[摘要]我國企業(yè)集團從萌芽到現(xiàn)在的不斷發(fā)展壯大,已經(jīng)有20多個年頭了。近年來發(fā)展更是異常迅猛,但與此同時其在資金管理上也存在不少問題。本文在分析了企業(yè)集團實行資金集中管理控制的優(yōu)勢的基礎(chǔ)上,構(gòu)建了資金集中管理的載體——基于網(wǎng)絡(luò)平臺的資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng),對該系統(tǒng)的構(gòu)建要素、總體構(gòu)架及核心要素的功能模塊設(shè)計都做了具體的闡述。
[關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò);企業(yè)集團;集中管理;資金控制
[中圖分類號]F270.7 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194(2006)06-0032-04
一、引 言
企業(yè)集團作為企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的一種高級組織形式,是以母子公司為主體,通過投資及生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作等多種方式,與眾多的企事業(yè)單位共同組成的經(jīng)濟聯(lián)合體。我國企業(yè)集團從萌芽到發(fā)展,從時間上看大致可以分為3個階段。第一階段——萌芽(20世紀(jì)80年代初),由政府推動的經(jīng)濟聯(lián)合;第二階段——多元化(20世紀(jì)80年代后期到90年代中期),這階段的企業(yè)集團多半是由政府機構(gòu)改革(部分原來的政府機構(gòu)企業(yè)化)轉(zhuǎn)過來的;第三階段——集團公司(1995年以后),此時的集團公司多半是企業(yè)自愿組建的。
我國企業(yè)集團從萌芽至今,已經(jīng)走過了20多個年頭。一方面,我國企業(yè)集團隨著中國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展而不斷地發(fā)展壯大,已經(jīng)具有現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)志和民族產(chǎn)業(yè)實力的象征,成為我國經(jīng)濟的主心骨和支柱。根據(jù)中國國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,2004年中國的企業(yè)集團進入重大戰(zhàn)略調(diào)整期,整體經(jīng)濟規(guī)模進一步擴大,運營質(zhì)量顯著提升,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)繼續(xù)優(yōu)化。與上年相比,大企業(yè)集團數(shù)目增加了72家,達到2764家;年末資產(chǎn)總計比上年增加14.4%,達到194721億元,資產(chǎn)聚集速度明顯提高;營業(yè)收入增長26.3%,達到126387億元;利潤總額8 296億元,增長49.5%,其中有111家企業(yè)集團的利潤總額超過10億元,比上年增加37家,其
利潤總計達到6160億元,占全部企業(yè)集團利潤總額的74.3%,比上年提高7.9%。
另一方面,我國企業(yè)集團在財務(wù)管理特別是在資金管理上也暴露出來了許多亟待解決的問題,財務(wù)管理水平的提升速度明顯滯后于企業(yè)集團的組建速度,這也成為我國企業(yè)集團發(fā)展和提高綜合競爭力的障礙。隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入,許多大、中型企業(yè)向大型企業(yè)集團過渡的趨勢日益明顯,資金管理在這類公司的財務(wù)管理中占有十分重要的地位。然而,長期以來,我國大型企業(yè)集團由于內(nèi)部下設(shè)多級法人,其分支機構(gòu)在地域分布上的分散性,內(nèi)部財務(wù)資金核算體系尚不夠健全、完善,造成了企業(yè)集團資金分散管理,投資基本由子公司法人自主決定,其投資隨意性較大,資金不能集中控制與合理調(diào)配。企業(yè)集團內(nèi)部各分支機構(gòu)一方面資金大量分散沉淀在眾多商業(yè)銀行,而另一方面集團內(nèi)部各分支機構(gòu)資金運用上存在很大缺口,被迫向當(dāng)?shù)劂y行大量貸款,在財務(wù)管理方面的體現(xiàn)就是企業(yè)集團內(nèi)部銀行存款和貸款大量并存,內(nèi)部資金使用效率低下,財務(wù)費用居高不下。此外,傳統(tǒng)的資金管理由于各個部門之間缺乏交流,資金管理往往是事后的、靜態(tài)的,而且大多數(shù)企業(yè)集團內(nèi)部沒能形成高度集中的資金管理控制系統(tǒng),缺乏統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)資金調(diào)控制度,沒有統(tǒng)一的信息平臺,信息傳遞渠道不暢,財務(wù)數(shù)據(jù)、資金結(jié)算、投融資管理集中不起來,致使企業(yè)集團決策者難以及時準(zhǔn)確全面掌握生產(chǎn)經(jīng)營全過程的相關(guān)信息,無法實施有效的管理、監(jiān)督和控制。
二、資金集中管理模式
資金管理模式總的來說分為集權(quán)式和分權(quán)式,無論集權(quán)還是分權(quán),企業(yè)資金管理的目的只有一個,即保證企業(yè)資金的安全流暢、滿足企業(yè)資金需求。資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容,資金管理水平的高低直接關(guān)系到企業(yè)能否良性循環(huán)和可持續(xù)發(fā)展,關(guān)系到企業(yè)的興衰,因此提高資金管理水平刻不容緩。針對目前我國企業(yè)集團資金管理中存在的這些問題,充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和先進的管理軟件,建立資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng),對企業(yè)集團的資金管理采取統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一籌措、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一考核的管理方法,并采取收支兩條線獨立運作,實現(xiàn)對企業(yè)集團從資金籌措、投放和調(diào)配到資金收益產(chǎn)生的全過程控制,以提高企業(yè)集團對資金的調(diào)控能力和使用效益。
資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)將信息技術(shù)與資金管理相融合,能實現(xiàn)資金的動態(tài)管理,在資金全面預(yù)算管理、資金決策和資金結(jié)算等資金管理方面上構(gòu)建基于網(wǎng)絡(luò)平臺的資金集中管理模式,實行資金集中調(diào)配,降低資金使用成本,提升資金配置效益,提高內(nèi)部資金管理效益,盤活存量資金,加速資金周轉(zhuǎn),發(fā)揮資源整合作用。實施資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng),將使得這一切弊端迎刃而解。相對于傳統(tǒng)的資金管理模式來講,以資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)為載體的資金集中管理模式具有以下幾個優(yōu)點:
(一)資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)便于企業(yè)集團進行資金預(yù)算控制
預(yù)算控制是一種有效的貨幣資金控制方法,然而傳統(tǒng)的手工管理方式下,企業(yè)集團資金預(yù)算編制時間長,執(zhí)行、控制難,預(yù)算管理往往流于形式。資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)實施以后,資金預(yù)算數(shù)據(jù)集中存放在共享的數(shù)據(jù)庫中,統(tǒng)一管理,企業(yè)總部和下屬各分公司、機構(gòu)都能共享信息,沒有時滯,為預(yù)算的編制、執(zhí)行、信息反饋和控制提供實現(xiàn)的條件。企業(yè)集團可以運用資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)較快地編制資金滾動預(yù)算,并將制訂的資金預(yù)算控制方案嵌入資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)中由程序自動控制,可以使預(yù)算執(zhí)行具有剛性;利用系統(tǒng)生成的實時信息,及時分析預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果和偏差,找出原因,以便減少風(fēng)險,同時又使資金預(yù)算具有一定的靈活性,發(fā)揮最大的貨幣資金使用效率。
(二)資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)便于企業(yè)集團進行貨幣資金的實時控制
資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)的實施,使業(yè)務(wù)流程與會計流程融為一體,為實現(xiàn)貨幣資金的實時控制提供了條件。傳統(tǒng)的會計流程遠離業(yè)務(wù)流程,會計只能進行事后核算和反映,導(dǎo)致會計控制職能難以發(fā)揮作用。資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)環(huán)境下,當(dāng)業(yè)務(wù)事件發(fā)生時,會計可以采集詳細的業(yè)務(wù)、財務(wù)信息,并且資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)內(nèi)嵌的控制機制可以實時、自動地執(zhí)行會計控制規(guī)則,使會計能夠進行貨幣資金的事中控制。
(三)資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)便于企業(yè)集團進行資金的集中控制管理和統(tǒng)一的決策
傳統(tǒng)的管理手段和方法是很難實現(xiàn)企業(yè)集團財務(wù)集權(quán)管理的,而資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)綜合應(yīng)用計算機和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、電子數(shù)據(jù)交換技術(shù)等信息技術(shù)的最新成果,為企業(yè)管理提供了跨越時空障礙的實時共享的信息管理平臺。資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)嚴(yán)格實行“數(shù)出一門,集中共享”的原則,無論何時何地輸入企業(yè)集團經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),系統(tǒng)能夠自動生成資金信息和控制信息。通過資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng),跨越了時空障礙,在集成的信息管理平臺上共享下屬分公司和銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)信息和資金信息,對其進行資金的集中控制管理和統(tǒng)一的決策。
三、資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)的構(gòu)建
(一)構(gòu)建要素
按照其功能和重要程度來劃分,資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)可劃分為核心要素和輔助要素兩大構(gòu)建要素,這兩個構(gòu)建要素都是企業(yè)集團資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)這個有機體不可分割的組成部分。
1.核心要素
核心要素是資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)的樞紐,肩負著企業(yè)集團資金管理和控制中各項功能的實現(xiàn),為企業(yè)集團的管理層及時進行決策提供有力的數(shù)據(jù)及理論分析支持。核心要素主要包括資金預(yù)算控制系統(tǒng)、資金結(jié)算控制系統(tǒng)、資金分析決策控制系統(tǒng)和資金全程預(yù)警系統(tǒng)4個模塊。下文主要圍繞著核心要素的設(shè)計和功能來展開。
2.輔助要素
為了使企業(yè)集團資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)的功能更加完善,一些輔助性的功能可通過接口和資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)的輔助要素系統(tǒng)相連接而完成。
(1)賬務(wù)系統(tǒng)
通過賬務(wù)系統(tǒng)接口,資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)自動與企業(yè)集團的賬務(wù)處理系統(tǒng)連接,實現(xiàn)資金業(yè)務(wù)的實時賬務(wù)處理。相關(guān)資金業(yè)務(wù)一旦發(fā)生,便會自動生成記賬憑證,可以實現(xiàn)一借一貸、多借多貸憑證,能滿足大部分企業(yè)的記賬需求,對一些特定的科目,可以實現(xiàn)多級項目核算。
(2)網(wǎng)銀系統(tǒng)
采用開放式接口設(shè)計,同時預(yù)置了多家商業(yè)銀行的接口方案,完全符合商業(yè)銀行的要求,可以使企業(yè)集團更充分地利用商業(yè)銀行提供的服務(wù)。同時,系統(tǒng)的開放式接口同時支持SAP、Oracle等主流ERP系統(tǒng),使結(jié)算系統(tǒng)能與企業(yè)的ERP系統(tǒng)有機融合,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享;實現(xiàn)企業(yè)管理信息系統(tǒng)的統(tǒng)一整合。通過網(wǎng)銀接口,資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)與企業(yè)集團的開戶銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)連接,實現(xiàn)企業(yè)集團與銀行之間的協(xié)同作業(yè)。
(二)總體構(gòu)架
企業(yè)資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)的總體構(gòu)架如圖所示。
圖資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)的總體構(gòu)架
在整個資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)中,核心要素是主體部分,它通過系統(tǒng)接口與輔助要素相連接,實現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同處理。資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)還可以與其他各控制系統(tǒng)連接,實現(xiàn)整個企業(yè)集團業(yè)務(wù)流程的一體化,資金的實時結(jié)算與集中控制管理。企業(yè)集團的其他系統(tǒng)都可以通過接口和資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)實現(xiàn)連接,完成資金往來業(yè)務(wù)的核算工作。
四、資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)核心要素的模塊設(shè)計
(一)資金預(yù)算控制系統(tǒng)模塊
資金預(yù)算是一種邏輯緊密的動態(tài)資金管理控制方法。資金預(yù)算首先由一系列標(biāo)準(zhǔn)組成,使資金籌集與投放在開始前就有了明確的目標(biāo)。其次,通過實施資金預(yù)算過程中信息的反饋,來糾正實施資金預(yù)算過程中的偏差,使得實際經(jīng)濟活動的結(jié)果符合資金預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)。最后,在經(jīng)濟活動結(jié)束以后,通過實際與預(yù)算的比較,來評價經(jīng)營管理標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)績,考核資金預(yù)算目標(biāo)的完成程度,同時為下一年資金預(yù)算的制定提供依據(jù)。科學(xué)嚴(yán)密的資金預(yù)算是企業(yè)集團實行資金控制的依據(jù)。資金預(yù)算一經(jīng)確定,即成為企業(yè)集團內(nèi)部經(jīng)濟活動的依據(jù),不得隨意更改。對資金預(yù)算的執(zhí)行情況要加強監(jiān)督,嚴(yán)格按資金預(yù)算計劃控制資金收支。還要及時對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行分析評價,找出當(dāng)期資金預(yù)算超支歉收的癥結(jié)所在,并制定針對性措施,確保年度資金預(yù)算目標(biāo)順利完成。
資金預(yù)算控制系統(tǒng)模塊是企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行的重要保證,也是實行資金控制與管理的有效模式。資金預(yù)算控制系統(tǒng)將實現(xiàn)接收匯總資金預(yù)算、用預(yù)算數(shù)據(jù)控制結(jié)算執(zhí)行、用預(yù)算數(shù)據(jù)推動資金的撥付、用預(yù)算執(zhí)行的分析改進資金管理。
(二)資金結(jié)算控制系統(tǒng)模塊
企業(yè)集團實行資金預(yù)算管理控制,關(guān)鍵要有一個配套的資金結(jié)算管理控制中心。資金的結(jié)算涉及企業(yè)集團的日常資金業(yè)務(wù),也包括企業(yè)集團的重大籌資投資業(yè)務(wù),掌控著企業(yè)集團資金的流向。資金結(jié)算控制系統(tǒng)模塊為企業(yè)集團集中控制管理資金結(jié)算提供了有效平臺,使企業(yè)集團辦理每一筆結(jié)算業(yè)務(wù)的資金流動全過程都處于資金結(jié)算控制系統(tǒng)的嚴(yán)密監(jiān)管之下,這些有利條件使資金的事前和事中控制得以實現(xiàn)。資金結(jié)算控制系統(tǒng)以資金預(yù)算為依據(jù),內(nèi)置嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行程序,要求每一筆資金收支業(yè)務(wù)都必須按規(guī)定程序辦理,嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出,保證企業(yè)集團整體支付能力和償債能力。資金結(jié)算控制系統(tǒng)還能對大額資金實行跟蹤監(jiān)控,對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動和籌資活動各環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量嚴(yán)格管理。資金結(jié)算控制系統(tǒng)通過網(wǎng)銀接口與銀行聯(lián)網(wǎng)后,使企業(yè)集團的資金結(jié)算業(yè)務(wù)方便快捷,同時也利于企業(yè)集團對資金的控制管理。
(三)資金分析決策控制系統(tǒng)模塊
資金分析決策控制系統(tǒng)模塊綜合利用整個資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)里的原始數(shù)據(jù),具有分資金存量、資金流量以及資金財務(wù)比率對企業(yè)集團的資金運用以及管理進行統(tǒng)計分析的功能,還可以分業(yè)務(wù)部門、期間等分類對企業(yè)集團資金的管理和運用進行統(tǒng)計分析,生成各種類型的統(tǒng)計報表以及直觀的統(tǒng)計分析圖(如直方圖、餅圖),同時可以將企業(yè)集團有關(guān)于資金的數(shù)據(jù)與其他有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進行比較分析,具體的比較分析功能包括:①趨勢分析,是將數(shù)據(jù)與本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)比較,即與不同時期的數(shù)據(jù)相比,并可以此進行預(yù)測分析;②橫向分析,是將數(shù)據(jù)與同類企業(yè)的數(shù)據(jù)比較,即與行業(yè)平均數(shù)或競爭對手的數(shù)據(jù)進行比較分析;③差異分析,是將數(shù)據(jù)與計劃預(yù)算數(shù)據(jù)比較,即將實際執(zhí)行結(jié)果的數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進行比較分析。資金分析決策控制系統(tǒng)模塊還具有資金存量分析、資金流量分析和資金財務(wù)比率分析3個功能子模塊。
資金分析決策控制系統(tǒng)旨在通過對企業(yè)集團資金數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析和比較分析,正確評價企業(yè)集團過去的資金管理和控制能力,全面反映資金管理的現(xiàn)狀,準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)集團未來的資金使用情況,充分揭示企業(yè)集團資金管理和控制當(dāng)中存在的風(fēng)險,由此指導(dǎo)企業(yè)集團管理人員制定和調(diào)整資金管理和運用策略,降低資金管理的風(fēng)險,提高資金管理和控制水平;同時通過對資金數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析和比較分析,可以及時對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行分析評價,發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的差異以及問題所在,及時制定針對性措施,用預(yù)算數(shù)據(jù)控制結(jié)算執(zhí)行、用預(yù)算數(shù)據(jù)推動資金的撥付、用預(yù)算執(zhí)行的分析改進資金管理,確保年度資金預(yù)算目標(biāo)順利完成。
(四)資金全程預(yù)警系統(tǒng)模塊
企業(yè)集團一般龐大而復(fù)雜,如果企業(yè)集團的決策層對企業(yè)集團資金管理和運用的波動及其方向、程度等缺乏預(yù)見性與敏感性,對波動是否超過警戒線缺乏及時的反饋信息,將導(dǎo)致管理嚴(yán)重弱化,經(jīng)營失調(diào)、失穩(wěn)乃至動蕩。每個企業(yè)集團在其經(jīng)營過程中,隨時都必須考慮規(guī)避與防范資金風(fēng)險,對企業(yè)集團面臨的資金管理風(fēng)險進行日常監(jiān)控,從而在財務(wù)危機尚未到來之前就預(yù)先察覺,并提前告知管理者,以便盡早采取有效措施,消除危機隱患。建立一個運行良好的資金預(yù)警系統(tǒng),把握事態(tài)發(fā)展中質(zhì)和量的變化,及早診斷出企業(yè)集團資金財務(wù)風(fēng)險的信號,使企業(yè)集團管理層能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團財務(wù)狀況的惡化,并找出公司財務(wù)狀況惡化的原因,從而及時地有針對性地做出調(diào)整和改進,來扭轉(zhuǎn)公司經(jīng)營狀況惡化的勢頭,已成為企業(yè)集團財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。
資金全程預(yù)警系統(tǒng)的建立是防止企業(yè)資金管理和運用偏離正常軌道而設(shè)立的報警系統(tǒng)。企業(yè)資金全程預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)財務(wù)信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),以和資金相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)體系為中心,通過對財務(wù)指標(biāo)的綜合分析、預(yù)測,及時反映企業(yè)集團資金管理和運用狀況的變化,并對企業(yè)集團資金管理和運用各環(huán)節(jié)發(fā)生或?qū)⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險發(fā)出預(yù)警信號,為資金管理提供決策依據(jù)的監(jiān)控系統(tǒng)。
五、結(jié)語
隨著世界經(jīng)濟一體化進程的加快,國家間、地區(qū)間經(jīng)濟實力的比拼超越時空,演化為跨國界、跨行業(yè)的大企業(yè)集團間的抗衡。隨著企業(yè)經(jīng)營向集團化、國際化方向發(fā)展,以資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)為載體的資金集中管理模式可以有效解決企業(yè)集團財務(wù)集權(quán)和分權(quán)管理的矛盾。通過網(wǎng)絡(luò)軟硬件構(gòu)建的資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)可以將資金集中管理制度進行硬化,避免由于人為因素造成的制度執(zhí)行不力、內(nèi)部控制不完善。通過網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè),一方面可以減少企業(yè)的運營成本,提高資金集中管理的運行效率和質(zhì)量,有效地整合了企業(yè)集團的財務(wù)資源;另一方面可以整體上把握企業(yè)集團資金的獲取、投放和增值的信息,為企業(yè)集團的財務(wù)經(jīng)營決策提供及時、真實、可靠的財務(wù)信息。
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[收稿日期]2006—03—12
[作者簡介]莊國春,復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院會計學(xué)系。
