淺議如何發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用
張 碩
本文首先提出我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題，然后從戰(zhàn)略角度分析了如何發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用，如全面更新財(cái)務(wù)管理理念;進(jìn)一步健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，尤其是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)部控制;進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;最后闡述了發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用的具體方式列舉。
一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題的分析
(一)籌資手段不夠豐富
到現(xiàn)階段為止，公司對(duì)資本市場(chǎng)的了解還尚顯匱乏。在資本市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)、資本市場(chǎng)的理論研究方面還不夠充分，導(dǎo)致了在籌資時(shí)對(duì)資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考慮不充分，具有一定的盲目性。有些上市公司甚至純粹是為了圈錢而籌資，根本不把企業(yè)利潤(rùn)最大化、股東價(jià)值最大化等放在公司發(fā)展的第一位。拿現(xiàn)有的籌資款還之前的債，用未來的籌資款還現(xiàn)在的債，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不斷惡化。
長(zhǎng)期以來企業(yè)對(duì)資本市場(chǎng)了解不夠深入，對(duì)資本市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)理論缺乏研究，在籌資手段上，缺乏各種金融工具的廣泛利用：間接融資僅限于銀行貸款，企業(yè)債券市場(chǎng)不夠成熟完善，保險(xiǎn)、股權(quán)投資、融資租賃等創(chuàng)新金融籌資手段尚不夠豐富，融資手段需要進(jìn)一步地豐富。
(二)內(nèi)部控制體制不完善
在現(xiàn)已暴露出的財(cái)務(wù)管理問題中，最應(yīng)受到重視的就是內(nèi)部控制的相關(guān)問題。在我國(guó)的許多公司或企業(yè)中，具備完善的內(nèi)部控制體制的寥寥無幾。沒有完善的內(nèi)部控制體制做堅(jiān)實(shí)的后盾，會(huì)造成企業(yè)多方工作的執(zhí)行力不夠。其中，人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉雜亂，人員兼職過多，責(zé)任不明確等等，都會(huì)阻礙內(nèi)部控制發(fā)揮作用，使得既有的內(nèi)部管理體制成為“擺設(shè)”，無法發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用。甚至還有些會(huì)計(jì)人員無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為了個(gè)人利益，在財(cái)務(wù)工作上弄虛作假，造成財(cái)務(wù)信息失真、財(cái)務(wù)報(bào)表扭曲等。我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度不夠科學(xué)完善，也沒得到有效執(zhí)行，缺少風(fēng)險(xiǎn)防控措施;沒有建立完善的內(nèi)部控制所需要的信息系統(tǒng)與監(jiān)督體系，信息系統(tǒng)無法共享，有限的資源得不到更合理的配置。信息的溝通不暢增加了企業(yè)管理層做決策的風(fēng)險(xiǎn)。
二、解決財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策思考
(一)全面更新財(cái)務(wù)管理理念、增加籌資手段
經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員必須樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，合理投資。既要不斷更新拓展財(cái)務(wù)管理理念，又要腳踏實(shí)地，采用層層遞進(jìn)的多道財(cái)務(wù)保安防線，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的法制化、科學(xué)化，最終達(dá)到通過提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)節(jié)支增效，為企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)奠定良好的企業(yè)管理基礎(chǔ)。
對(duì)于企業(yè)籌資手段，可以擴(kuò)大其方式方法，有條件的盡量上市進(jìn)行直接融資，或者采用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓融資，資產(chǎn)證券化等方式，而不僅僅是銀行融資手段，必要時(shí)還要進(jìn)行短期理財(cái)?shù)冉鹑谑侄?，來獲得企業(yè)資金流的充裕。多樣化的籌資手段，會(huì)使該公司能夠調(diào)整好資本結(jié)構(gòu)，平衡好現(xiàn)金流與負(fù)債、投資規(guī)模間的關(guān)系，能夠更好地避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(二)進(jìn)一步健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，尤其是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)部控制
公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境，建立完善完整的內(nèi)控制度，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和運(yùn)營(yíng)行為。其中不相容職務(wù)的分離原則，內(nèi)部牽制原則，崗位責(zé)任制和輪換制，重要事項(xiàng)的監(jiān)督制度，企業(yè)重要決策的過程和執(zhí)行的監(jiān)督制約制度，都應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中加以貫徹。還要定期進(jìn)行企業(yè)的資產(chǎn)清查制度，及時(shí)清理查證企業(yè)的各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)保全情況。同時(shí)應(yīng)在完善企業(yè)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)部控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的通用流程和管理策略的內(nèi)控制度建設(shè)。應(yīng)當(dāng)把專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)以委員會(huì)的形式設(shè)在董事會(huì)下面，其主管和其他部門主管共同參與對(duì)日常的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并定期向董事會(huì)報(bào)告。在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下設(shè)具體風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體工作。風(fēng)險(xiǎn)管理部還應(yīng)該和企業(yè)其他部門密切合作，認(rèn)真完成風(fēng)險(xiǎn)管理部提出的工作要求和指令，并結(jié)合有關(guān)信息向風(fēng)險(xiǎn)管理部報(bào)告。
(三)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守
為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好貫徹執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)重視提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，確保內(nèi)部控制得到良好執(zhí)行。會(huì)計(jì)人員首先不僅應(yīng)具備豐富理論知識(shí)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還要具備良好道德觀和職業(yè)操守。其次，應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化其對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)制度和職業(yè)道德的認(rèn)同和遵守;最后，從對(duì)會(huì)計(jì)人員的激勵(lì)和考核制度上，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、職業(yè)操守要綜合考核，獎(jiǎng)懲分明，激勵(lì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)責(zé)任心。
三、發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用的具體方式列舉
(一)全面預(yù)算管理
有效的全面預(yù)算管理是提高企業(yè)管理效率，明確各級(jí)公司之間責(zé)、權(quán)、利的重要手段。集團(tuán)必須加大對(duì)預(yù)算完成情況的考核力度，發(fā)揮全面預(yù)算管理的約束性，其包括制定預(yù)算的編制程序，指導(dǎo)各分、子公司編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，匯總編制集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算;檢查和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行過程中的偏差提出處理建議;審核子公司的預(yù)算目標(biāo)調(diào)整申請(qǐng);組織對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況的年度考評(píng)工作，提交財(cái)務(wù)預(yù)算考核與評(píng)價(jià)報(bào)告等。
(二)資金結(jié)算中心
企業(yè)的資金結(jié)算中心是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，主要處理內(nèi)部母子公司間資金的往來結(jié)算、資金調(diào)撥等，用以降低資金管理成本，提高資金使用效益，是由集團(tuán)公司把銀行的管理方式引入企業(yè)，將企業(yè)閑置的貨幣進(jìn)行資本化，充分調(diào)動(dòng)資金運(yùn)作社會(huì)化。加強(qiáng)資金結(jié)算中心貨幣化管理，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有特別重要的現(xiàn)實(shí)意義。
(三)會(huì)計(jì)委派制
企業(yè)通過對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，這是提高母子公司財(cái)務(wù)內(nèi)控效率的有效途徑。目前對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員控制的模式通常有委派制、指導(dǎo)制、監(jiān)督制三種，但不管選用何種模式，均須建立母子財(cái)務(wù)總監(jiān)制度及管理辦法。子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由母公司委派，對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全過程的監(jiān)控。母公司派出的財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)享有對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃制訂的參與權(quán)，財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行監(jiān)督權(quán);對(duì)子公司大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理或董事長(zhǎng)共享簽字權(quán)，并承擔(dān)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可選可靠等責(zé)任。
(四)財(cái)務(wù)集中管理信息系統(tǒng)
公司間財(cái)務(wù)信息是否暢通，不僅關(guān)系到整個(gè)母子公司間財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效運(yùn)行，而且關(guān)系到公司風(fēng)險(xiǎn)控制的及時(shí)性和有效性，即財(cái)務(wù)集中管理信息系統(tǒng)的建立是解決這一方法的唯一途徑。財(cái)務(wù)集中管理信息系統(tǒng)應(yīng)包括：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提供有關(guān)財(cái)務(wù)方面的信息和管理信息系統(tǒng)提供的非財(cái)務(wù)信息兩個(gè)方面。子公司應(yīng)按集團(tuán)公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)外會(huì)計(jì)信息披露的要求，及時(shí)編制并向母公司財(cái)務(wù)部報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)分析等資料，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門對(duì)各子公司上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行定期的收集、匯總、分析并及時(shí)上報(bào)給決策部門和企業(yè)集團(tuán)管理人員，定期對(duì)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)管理。
