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會計要素、會計等式概念剖析

【摘  要】


【摘要】本文認為,運用“會計要素”、“財務(wù)報表要素”指稱“會計對象的要素”,使用“會計等式”指稱“會計對象要素之間關(guān)系的等式”違反“名實一致、徑易而不拂”等正名基本原則,建議采用“會計對象要素”和“會計對象等式”。
【關(guān)鍵詞】會計要素 財務(wù)報表 會計對象

會計要素與會計等式,是會計學的基本概念,是會計確認、計量、記錄和報告理論的基礎(chǔ)。但是,在對會計要素與會計等式的認識上,至今仍存在較大分歧。本文借鑒系統(tǒng)科學、概念邏輯理論(或正名理論)對會計要素與會計等式概念進行剖析,研究結(jié)論有助于豐富現(xiàn)有會計理論文獻,完善會計理論與實務(wù)。
一、關(guān)于會計要素
國內(nèi)會計學教材將“會計要素”定義為“會計對象的基本分類,是會計對象的具體化,包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤”。會計對象的基本分類,會計對象的具體化,是會計對象的組成部分,即會計對象的要素。按照概念邏輯理論,該定義是運用“會計要素”一詞來表達“會計對象的要素”之義,指稱“會計對象的要素”。在國外,人們常用“財務(wù)報表要素”來指稱“會計對象的要素”。例如,美國財務(wù)會計準則委員會(FASB)在其頒布的第6號概念公告中界定了會計對象要素,卻稱之為財務(wù)報表要素。FASB認為,財務(wù)報表要素是構(gòu)筑財務(wù)報表的積木——就是財務(wù)報表所包含的各類項目。

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