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【摘　　要】


【摘要】本文首先介紹了預(yù)期損失模型及其具體計(jì)算運(yùn)用，然后分析了新模型與原模型在會(huì)計(jì)計(jì)量時(shí)的差異性，最后提出了預(yù)期損失模型在我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)施中需要克服的困難及應(yīng)對(duì)思路。
　　【關(guān)鍵詞】IASB 預(yù)期損失模型 銀行資產(chǎn) 會(huì)計(jì)計(jì)量

　　 一、預(yù)期損失模型的提出
　　2008年下半年爆發(fā)的全球性金融危機(jī)使人們對(duì)金融監(jiān)管提出了質(zhì)疑，同時(shí)也對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不完善性提出了挑戰(zhàn)。依據(jù)市值估計(jì)的金融工具計(jì)量方法在此次金融危機(jī)中起到了推波助瀾的作用，擴(kuò)大了金融危機(jī)的破壞范圍。
基于金融危機(jī)的深刻教訓(xùn)，IASB于2009年11月5日發(fā)布了《金融工具：攤余成本和減值（征求意見(jiàn)稿）》準(zhǔn)則，擬替代原來(lái)的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)》（IAS39），并宣布于2013年正式實(shí)施。在新準(zhǔn)則中，IASB首次提出了“預(yù)計(jì)損失模型”這一新的減值計(jì)量方法，它充分考慮了潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)，即金融資產(chǎn)的利息中包含對(duì)預(yù)計(jì)損失的補(bǔ)償，這一補(bǔ)償不應(yīng)作為利息收入的一部分進(jìn)行確認(rèn)。