第一章 總 則
第一條 為了有效開展交通運輸部部屬行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制評價工作，促進交通運輸部部屬行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制體系，加強財務風險和廉政風險防控，提高財務管理水平，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的財務管理內(nèi)部控制評價，是指對交通運輸部部屬行政事業(yè)單位（以下簡稱單位）財務管理內(nèi)部控制有效性進行評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。
第三條 對單位財務管理內(nèi)部控制進行評價時，應當遵循下列原則：
（一）合規(guī)性原則。對單位財務管理內(nèi)部控制進行評價應以國家的相關法律法規(guī)、上級單位的有關制度規(guī)范以及單位內(nèi)部的管理規(guī)定為依據(jù)。
（二）重要性原則。對單位財務管理內(nèi)部控制進行評價時，應配合單位財務管理中心工作，講究成本效益，重點關注單位重大財務管理事項和高風險領域。
（三）客觀性原則。對單位財務管理內(nèi)部控制的評價，應如實反映單位財務管理內(nèi)部控制的設計有效性與運行有效性，揭示內(nèi)部控制缺陷。
（四）綜合性原則。對單位財務管理內(nèi)部控制進行評價時，既要聽取單位領導和職工、財審部門和其他部門反映的情況和問題，也要注意聽取和收集單位外部的財政、審計、紀檢等機關和中介機構、服務對象反映的情況和問題。
第二章 財務管理內(nèi)部控制評價的組織實施
第四條 單位負責人對本單位財務管理內(nèi)部控制的評價工作負責。
第五條 單位應設立或指定財務管理內(nèi)部控制評價的職能部門與崗位，負責組織與協(xié)調內(nèi)部控制評價工作。單位內(nèi)部其他部門應積極配合職能部門實施內(nèi)部控制評價工作。
第六條 對單位財務管理內(nèi)部控制評價，根據(jù)需要可采用不同的工作方式，包括由上級單位組織的對下級單位的評價、單位自行組織的對本單位的自我評價、委托社會中介機構等第三方對下級單位或本單位的評價。
受托對單位進行財務管理內(nèi)部控制評價的第三方，應對評價工作中了解或知悉的各種信息承擔保密責任。
第七條 單位應組建財務管理內(nèi)部控制評價項目組（以下簡稱評價項目組），負責實施財務管理內(nèi)部控制評價工作。評價項目組的組成人員應具備承擔財務管理內(nèi)部控制評價工作相適應的資格和能力。
第八條 評價項目組對派出單位或委托方負責。評價工作結束后應按規(guī)定向派出單位或委托方提交評價報告。
第九條 被評價單位應積極配合評價項目組的工作。
第三章 財務管理內(nèi)部控制評價的內(nèi)容
第十條 對單位財務管理內(nèi)部控制評價，應從單位與業(yè)務兩個層面對財務管理內(nèi)部控制設計有效性與運行有效性進行評價。
財務管理內(nèi)部控制的設計有效性，是指單位為實現(xiàn)控制目標所依據(jù)的財務管理內(nèi)部控制制度合規(guī)健全，運行機制、業(yè)務流程以及控制環(huán)節(jié)與要求的設計科學合理。
財務管理內(nèi)部控制的運行有效性，是指單位制定的財務管理內(nèi)部控制制度及其設計的運行機制、業(yè)務流程以及控制環(huán)節(jié)與要求，在實際工作中都能得到有效執(zhí)行。
第十一條 對單位層面財務管理內(nèi)部控制有效性的評價，應著重對單位財務管理內(nèi)部控制制度的合規(guī)健全性、運行機制以及實際執(zhí)行情況作出評價。具體評價時，應重點關注但不限于以下內(nèi)容：
（一）財務活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能相互分離制度及其實施情況。
（二）財務管理不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督制度及其實施情況。
（三）財務管理崗位人員配備制度及其實施情況。
（四）財務管理關鍵崗位人員輪崗制度、相關人員回避制度及其實施情況，對不具備輪崗條件的替代措施及其實施情況。
（五）財務管理事項的內(nèi)部授權審批（核）制度及其實施情況。
（六）單位部門預算、大額資金使用、大宗設備采購或重大服務購買、基本建設等重大財務事項的單位領導集體研究決定制度及其實施情況。
（七）會計核算制度及其實施情況。
（八）財務電子信息管理制度及其實施情況。
（九）財務管理的信息溝通、文件會簽制度及其實施情況。
（十）財務管理風險評估制度及其實施情況，財務管理風險應對機制及其運行情況。
（十一）內(nèi)部審計制度及其實施情況。
（十二）財務監(jiān)督檢查機制、反舞弊機制及其運行情況。
（十三）財務管理內(nèi)部控制評價制度及其實施情況，內(nèi)部控制缺陷改進與跟蹤制度及其實施情況。
（十四）財務管理內(nèi)部控制實施情況納入考核體系制度及其實施情況。
第十二條 對業(yè)務層面財務管理內(nèi)部控制有效性的評價，應著重對單位財務管理業(yè)務流程及其控制環(huán)節(jié)與要求設計的科學合理性以及實際執(zhí)行情況作出評價。具體評價時，應重點關注預算管理、收入管理、支出管理、采購管理、資產(chǎn)管理、基建財務管理和債務、擔保管理等業(yè)務。
第十三條 對預算管理業(yè)務控制評價應重點關注但不限于以下內(nèi)容：
（一）預算編制、執(zhí)行、分析和績效評價等預算管理制度是否合規(guī)健全，是否得到了有效執(zhí)行。
（二）預算管理業(yè)務流程是否清晰合理，控制環(huán)節(jié)的設置以及控制要求是否科學適當。
（三）預算編制與預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位是否建立了溝通協(xié)調機制。
（四）上報的單位部門預算是否經(jīng)單位領導集體研究通過。
第十四條 對收入管理業(yè)務控制評價應重點關注但不限于以下內(nèi)容：
（一）收入管理制度是否合規(guī)健全，收款、開票與會計核算等不相容崗位是否相互分離、相互制約與相互監(jiān)督。
（二）收入管理業(yè)務流程是否清晰合理，控制環(huán)節(jié)的設置以及控制要求是否科學適當。
（三）非稅收入征管及核算是否合法合規(guī)，款項是否按規(guī)定程序和要求上繳國庫。
（四）經(jīng)營收入確認及核算是否合規(guī)合理，是否及時準確進行納稅申報與稅款繳納。
（五）財政、稅務票據(jù)是否按規(guī)定進行申領、使用、保管、核銷和銷毀，票據(jù)管理是否有專人負責。
（六）單位的各項收入是否由財務部門歸口管理，并按規(guī)定進行會計核算。
（七）有關收入信息在財務部門和業(yè)務部門之間能否及時溝通，與收入相關的合同協(xié)議副本是否交存財務部門備案。
第十五條 對支出管理業(yè)務控制評價應重點關注但不限于以下內(nèi)容：
（一）支出管理制度與內(nèi)部授權審批制度是否合規(guī)健全，支出申請和審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位是否相互分離、相互制約與相互監(jiān)督。
（二）支出管理業(yè)務流程是否清晰合理，控制環(huán)節(jié)的設置以及控制要求是否科學適當。
（三）與支出相關的合同協(xié)議副本是否在財務部門備案，與資金支付有關的財務活動是否經(jīng)業(yè)務經(jīng)辦部門審核確認。
（四）限額以上資金支付是否按規(guī)定審批與支付，應使用工資卡、公務卡結算的支出是否按規(guī)定方式支付，財政撥款支出是否符合國庫管理制度規(guī)定。
（五）各類支出是否符合規(guī)定，支出單據(jù)憑證是否真實、合規(guī)、完整，審批（核）手續(xù)是否完備。
第十六條 對采購管理業(yè)務控制評價應重點關注但不限于以下內(nèi)容：
（一）政府采購與其他采購業(yè)務管理制度是否合規(guī)健全并有效執(zhí)行，采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管、采購活動組織與質疑投訴檢查等不相容崗位是否相互分離、相互制約與相互監(jiān)督。
（二）采購管理業(yè)務流程是否清晰合理，控制環(huán)節(jié)的設置以及控制要求是否科學適當。
（三）對于各項采購業(yè)務，采購管理與預算管理、資產(chǎn)管理等部門或崗位之間是否建立溝通協(xié)調機制，采購進口產(chǎn)品、變更采購方式是否經(jīng)過審核審批程序，大宗設備物資或重大服務采購是否經(jīng)單位領導集體研究決定。
第十七條 對資產(chǎn)管理業(yè)務控制評價應重點關注但不限于以下內(nèi)容：
（一）資產(chǎn)管理制度是否合規(guī)健全并有效執(zhí)行，財務與資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門的不相容崗位是否相互分離、相互制約與相互監(jiān)督。
（二）資產(chǎn)管理業(yè)務流程是否清晰合理，控制環(huán)節(jié)的設置以及控制要求是否科學適當。
（三）與資金收付直接相關的銀行賬戶、財務印鑒、銀行票據(jù)等管理制度是否健全并嚴格執(zhí)行；出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作，嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章，應當由有關負責人簽字或蓋章的憑證不得由其他人員代為簽字或蓋章，以及銀行賬戶應嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷等規(guī)定是否得到嚴格執(zhí)行。
（四）各項資產(chǎn)是否按規(guī)定進行定期或不定期盤點與清查，賬實是否相符，財務部門與資產(chǎn)管理部門、使用部門之間是否定期對賬。
（五）是否建立了資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，是否按時進行資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。
（六）資產(chǎn)的購置、出借、出租以及報廢、處置是否經(jīng)過審核審批程序。
（七）對外投資業(yè)務的不相容崗位是否相互分離，對外投資是否經(jīng)單位領導集體研究決定，是否對投資項目進行了追蹤管理和績效考核，投資收益是否及時收回，是否建立了對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的部門及人員的責任追究制度。
第十八條 對基建財務管理業(yè)務控制評價應重點關注但不限于以下內(nèi)容：
（一）基建財務管理制度是否合規(guī)健全，基建項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位是否相互分離、相互制約與相互監(jiān)督。
（二）基建財務管理業(yè)務流程是否清晰合理，控制環(huán)節(jié)的設置以及控制要求是否科學適當。
（三）基建項目概預算及有關工程、材料采購等合同協(xié)議是否在財務部門備案。
（四）工程價款結算是否按規(guī)定程序審核，資金支付是否按授權審批并按規(guī)定支付。
（五）基建項目竣工決算是否按規(guī)定程序及時編制并經(jīng)審計。
（六）基建項目竣工財務決算是否按規(guī)定編報并經(jīng)過審批。
（七）基建竣工項目是否按規(guī)定及時辦理交付資產(chǎn)手續(xù)。
第十九條 對債權、債務、擔保管理業(yè)務控制評價應重點關注但不限于以下內(nèi)容：
（一）債權、債務、擔保管理制度是否合規(guī)健全，債務預算編制或擔保提出與審批、合同簽訂與債權、債務資金管理等不相容崗位是否相互分離、相互制約與相互監(jiān)督。
（二）債權、債務、擔保管理業(yè)務流程是否清晰合理，控制環(huán)節(jié)的設置以及控制要求是否科學適當。
（三）債權、債務和擔保是否定期核實和清理，責任是否落實。
（四）大額債務舉借和償還、對外擔保是否經(jīng)過充分論證，并由單位領導集體研究決定。
（五）舉借債務和對外擔保是否具有風險控制機制。
第四章 財務管理內(nèi)部控制評價的程序和方法
第二十條 單位應制定財務管理內(nèi)部控制評價工作規(guī)劃和年度工作計劃，根據(jù)規(guī)劃和年度計劃開展評價工作。
單位財務管理內(nèi)部控制評價工作規(guī)劃和年度工作計劃主要對常規(guī)性的評價工作作出安排。
單位也可根據(jù)工作需要對財務管理的某些業(yè)務或事項的內(nèi)部控制組織專項評價。
第二十一條 單位根據(jù)年度評價計劃和工作需要對被評價單位實施評價時，應當按照如下程序進行：
（一）組建評價項目組，確定項目組負責人和評價人員。
（二）評價項目組制定財務管理內(nèi)部控制評價實施計劃，明確被評價的單位、范圍與內(nèi)容、擬采用的評價方法以及項目組人員分工與評價工作期限等。
（三）向被評價單位下達財務管理內(nèi)部控制評價通知。
（四）評價項目組現(xiàn)場審閱被評價單位有關財務管理內(nèi)部控制制度與業(yè)務流程，對其內(nèi)部控制的設計與運行有效性進行測試評價。
（五）編制財務管理內(nèi)部控制評價報告，在征詢被評價單位意見后提交單位。
（六）單位將審核后的財務管理內(nèi)部控制評價報告及整改意見下達被評價單位。
（七）被評價單位在規(guī)定期限內(nèi)報告整改結果。
第二十二條 對財務管理內(nèi)部控制的評價測試，根據(jù)需要可以采用穿行測試、實地查驗、問卷調查、抽樣、比較分析和專題討論等方法。
穿行測試法，是指選擇某項財務管理業(yè)務事項作為測試樣本，對貫穿業(yè)務流程的所有控制環(huán)節(jié)進行檢查，測試驗證業(yè)務流程及其控制環(huán)節(jié)的設計是否完整適當、實際運行是否符合設計要求的方法。
實地查驗法，是指對財產(chǎn)物資進行盤點、清查，或者現(xiàn)場檢查驗證財務管理業(yè)務流程及其控制環(huán)節(jié)是否按設計要求運行的方法。
問卷調查法，是指通過擬定的調查問卷與被評價單位有關人員的回答，了解單位一定范圍的財務管理內(nèi)部控制設計與運行有效性情況的方法。
抽樣法，是指根據(jù)財務管理業(yè)務流程，依據(jù)業(yè)務發(fā)生頻率及固有風險的高低，抽取一定數(shù)量的業(yè)務樣本，查驗判斷財務管理業(yè)務流程及其控制環(huán)節(jié)能否按照設計要求持續(xù)有效地執(zhí)行的方法。
比較分析法，是指通過分析經(jīng)濟活動的各類數(shù)據(jù)，比較數(shù)據(jù)間的關系、趨勢來取得評價證據(jù)的方法。
專題討論法，是指通過召集相關專業(yè)人員，就財務管理內(nèi)部控制機制與財務管理業(yè)務流程有關控制環(huán)節(jié)的控制活動進行分析、討論與評價的方法。
第二十三條 根據(jù)測試評價的結果，評價項目組應對發(fā)現(xiàn)的財務管理內(nèi)部控制缺陷進行分類評級認定。
按照內(nèi)部控制缺陷的成因或來源，可將財務管理內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷兩種類型。對單位內(nèi)部控制設計不合理、不適當，即使按照現(xiàn)有內(nèi)部控制設計正常運行，仍然出現(xiàn)或可能出現(xiàn)控制失效現(xiàn)象的，應當認定為設計缺陷。對內(nèi)部控制設計合理、適當，但實際運行過程中未按照設計要求執(zhí)行，出現(xiàn)或可能出現(xiàn)控制失效現(xiàn)象的，應當認定為運行缺陷。
按照內(nèi)部控制缺陷對控制目標的影響程度，可將財務管理內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三個等級。單位存在一個或多個控制缺陷，嚴重影響了單位財務管理內(nèi)部控制的有效性，導致單位已經(jīng)出現(xiàn)或者可能無法及時發(fā)現(xiàn)嚴重偏離控制目標的情形，應當認定為重大缺陷。單位存在一個或多個控制缺陷，其嚴重程度雖低于重大缺陷，但仍然出現(xiàn)或可能無法及時發(fā)現(xiàn)嚴重影響實現(xiàn)控制目標的情形，應當認定為重要缺陷。除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷，則認定為一般缺陷。
第二十四條 評價項目組應根據(jù)財務管理內(nèi)部控制的評價測試結果，客觀、公正地編制財務管理內(nèi)部控制評價報告。評價報告應當包括但不限于以下內(nèi)容：
（一）財務管理內(nèi)部控制的責任主體。
（二）財務管理內(nèi)部控制評價的范圍與內(nèi)容。
（三）對財務管理內(nèi)部控制設計與運行有效性的概括評價。
（四）發(fā)現(xiàn)的財務管理內(nèi)部控制缺陷。
（五）對重大和重要內(nèi)部控制缺陷的成因分析及整改建議。
第二十五條 被評價單位應根據(jù)下達的財務管理內(nèi)部控制評價報告及整改意見，制定整改計劃，并將具體整改工作分解落實到相關部門和人員。
第二十六條 單位的財務管理內(nèi)部控制評價職能部門負責被評價單位內(nèi)部控制缺陷整改的督辦工作。
第五章 財務管理內(nèi)部控制評價結果的應用
第二十七條 單位應在一定范圍內(nèi)披露財務管理內(nèi)部控制評價報告。
第二十八條 單位應將財務管理內(nèi)部控制評價結論及整改結果列入對被評價單位或部門及相關人員的考核內(nèi)容內(nèi)。
第二十九條 單位應當對財務管理內(nèi)部控制體系建設與執(zhí)行成效顯著的內(nèi)部機構和人員給予褒獎；對造成財務管理內(nèi)部控制設計與運行缺陷的內(nèi)部機構與責任人提出批評，產(chǎn)生嚴重后果的應追究責任。
第六章 附 則
第三十條 本辦法由交通運輸部財務司負責解釋。
第三十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
