【摘 要】
【摘要】本文選擇2007 ～ 2009年滬深兩市A股上市公司為研究樣本，按照虧損公司、小額盈利公司和扭虧公司三類企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，結(jié)果表明：具有調(diào)減利潤(rùn)動(dòng)機(jī)的虧損公司確實(shí)存在少計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益以調(diào)低利潤(rùn)的情況；對(duì)于具有調(diào)增利潤(rùn)動(dòng)機(jī)的小額盈利公司和扭虧公司，無充分證據(jù)證明其利用公允價(jià)值變動(dòng)收益進(jìn)行盈余管理，但部分小額盈利公司和扭虧公司的公允價(jià)值變動(dòng)收益對(duì)其利潤(rùn)總額的巨大貢獻(xiàn)仍然值得信息使用者和監(jiān)管部門關(guān)注。
【關(guān)鍵詞】公允價(jià)值計(jì)量 盈余管理 虧損公司 小額盈利公司 扭虧公司
盈余管理，按照美國(guó)學(xué)者Healy和Wahlen（1999）的說法，它是經(jīng)營(yíng)者在編制財(cái)務(wù)報(bào)告和構(gòu)建交易中運(yùn)用自身的判斷去改變和修飾財(cái)務(wù)報(bào)告，以誤導(dǎo)利益相關(guān)者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的判斷，也影響以財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)作為簽訂合約的基礎(chǔ)所帶來的結(jié)果。盈余管理與會(huì)計(jì)造假的區(qū)別在于會(huì)計(jì)選擇權(quán)的運(yùn)用，前者是合法的，后者是非法的。盡管兩者都影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，但會(huì)計(jì)造假是企業(yè)漠視法規(guī)準(zhǔn)則、通過無中生有等欺詐手段來達(dá)到其目的；而盈余管理則是企業(yè)靈活地運(yùn)用了法規(guī)準(zhǔn)則所賦予的權(quán)利對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)施調(diào)整，其造成會(huì)計(jì)信息公允性的缺失沒有超過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍。
