設(shè)及職工的獎勵等,應(yīng)作為應(yīng)付款,視同負(fù)債。改制后的鐵路科技型企業(yè)評估后的全部凈資產(chǎn)(包括土地使用權(quán))核定為國有資本金。在經(jīng)營期內(nèi),資本金不得隨意改變其金額,投資除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。
1.4 建立、健全內(nèi)部財務(wù)管理
鐵路科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制為科技型企業(yè)后,原有事業(yè)單位的規(guī)章制度將不再適用,財務(wù)管理方面的資金、財產(chǎn)、成本費(fèi)用、收入、納稅、收益分配管理等要研究制定相應(yīng)的制度和辦法,以適應(yīng)轉(zhuǎn)制需要,規(guī)范財務(wù)行為。
2、轉(zhuǎn)制后財務(wù)管理的任務(wù)
2.1 固定資產(chǎn)計提折舊
轉(zhuǎn)制后的鐵路科研單位應(yīng)按照國家規(guī)定,對固定資產(chǎn)應(yīng)按其性質(zhì)和使用方式重新分類,合理確定使用壽命和預(yù)計凈殘值,并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素,選擇合理的折舊方法及適當(dāng)?shù)恼叟f率,經(jīng)管理部門批準(zhǔn),按月計提折舊,同時,報有關(guān)各方備案。固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法等,一經(jīng)確定不得隨意改變,如需改變,需報有關(guān)各方批準(zhǔn)。
2.2 嚴(yán)格收入確認(rèn)和成本費(fèi)用管理
鐵路轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)應(yīng)遵守國家統(tǒng)一的會計制度中有關(guān)收入確認(rèn)的規(guī)定,不準(zhǔn)虛列或隱瞞收入,也不準(zhǔn)推遲或提前確認(rèn)收入。成本是企業(yè)命脈,鐵路科研單位轉(zhuǎn)制后需加強(qiáng)內(nèi)部成本管理,正確劃分成本項(xiàng)目,嚴(yán)格成本費(fèi)用開支范圍,制定成本核算程序,按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則做到收支配比,真實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況。為此,應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用,不能隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法。
2.3 加強(qiáng)對外投資的管理
為保證對外投資的經(jīng)濟(jì)效益,規(guī)避風(fēng)險,鐵路科研轉(zhuǎn)制單位應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn),制定本單位對外投資管理辦法,按規(guī)定程序進(jìn)行決策、審批、立項(xiàng),并定期考察投資回收期、投資收益率、上繳利潤及管理費(fèi)等指標(biāo)。為防止國有資產(chǎn)流失,投資按是否控制、共同控制和施加重大影響,采用權(quán)益法或成本法核算,按期進(jìn)行賬務(wù)處理。對于獨(dú)資和控股的子公司,應(yīng)由投資單位委派財務(wù)人員,參股的子公司也應(yīng)及時了解子公司狀況,保護(hù)國有資產(chǎn)的完整。
2.4 無形資產(chǎn)的管理
根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,無形資產(chǎn)應(yīng)在一定的年限內(nèi)攤銷,攤銷年限一般按照“法定有效年限與合同或申請書規(guī)定的使用年限孰短”的原則,采用平均攤銷法。由于無形資產(chǎn)在促成轉(zhuǎn)制鐵路科研院所獲得經(jīng)濟(jì)利益方面發(fā)揮著較大作用,因此,轉(zhuǎn)制企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的管理辦法,加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的控制與管理。
2.5 規(guī)范利潤分配方法
主要規(guī)范鐵路轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部各層次經(jīng)營收入補(bǔ)償生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用以后的部分,如何在國家、企業(yè)、內(nèi)部及投資者間進(jìn)行分配,包括分配的方法、順序和比例,內(nèi)部分配部分的使用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、權(quán)限與責(zé)任等。
2.6 建立新的財務(wù)報告與評價體系
重新規(guī)定鐵路轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)應(yīng)編制的財務(wù)預(yù)算、報告種類、格式、內(nèi)容、報送程序、報送時間以及考核的財務(wù)指標(biāo)計算口徑和評價方法等。實(shí)行以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表為特征的財務(wù)報告體系,并編制科技企業(yè)財務(wù)狀況說明書。建立能夠反映鐵路轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)的償債能力、營運(yùn)能力、獲利能力等全面情況的財務(wù)指標(biāo)評價體系。
3、鐵路轉(zhuǎn)制企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)
3.1 科學(xué)合理籌集使用資金
轉(zhuǎn)制前的鐵路科研單位主要依靠鐵道部撥款取得消費(fèi)資金,流動資金少。轉(zhuǎn)制后應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理,合理調(diào)度使用資金,按期編制資金收支計劃,減少計劃外支出,杜絕越權(quán)批款;固定資產(chǎn)投資及對外投資要反復(fù)論證,講求資金回報,降低投資損失;加強(qiáng)對儲備資金的管理,加快資金周轉(zhuǎn),提高資金利用率;同時加大清欠力度,積極催收應(yīng)收賬款,減少壞賬風(fēng)險;適度舉債,增強(qiáng)企業(yè)活力,以較少的籌資成本,籌集足夠的資金,保證科研生產(chǎn)的順利進(jìn)行。
3.2 推行責(zé)任成本管理
生存、發(fā)展、獲利是企業(yè)管理的目標(biāo),獲取財富最大化是企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。因此,利潤是考核企業(yè)業(yè)績的重要指標(biāo)。增加盈利除擴(kuò)大收入外,首先應(yīng)全面推行責(zé)任成本管理,建立嚴(yán)格的成本開支范圍及費(fèi)用審批制度,將成本開支總額層層分解到最小工作單位和個人,實(shí)行全方位成本管理,利潤考核與個人收入掛鉤。
3.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督
采取各種行之有效的措施和手段,加強(qiáng)財務(wù)審計監(jiān)督,目的是確保各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。對檢查出的問題嚴(yán)格按制度處理,給國家和單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失的調(diào)整工作崗位,并給予行政黨紀(jì)處分,構(gòu)成犯罪的要依法追究刑事責(zé)任,以防止國有資產(chǎn)流失,確保國有資產(chǎn)保值增值。
4、加強(qiáng)培訓(xùn)提高財務(wù)人員素質(zhì)
鐵路科研單位轉(zhuǎn)企后,會計人員要對每筆支出與收入進(jìn)行配比,對生產(chǎn)成本進(jìn)行歸集、分配,對各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)、攤銷,要對企業(yè)未來的產(chǎn)品取向、投資決策提供全面準(zhǔn)確的信息,工作具體細(xì)致,技術(shù)含量高,要求會計人員必須不斷學(xué)習(xí)和提高業(yè)務(wù)水平,逐漸從單純的計賬、算賬型會計向管理型會計轉(zhuǎn)變。
總之,鐵路科研轉(zhuǎn)制企業(yè)的財務(wù)管理必須符合科學(xué)技術(shù)發(fā)展規(guī)律,按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事,才能最終實(shí)現(xiàn)科技與經(jīng)濟(jì)的一體化融合。