對構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的相關(guān)探討
寧 杰
一、研究背景
目前，我國市場經(jīng)濟地位已經(jīng)基本得到確立，所有企業(yè)均進入到市場經(jīng)濟的大潮中進行競爭，在市場經(jīng)濟的競爭過程中，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警和防范機制成為促進企業(yè)健康發(fā)展的至關(guān)重要的內(nèi)容。在市場經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)參與市場競爭的環(huán)境是極其復(fù)雜多變的，企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中無法獲取所需要的全部相關(guān)信息，導(dǎo)致了其在財務(wù)方面必然具有許多不確定的因素。在這樣的條件下，企業(yè)財務(wù)活動具有一定的隨機性，隨機性的財務(wù)活動有可能為企業(yè)帶來收益，同時也可能使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失，在特別嚴(yán)重的情況下可能導(dǎo)致企業(yè)的倒閉。這些年以來，我國倒閉的企業(yè)比較多，根據(jù)不完全統(tǒng)計，近幾年倒閉的企業(yè)至少有一千多家。之所以會發(fā)生這樣的現(xiàn)象并非偶然，其中有一個比較根本的原因是企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警和防范機制不健全、不完善，特別是財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警和動態(tài)監(jiān)測機制還沒有很好地建立起來。對此，我們要吸取深刻的教訓(xùn)，通過健全完善的企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系、動態(tài)監(jiān)測體系、控制體系，防范財務(wù)風(fēng)險。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)成內(nèi)容
（一）有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析機制一般應(yīng)設(shè)立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析部門，將預(yù)警功能管理作為預(yù)警分析部門人員的主要工作職責(zé)，協(xié)同其他部門來執(zhí)行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的職能。預(yù)警組織分析的日常工作也可由現(xiàn)有的某些職能部門（如財務(wù)部、審計部門、企劃部）分別承擔(dān)。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析機制的主體是預(yù)警人員，企業(yè)在建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析機制的同時，必須根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和預(yù)警分析的要求，建立適合本企業(yè)需要的，實用、簡潔、系統(tǒng)、有效率的組織機制，并能夠使預(yù)警分析工作經(jīng)?；?、持續(xù)化。
（二）靈活的信息收集和快捷的傳遞機制。良好的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，必須建立在對大量資料系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，特別是在分析了企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部市場的相關(guān)資料的基礎(chǔ)上得出的預(yù)警信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)信息收集、傳遞機制作為財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制良性循環(huán)的基礎(chǔ)。
（三）高效的財務(wù)風(fēng)險評價機制。首先，通過對財務(wù)風(fēng)險的評價，分析可以迅速排除對財務(wù)影響小的風(fēng)險，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險上；其次，利用財務(wù)風(fēng)險分析機制，找出財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因后，通過財務(wù)風(fēng)險評價機制評估其可能造成的損失；最后，立即制定相應(yīng)的預(yù)防措施，盡可能減少風(fēng)險帶來的損失。
（四）具體的財務(wù)風(fēng)險責(zé)任機制。必須要明確企業(yè)的經(jīng)營者全盤負(fù)責(zé)本單位的風(fēng)險管理，并且要將風(fēng)險的責(zé)任落實到具體每個人，并且結(jié)合有效的獎懲制度，促使負(fù)責(zé)人提高警惕，在未來的經(jīng)營期間，不再重蹈覆轍。
三、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制應(yīng)注意的問題
（一）建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)在建立的內(nèi)部控制制度中應(yīng)涉及各個部門在財務(wù)預(yù)警機制中的地位和作用，明確規(guī)定其在財務(wù)預(yù)警機制中的職責(zé)，明確每個職能部門的職責(zé)分工，及其相互之間的勾稽關(guān)系，明確規(guī)定上下級部門之間的監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，明確部門之間及其上下級之間財務(wù)預(yù)警資料的傳遞程序。
（二）協(xié)調(diào)好各組織部門之間的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部各級組織之間應(yīng)該保持和諧關(guān)系，相互溝通，相互配合，努力提高企業(yè)的凝聚力和向心力，確保財務(wù)工作流程高效而有序，從而使財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制能夠更好地發(fā)揮作用，為企業(yè)及時、準(zhǔn)確地提供財務(wù)風(fēng)險預(yù)警資料，提出防范財務(wù)風(fēng)險的措施，幫助企業(yè)利用有限的經(jīng)濟資源，創(chuàng)造更多的社會財富。
（三）提高預(yù)警人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強信息管理。各個職能部門的工作人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使本部門提供的信息準(zhǔn)確、及時、可靠，使通過預(yù)警機制得出的信息能夠發(fā)揮作用。同時，要加強對該信息的整理、收集，做好信息管理工作，應(yīng)該有專業(yè)人員專門負(fù)責(zé)對預(yù)警機制得出的信息進行收集、處理并及時反饋到相關(guān)部門。一般地，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的操作主體是企業(yè)財務(wù)部門，這就要求財務(wù)人員必須具備較高的職業(yè)判斷能力和良好的職業(yè)道德，要善于發(fā)現(xiàn)問題，及時總結(jié)問題，能夠憑借專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗辨別得出信息的真?zhèn)?，為?chuàng)建高效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制提供人員保證，及時提供全面、準(zhǔn)確的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息。
四、構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的步驟
（一）準(zhǔn)確識別企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)通過直接觀察自己日常的生產(chǎn)經(jīng)營和具體的業(yè)務(wù)活動，了解和掌握目前的處境，憑借職業(yè)判斷和以往的經(jīng)驗，預(yù)測可能出現(xiàn)的不利于企業(yè)發(fā)展的各種跡象，準(zhǔn)確把握各種財務(wù)風(fēng)險信號及其產(chǎn)生原因，在其還未出現(xiàn)之前就予以識別；還可以通過分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表及其會計報表附注和各種相關(guān)的會計資料，確定企業(yè)在各種經(jīng)營情況下可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，找出財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因，對能夠反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的各主要指標(biāo)進行對比分析，以確定財務(wù)風(fēng)險是否存在及其暴露程度，來預(yù)測潛在的財務(wù)風(fēng)險會對企業(yè)造成的不利影響。
（二）正確選擇財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)。企業(yè)在設(shè)置預(yù)警指標(biāo)時，要對企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)、市場的平均數(shù)據(jù)和同行業(yè)的先進數(shù)據(jù)等作深入和仔細(xì)的研究分析。在建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的預(yù)警指標(biāo)時，應(yīng)考慮每個企業(yè)的特殊性，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的不同特點設(shè)計建立一個能夠包括現(xiàn)金狀況、債務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、投資狀況、盈利狀況等各有關(guān)方面的、相關(guān)程度比較高的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，組成相應(yīng)的指標(biāo)體系，合理預(yù)測企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
（三）合理確定企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的組成人員。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的組成人員應(yīng)由各個方面的專業(yè)人士組成，包括企業(yè)的執(zhí)行董事、高級管理人員、財務(wù)經(jīng)理及其他相關(guān)職能部門的專業(yè)人員。這樣有利于相互之間的溝通，理解各個職能部門在企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制中的地位和職責(zé)，討論、制定或修改財務(wù)風(fēng)險預(yù)警方式和財務(wù)風(fēng)險預(yù)防措施，預(yù)警企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種潛在的和或有的財務(wù)風(fēng)險，更好地開展企業(yè)的各項具體財務(wù)工作。
（四）制定有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警措施。企業(yè)的預(yù)警部門應(yīng)從總體上掌握企業(yè)的總體財務(wù)狀況、經(jīng)驗成果和現(xiàn)金流量，通過數(shù)據(jù)化管理方式，全面分析反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營、外部環(huán)境等各種資料，與預(yù)先制定的各種財務(wù)指標(biāo)體系進行比較，在第一時間里了解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的征兆和財務(wù)問題產(chǎn)生的源頭，同時找出財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因和企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，以財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)形式將企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險告知會計報表使用者，并明確提出解決問題的有效措施，使經(jīng)營者能夠及早防范出現(xiàn)的問題。同時，要注意協(xié)調(diào)各組織部門之間的財務(wù)關(guān)系，使各部門之間相互溝通，相互配合，以更好地解決問題。
五、構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的主要方法
（一）采用預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的策略。通過預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的策略，預(yù)先確定可能發(fā)生的各種潛在的損失，并提出相應(yīng)的預(yù)防措施，提前采取積極的補救方式，防止損失的實際發(fā)生。企業(yè)應(yīng)充分利用預(yù)防風(fēng)險策略，防患于未然，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)的安全運營和健康發(fā)展。
（二）采用風(fēng)險較小的理財方案回避財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在選擇各個可供選擇的理財方案時，面對客觀存在的財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)綜合比較、評價各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，在保證財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險較小的理財方案，減少風(fēng)險造成損失的可能性，降低損失的程度，以達(dá)到回避財務(wù)風(fēng)險的目的。
（三）采用風(fēng)險共擔(dān)、多元化經(jīng)營、多元化投資的方式。首先，通過建立聯(lián)營企業(yè)的方式，可以實現(xiàn)與其他企業(yè)共同經(jīng)營、共同出資、收益共享、風(fēng)險共擔(dān)，從而，將本來由本企業(yè)獨家承擔(dān)的風(fēng)險轉(zhuǎn)化為由本企業(yè)與其他企業(yè)一起承擔(dān)，這樣就無形地將企業(yè)的一部分財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給了其他企業(yè)；其次，采用多元化經(jīng)營方式，使一家企業(yè)同時介入若干個基本互無關(guān)聯(lián)的產(chǎn)業(yè)部門，生產(chǎn)經(jīng)營若干類沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的產(chǎn)品，在若干個基本互無關(guān)聯(lián)的市場上與相應(yīng)的競爭對手展開競爭；第三，通過多元化投資方式，將企業(yè)的資金投資到多個不同的產(chǎn)品，將企業(yè)的資金投資到不同的企業(yè)，將企業(yè)的資金在股票、基金、債券之間及內(nèi)部采用相應(yīng)的投資組合。
（四）采用預(yù)先降低和轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險的方式。企業(yè)在不違反《會計法》及其相關(guān)財務(wù)制度的前提下盡量地少計收入與資產(chǎn)，多計費用和負(fù)債，緩沖財務(wù)危機的突然來臨給企業(yè)造成的巨大損失，避免企業(yè)因沒有承受財務(wù)危機的能力而倒閉。
六、結(jié)束語
總之，當(dāng)前我國許多企業(yè)還沒有完全建立比較完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和控制機制，這導(dǎo)致了許多企業(yè)在突然之間陷入財務(wù)困境甚至導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。所以，只有切實加強對此問題的研究，企業(yè)根據(jù)自己的具體實際情況，按照財務(wù)理論和實踐上的經(jīng)驗，健全完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系、動態(tài)監(jiān)測體系、控制體系，才能更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境，促進企業(yè)的不斷健康和諧發(fā)展。目前來看，建立企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系是預(yù)防財務(wù)風(fēng)險問題的必要措施和有力的手段。通過預(yù)警體系的建立健全，在企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題真正發(fā)生之前就能夠預(yù)見其“征兆”，企業(yè)按照所獲得的預(yù)警信息，及時采取措施予以規(guī)避，將風(fēng)險問題有效處置在萌芽狀態(tài)。即便無法規(guī)避風(fēng)險問題，但也可以通過提前采取切實有效措施，從而有利于將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題造成的損失降到最低的限度，避免給企業(yè)造成更大損失。
