摘要：加強(qiáng)對(duì)中小會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的監(jiān)督，建立內(nèi)部審計(jì)、外部獨(dú)立審計(jì)相結(jié)合的有效的監(jiān)督模式，更有必要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等措施。
一、中小會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制的概述
1. 企業(yè)內(nèi)部控制的概念
根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的定義，內(nèi)部控制是“由企業(yè)董事部門 (或者由企業(yè)的章程所規(guī)定的經(jīng)理、廠長等類似的決策和治理機(jī)構(gòu))、管理層和全體員工共同實(shí)施的，目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
2. 會(huì)展業(yè)的概念
目前，世界會(huì)展業(yè)至少可以包括會(huì)議和展覽兩個(gè)基本組成部分，一般全稱之為會(huì)議展覽業(yè)(Con-vention & Exhibitionxndust)。隨著社會(huì)的演變和科技的進(jìn)步，會(huì)展業(yè)作為一種經(jīng)濟(jì)存在形式，其存在的形式、內(nèi)容、功能和辦展方式等各個(gè)方面都在不斷進(jìn)行調(diào)整和變化，出現(xiàn)了各行各業(yè)的展覽會(huì)、展銷會(huì)、博覽會(huì)、交易會(huì)、訂貨會(huì)、洽談會(huì)等豐富多彩的表現(xiàn)形式，并在二十世紀(jì)60-80年代在全球范圍大發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各個(gè)行業(yè)交流的增加，會(huì)展經(jīng)濟(jì)通過自己的努力已經(jīng)成為我國新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，并且極具潛力。
狹義地講，會(huì)展業(yè)是會(huì)議業(yè)和展覽業(yè)的總稱。會(huì)議是某些組織有計(jì)劃的就某些問題進(jìn)行集中討論的集會(huì)。展覽是在特定時(shí)間、地點(diǎn)，對(duì)某種或幾種產(chǎn)品、技術(shù)或服務(wù)進(jìn)行陳列及展示并進(jìn)行觀看和交易的活動(dòng)。會(huì)議的種類繁多，有與展覽同期舉行的論壇、報(bào)告、研討等，但更多的會(huì)議是獨(dú)立進(jìn)行的，與展覽沒有任何關(guān)系，如部門會(huì)議、行政會(huì)議、專題會(huì)議等。從廣義上講，展覽會(huì)包含所有形式的展覽，但從狹義上講，展覽會(huì)就是指貿(mào)易和宣傳性質(zhì)的展覽。一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)交流發(fā)展到一定階段，會(huì)展業(yè)就是一個(gè)必然產(chǎn)物，它是否出現(xiàn)己經(jīng)成為一個(gè)國家能否走向繁榮的重要標(biāo)志。會(huì)展業(yè)發(fā)展迅速，對(duì)國家經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)作用巨大，可以用四兩撥千斤來形容。同時(shí)國家的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力決定了國家會(huì)展業(yè)發(fā)展。會(huì)展業(yè)是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)全球化的門戶，不僅是從經(jīng)濟(jì)上與世界接軌，甚至在理念上與全球跟進(jìn)。簡(jiǎn)單地說，會(huì)展業(yè)就是一個(gè)整合產(chǎn)業(yè)、營銷城市的行業(yè)，它既是完全市場(chǎng)化的經(jīng)濟(jì)，同時(shí)也是順應(yīng)生態(tài)、環(huán)保、低碳這一全球趨勢(shì)的產(chǎn)業(yè)。它的可持續(xù)發(fā)展的生命力正逐步展現(xiàn)。
會(huì)展業(yè)和旅游業(yè)現(xiàn)在都可以稱為朝陽產(chǎn)業(yè)，它們與房地產(chǎn)一起稱為新世紀(jì)三大無煙產(chǎn)業(yè)，具有極大的發(fā)展?jié)摿?。在新時(shí)期，我國要全面扶持會(huì)展業(yè)的發(fā)展，全面提升我國會(huì)展經(jīng)濟(jì)。作為經(jīng)濟(jì)新增長點(diǎn)的會(huì)展業(yè)，通過信息流、商品流、技術(shù)流、資金流、人才流的集聚、輻射，成為各地調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要抓手。
1∶9的比例概念性地闡述了會(huì)展業(yè)與相關(guān)行業(yè)的關(guān)系，但我們也不能簡(jiǎn)單地用這個(gè)比例來完全概括。事實(shí)上，會(huì)展業(yè)既是傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，又是新興服務(wù)業(yè)，既是生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)，又是生活型服務(wù)業(yè)，既是服務(wù)業(yè)的重要門類，又是帶動(dòng)其他服務(wù)業(yè)的重要載體。會(huì)展業(yè)涵蓋了各大行業(yè)，每個(gè)行業(yè)都與會(huì)展業(yè)緊密相連。會(huì)展業(yè)就是新的融合，它既是國家經(jīng)濟(jì)功能的新體現(xiàn)、拉動(dòng)內(nèi)需的新動(dòng)力，也是一個(gè)匯聚新思想、新產(chǎn)品、新技術(shù)的平臺(tái)。
3. 中小會(huì)展企業(yè)的特點(diǎn)
與大型企業(yè)相比較，中小會(huì)展企業(yè)經(jīng)營相對(duì)靈活，決策權(quán)集中，溝通成本較低，專業(yè)化程度相對(duì)較高，中小會(huì)展企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分在多個(gè)行業(yè)中發(fā)揮著重要作用，不僅向國家繳納了大量稅款，而且吸納了眾多城鄉(xiāng)勞動(dòng)力，是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，也是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最活躍的主體。
4. 中小會(huì)展企業(yè)的類型
根據(jù)中小會(huì)展企業(yè)經(jīng)營范圍的不同，可將其劃分為會(huì)展服務(wù)企業(yè)、會(huì)展經(jīng)營企業(yè)及會(huì)展場(chǎng)館企業(yè)三種。會(huì)展服務(wù)企業(yè)主要經(jīng)營方向?yàn)檎褂[展示工程設(shè)計(jì)、制作、搭建、租賃、展運(yùn)等，主要為會(huì)展經(jīng)營企業(yè)及參展商提供服務(wù)；會(huì)展經(jīng)營企業(yè)主要承擔(dān)展會(huì)、活動(dòng)或會(huì)議的組織與執(zhí)行工作，整合各方資源來促成單項(xiàng)展會(huì)的從無至有、從始至終的展會(huì)全過程實(shí)現(xiàn)，同時(shí)可能兼營與其相關(guān)的廣告宣傳、品牌推廣等項(xiàng)目。會(huì)展場(chǎng)館企業(yè)以場(chǎng)館運(yùn)營為主，依托其場(chǎng)館向會(huì)展經(jīng)營企業(yè)提供會(huì)展場(chǎng)地及配套服務(wù)，并相應(yīng)的配置規(guī)范服務(wù)及專業(yè)人員。但以上三種分類方式并非會(huì)展企業(yè)的絕對(duì)分類。會(huì)展企業(yè)發(fā)展至今，越來越多的業(yè)務(wù)存在交叉，故較多的企業(yè)漸漸試圖將以上三種業(yè)務(wù)類型整合于一家企業(yè)之內(nèi)，以擴(kuò)大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力及業(yè)務(wù)規(guī)模，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
5. 中小會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制的重要性
現(xiàn)代會(huì)展業(yè)是21世紀(jì)的朝陽產(chǎn)業(yè)，有著巨大的生機(jī)和潛力，會(huì)展經(jīng)濟(jì)已成為區(qū)域經(jīng)濟(jì)實(shí)力與整體形象的體現(xiàn)。無論是在展會(huì)的組織、展覽展示工程的搭建還是各類活動(dòng)的執(zhí)行及會(huì)展業(yè)的各相關(guān)行業(yè)中，中小會(huì)展企業(yè)都以積極主動(dòng)的態(tài)度投入在整個(gè)會(huì)展行業(yè)之中，為會(huì)展經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著舉足輕重的促進(jìn)作用。因此完善和加強(qiáng)中小會(huì)展企業(yè)的內(nèi)部控制具有與大型會(huì)展企業(yè)同等重要的意義。然而在發(fā)展過程中，較多中小會(huì)展企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。因此，加強(qiáng)中小會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)其健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。
二、中小會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題分析
1. 對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足
很多中小會(huì)展企業(yè)因同質(zhì)化程度較高、價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)程度較大而往往面臨著比較嚴(yán)峻的生存和發(fā)展的考驗(yàn)，管理者通常把主要精力用于業(yè)務(wù)的擴(kuò)張、經(jīng)營額的進(jìn)一步擴(kuò)大及利潤的進(jìn)一步提高上面，而對(duì)于內(nèi)部控制方面關(guān)注甚少。這體現(xiàn)在管理者不僅對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容了解較少，甚至在某種程度上認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)發(fā)展的一種束縛與限制，影響了企業(yè)的發(fā)展速度。
2. 內(nèi)部控制制度缺失或不完善
無論是從COSO還是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義都可以看出，內(nèi)部控制實(shí)際上已經(jīng)上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度。但從中小會(huì)展企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐情況來看，大多數(shù)中小會(huì)展企業(yè)理解內(nèi)部控制的真正涵義，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)控制，內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部一個(gè)部門應(yīng)該做的事，更別提建立完整的內(nèi)部控制體系與制度。即使有部分會(huì)展企業(yè)根據(jù)自身企業(yè)的業(yè)務(wù)情況建立一些合同管理與應(yīng)收賬款管理的相關(guān)制度，但仍然不夠全面，而僅僅是出于眼前需要所進(jìn)行的一種懵懂的嘗試。
3. 資產(chǎn)安全完整系數(shù)低
中小會(huì)展企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。?1)對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，無法得到合理運(yùn)用；公、私賬不分，存在現(xiàn)金體外運(yùn)營，資金安全無法保障，同時(shí)不利于企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行有效管理，增加了資金的使用成本。(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策及合同管理制度，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，同時(shí)在應(yīng)收賬款出現(xiàn)收款風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候無法運(yùn)用相應(yīng)的法律手段保障企業(yè)利益。(3)成本控制薄弱。許多中小會(huì)展企業(yè)因人力成本及機(jī)構(gòu)設(shè)置的影響，缺乏對(duì)采購業(yè)務(wù)的有力控制，導(dǎo)致企業(yè)成本居高不下，直接影響的企業(yè)的利潤與發(fā)展機(jī)會(huì)。(4)重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小會(huì)展企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
4. 制度執(zhí)行力差，制度形同虛設(shè)
因管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在整個(gè)企業(yè)中難以形成威懾力，員工對(duì)制度缺乏敬畏感，認(rèn)為制度遵守與否影響不大，導(dǎo)致制度得不到執(zhí)行或者在執(zhí)行中出現(xiàn)變形，制度形同虛設(shè)。
5. 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制
監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督一般通過內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)，但是中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督效果卻不盡人意。一方面，大部分中小會(huì)展企業(yè)因人力成本及機(jī)構(gòu)設(shè)置的原因根本沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而主要由財(cái)務(wù)部門來兼管部分內(nèi)部控制的工作，這樣的內(nèi)部控制缺乏獨(dú)立性也無從談起監(jiān)督的有效性；另一方面，中小會(huì)展企業(yè)較少主動(dòng)采用會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)，即使采用會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)也主要是以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為主且以應(yīng)付業(yè)務(wù)活動(dòng)要求為目的，致使內(nèi)部控制失去了有效執(zhí)行的外在壓力。
6. 缺乏管理人才
內(nèi)部控制著眼于過程，其成功實(shí)施來源于企業(yè)治理層、管理層和全體員工的共同努力。但在我國，絕大部分中小會(huì)展企業(yè)的管理者主要依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神進(jìn)行企業(yè)管理。他們大多數(shù)對(duì)內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場(chǎng)才是最重要的，內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳，這種治理層認(rèn)識(shí)上的偏差，導(dǎo)致在許多中小會(huì)展企業(yè)里內(nèi)部控制沒有被擺到重要的議事日程上。而在管理層和員工層面，由于中小會(huì)展企業(yè)特別是中小民營會(huì)展企業(yè)在高管人員甚至普通員工的配置和選擇上，更多地依賴基于血緣和親緣的“自己人”，限制了優(yōu)秀的管理人才進(jìn)入企業(yè)，使得企業(yè)很難從外部引入合理高效的內(nèi)部控制理念和體制。即使在建立了內(nèi)部控制體系的企業(yè)，受內(nèi)部員工固有的血緣和親緣關(guān)系牽制影響，其內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督的效果也會(huì)大打折扣。
三、中小會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策及應(yīng)用
1. 營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
（1）提高管理者的個(gè)人水平，改進(jìn)其管理方式與風(fēng)格
首先要強(qiáng)調(diào)“人”的作用，提高人的品行和素質(zhì)。COSO報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)“人”在內(nèi)部控制中的作用。我國一方面需盡快建立一個(gè)比較完善的管理人才市場(chǎng)，促成一個(gè)具有約束、監(jiān)督與激勵(lì)管理人員作用的外部機(jī)制，給管理者以自我完善和自我提高的動(dòng)力和壓力，以便提高他們的素質(zhì)。同時(shí)要加強(qiáng)管理者的品行教育，培養(yǎng)其正確的價(jià)值觀。建立管理者品行檔案也是一項(xiàng)十分迫切的任務(wù)。另一方面要嚴(yán)把用人關(guān)，選擇德、能、才兼?zhèn)涞墓芾砣藛T進(jìn)入公司。其次，培養(yǎng)管理者忠實(shí)，勤奮的品質(zhì)和良好的敬業(yè)精神，幫助管理者樹立正確的價(jià)值觀和對(duì)企業(yè)的責(zé)任感。最后，要有計(jì)劃地進(jìn)行管理人員的后續(xù)教育。（2）明確管理宗旨，樹立良好的企業(yè)文化
任何組織的內(nèi)部控制目標(biāo)總是與其管理目標(biāo)相一致的，而任何組織的管理目標(biāo)又總是與組織的管理宗旨密切相關(guān)。因此，應(yīng)當(dāng)制定與會(huì)展活動(dòng)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨，以確定內(nèi)部控制的目標(biāo)和具體控制方式。會(huì)展活動(dòng)管理宗旨和活動(dòng)方針的制定，既受外部環(huán)境的影響，又受管理層的基本觀念影響。在制定有關(guān)的管理宗旨和活動(dòng)方針時(shí)，需要考慮諸多因素，如為參展商提供良好的服務(wù)，為職工提供合理的待遇，促進(jìn)展會(huì)的發(fā)展壯大，承受活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的種類，內(nèi)部財(cái)務(wù)政策和重視社會(huì)整體利益等。會(huì)展執(zhí)行機(jī)構(gòu)管理層的管理理念和風(fēng)格形成了內(nèi)部組織文化，它既是一切業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，也為內(nèi)部控制的實(shí)施提供了平臺(tái)。它往往是組織內(nèi)部一種無形的力量，影響組織成員的思維方法和行為方式，包括整個(gè)組織的管理方式、管理階層對(duì)法規(guī)的反應(yīng)、對(duì)財(cái)務(wù)的重視程度以及對(duì)人力資源的政策及看法等。因此，應(yīng)注重會(huì)展內(nèi)部文化的建設(shè)，形成良好的文化氛圍，培育誠信為本的組織文化。要以人為本，培養(yǎng)組織每一個(gè)員工的誠信意識(shí)。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)無論多么完美，畢竟是人制定的，一定存在著漏洞。完全依賴規(guī)章制度，并不能解決的全部。真實(shí)、可靠是規(guī)章制度的要求，但同時(shí)肯定也只能是與誠信共同作用的結(jié)果。人是最為關(guān)鍵的因素。組織內(nèi)部控制的最高境界，就是每一位員工能夠做到自我控制，自我管理。必須強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜，從而調(diào)動(dòng)每一個(gè)人的積極性。要明確和落實(shí)誠信責(zé)任。通過制定、完善制度、規(guī)則，明確提出各個(gè)層次的人員在組織運(yùn)作中的誠信要求與責(zé)任。要通過經(jīng)常性的檢查監(jiān)督促進(jìn)有關(guān)各方切實(shí)履行誠信義務(wù)。要依法依規(guī)對(duì)違反誠信的人員進(jìn)行制裁，真正落實(shí)誠信責(zé)任，使政府主導(dǎo)型會(huì)展在健康的軌道上不斷發(fā)展。（3）制定適宜的人力資源政策
會(huì)展由人來從事，內(nèi)部控制由人來執(zhí)行。內(nèi)部控制要強(qiáng)而有效，有賴于能力強(qiáng)、可信賴的員工。而組織的人力資源政策，將直接影響每一個(gè)員工的業(yè)績(jī)和表現(xiàn)。因此，組織應(yīng)制定適宜的人力資源政策，并使之有效地實(shí)施，將對(duì)提高員工的素質(zhì)和貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制有很大幫助。人力資源政策應(yīng)包括管理員工的政策和程序、員工配備與員工選拔方法、培養(yǎng)開發(fā)人才的措施、考核員工業(yè)績(jī)的方法、員工升職及薪金報(bào)酬政策等。
2. 中小會(huì)展企業(yè)中應(yīng)建立起行之有效的內(nèi)部控制制度
（1）著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題
不相容職務(wù)指集中于一人辦理時(shí)發(fā)生差錯(cuò)的可能性就會(huì)增加的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。不相容職務(wù)分離指對(duì)不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。企業(yè)的不相容職責(zé)包括：業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行，業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄，各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間，資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)，資產(chǎn)的與賬實(shí)核對(duì)，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部、以及信息部門與使用閉門謝客之間的職責(zé)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)內(nèi)容及組織機(jī)構(gòu)梳理各崗位人員配置，做到不相容職務(wù)分離，以降低蓄意串通舞弊行為的可能（2）建立健全的資產(chǎn)安全維護(hù)體系。
一是嚴(yán)格現(xiàn)金管理，統(tǒng)一銀行賬號(hào)管理，定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表，定期盤點(diǎn)現(xiàn)金；根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)金控制，提高資金使用效率。
二是制定有效的應(yīng)收賬款分級(jí)管理制度。將客戶劃分不同信用等級(jí)給予不同的賬期，設(shè)立預(yù)警制度，及時(shí)跟催，定期與其進(jìn)行函證核對(duì)。同時(shí)將應(yīng)收賬款的回收效率與業(yè)務(wù)部門的績(jī)效掛鉤。因會(huì)展類的項(xiàng)目展期短，籌備期長，且客戶流動(dòng)性較大，故會(huì)展類的應(yīng)收賬款回款期限應(yīng)盡量設(shè)在布展前，一方面保證會(huì)展進(jìn)行中的大量成本支出的現(xiàn)金流不中斷，另一方面降低展會(huì)結(jié)束應(yīng)收賬款即成呆賬的風(fēng)險(xiǎn)。
三是完善合同管理制度。對(duì)于常用的展位訂購及工程搭建類合同，應(yīng)設(shè)立企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)模式合同，降低企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)；非模式合同應(yīng)在擬訂后交由企業(yè)法務(wù)部門或法律顧問審定相關(guān)條款，以保護(hù)企業(yè)權(quán)益。合同簽訂應(yīng)分級(jí)審批并分項(xiàng)存檔。
四是加強(qiáng)成本控制。設(shè)立單獨(dú)部門或?qū)Ｈ藢?duì)成本進(jìn)行控制，將成本控制部門、成本發(fā)生部門及后續(xù)監(jiān)督部門分立，形成相互監(jiān)督。對(duì)于中小會(huì)展企業(yè)來說，會(huì)展成本類型復(fù)雜，專業(yè)性強(qiáng)，故成本控制部門可針對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的成本采用招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式集中采購，同時(shí)借助專家意見控制成本。而市場(chǎng)同質(zhì)化程度較高的成本則可以通過市場(chǎng)調(diào)查等手段了解市場(chǎng)價(jià)格從而取其低取其優(yōu)。
五是完善物資管理制度。物資的使用者與購買者及保管者應(yīng)分立，設(shè)置物資申購、入庫及領(lǐng)用流程，規(guī)定三方權(quán)責(zé)，財(cái)務(wù)部門定期盤點(diǎn)，針對(duì)非正常損耗應(yīng)查明原因并追究責(zé)任。（3）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展．經(jīng)濟(jì)全球化的形成，企業(yè)將面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。中小會(huì)展企業(yè)一般沒有投資的風(fēng)險(xiǎn)，但存在著較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。中小會(huì)展企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不雄厚，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會(huì)受到來自企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響，具有較大的不確定性。如原材料供應(yīng)、行業(yè)市場(chǎng)情況的變化，以及不可預(yù)見的自然因素的變化等都會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營帶來很大風(fēng)險(xiǎn)，中小會(huì)展企業(yè)更有必要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，在未來企業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展。（4）建立并完善信息與溝通機(jī)制
信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部信息傳遞系統(tǒng)，包括能有效傳達(dá)員工義務(wù)和控制職責(zé)的系統(tǒng);員工可以舉報(bào)不當(dāng)行為的溝通渠道;管理層可以接受到員工建議的渠道等，以保證信息能在企業(yè)內(nèi)部之間及時(shí)有效的傳遞，減少信息傳遞過程中的失真、偏差與延遲情況，提高工作效率。另外企業(yè)也應(yīng)建立與外部的溝通渠道。例如通過問卷、采訪、市場(chǎng)調(diào)研等方式了解參展商、供應(yīng)商的需求與建議；也可在與外部的交往中使之認(rèn)識(shí)到企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)，使其知道、認(rèn)識(shí)到不適當(dāng)?shù)男袨椋簧踔量梢越⑵髽I(yè)專業(yè)的會(huì)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將企業(yè)的有關(guān)信息通過會(huì)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)予以展現(xiàn)，以降低與外部的溝通成本，提高信息使用與溝通的效率。（5）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制過程的監(jiān)督
加強(qiáng)對(duì)中小會(huì)展企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的監(jiān)督，建立內(nèi)部審計(jì)、外部獨(dú)立審計(jì)相結(jié)合的有效的監(jiān)督模式。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮監(jiān)督作用的一個(gè)重要組成部分，是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的一種監(jiān)督形式，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。同時(shí)企業(yè)應(yīng)主動(dòng)尋求外部獨(dú)立審計(jì)的監(jiān)督，除每年的報(bào)表審計(jì)外應(yīng)增加內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)，查找企業(yè)內(nèi)控的不足，降低企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。
加強(qiáng)有效監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，一方面要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤，只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。另一方面，還要強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力；應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度。
我國會(huì)展業(yè)的蓬勃發(fā)展，給中小會(huì)展企業(yè)帶來了眾多的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，良好的內(nèi)部控制體系能夠使中小會(huì)展企業(yè)在機(jī)遇面前揚(yáng)風(fēng)破浪，在挑戰(zhàn)面前平穩(wěn)過渡，內(nèi)部控制將是中小會(huì)展企業(yè)在會(huì)展行業(yè)中發(fā)展壯大的必備武器之一，希望我國各中小會(huì)展企業(yè)能重視這項(xiàng)武器并充分利用好這項(xiàng)武器。
作者：馬 驍 單位：湖南瀟湘晨報(bào)傳媒經(jīng)營有限公司
