【摘 要】
【摘要】編制合并財務(wù)報表，國際上主要有三大合并理論，分別為母公司理論、實體理論及所有權(quán)理論。本文通過對合并財務(wù)報表三種理論的簡要分析，結(jié)合案例說明我國現(xiàn)行會計準則為何不單純運用某一種合并理論，而是綜合運用母公司理論和實體理論，并分析了該做法的合理性。
【關(guān)鍵詞】合并財務(wù)報表 母公司理論 實體理論 所有權(quán)理論
編制合并財務(wù)報表要以一定的理論為基礎(chǔ)。合并理論主要有母公司理論、實體理論與所有權(quán)理論。在現(xiàn)行會計準則下母公司在實際編制合并財務(wù)報表時，往往不是單純運用上述合并理論中的某一種，而是綜合運用不同的合并理論。
一、母公司理論、實體理論與所有權(quán)理論介紹
1. 母公司理論是一種站在母公司股東的角度來看待母公司與其子公司之間的控股合并關(guān)系的合并理論。這種理論強調(diào)母公司股東的利益，認為編制合并財務(wù)報表的目的是向母公司的股東和債權(quán)人反映其所控制的資源，對少數(shù)股東在子公司及其凈利潤的份額予以明確反映。依據(jù)這一理論編制的合并財務(wù)報表，不僅要反映母公司股東在母公司中的利益，而且要反映他們在母公司所屬子公司中的利益。
