摘要：電力企業(yè)雖然已經(jīng)制定了審計(jì)成果運(yùn)用的相關(guān)制度，但在實(shí)際運(yùn)用過程中仍存在一定的問題，需根據(jù)工作實(shí)際進(jìn)一步完善審計(jì)成果運(yùn)用的機(jī)制及辦法，不斷提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。
為進(jìn)一步建立健全電力企業(yè)自我約束和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和審計(jì)成果的運(yùn)用，電力公司構(gòu)建立體審計(jì)體系，形成突出“上審下”、輔以“交叉互審”和“本級內(nèi)審”的審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，完善任中審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)制度；建立每季度審計(jì)、監(jiān)察專題匯報(bào)制度，開展審計(jì)巡查，加強(qiáng)審計(jì)成果應(yīng)用。同時(shí)，公司制定了《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和《浙江省電力公司審計(jì)成果運(yùn)用管理辦法》，進(jìn)一步明確了各個(gè)部門的職責(zé)分工，審計(jì)意見的整改落實(shí)，開展后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪，對審計(jì)成果的綜合運(yùn)用及監(jiān)督考核等。
一、審計(jì)成果運(yùn)用的概念和意義
審計(jì)成果是一定時(shí)期內(nèi)全部審計(jì)活動(dòng)及各相關(guān)環(huán)節(jié)獲得的結(jié)果，即審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)過實(shí)施審計(jì)程序，匯總工作成果而形成的審計(jì)結(jié)論與建議，是審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在依法履職過程中的工作結(jié)晶。審計(jì)成果運(yùn)用是指各單位為落實(shí)審計(jì)成果所采取的措施與行動(dòng)，包括執(zhí)行審計(jì)決定、落實(shí)審計(jì)意見、采納管理建議，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改和綜合分析，制定防范措施，完善內(nèi)部控制和管理制度等工作。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵所在，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)揮作用有效程度的體現(xiàn)，它直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能否長期有效地開展。2010年12月頒布的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》要求“有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋審計(jì)機(jī)關(guān)?！苯?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用進(jìn)一步發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用，達(dá)到了對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。
二、電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的不足
雖然電力企業(yè)制定了審計(jì)成果運(yùn)用的相關(guān)制度，但在實(shí)際運(yùn)用過程中仍存在一定的問題，需根據(jù)工作實(shí)際進(jìn)一步完善審計(jì)成果運(yùn)用的機(jī)制及辦法，不斷提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。
?。ㄒ唬?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，使審計(jì)成果運(yùn)用沒有達(dá)到理想的效果。某些企業(yè)認(rèn)為對某領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是針對該領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)誤解為對個(gè)人的審查。也有的人在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中沒有查出重大問題線索時(shí)，便認(rèn)為是走過場，對審計(jì)成果運(yùn)用不重視。由于認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，致使審計(jì)成果運(yùn)用沒有達(dá)到理想的效果。
（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的全面運(yùn)用。中辦，國辦《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》中明確要求，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，定期交流和通報(bào)情況，重視和利用審計(jì)成果，及時(shí)研究和解決工作中遇到的重大問題。從目前的實(shí)際情況來看，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度基本上已建立，但對聯(lián)席會(huì)議的主要職能各單位的認(rèn)識(shí)不一致，而且各單位普遍沒有出臺(tái)具體的聯(lián)席會(huì)議議事規(guī)程，聯(lián)席會(huì)議的召開和議題的確定都帶有較大的隨意性，在重視和利用審計(jì)成果方面的作用也沒有得到充分發(fā)揮。同時(shí)，會(huì)議成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善，一定程度上影響了審計(jì)成果的運(yùn)用和深化。
?。ㄈ┫嚓P(guān)體制不健全，審計(jì)成果利用缺乏制度保障。某些企業(yè)存在如下問題：沒有相關(guān)制度約束（整改機(jī)制、問責(zé)制），對問題整不整改、怎么整改、整改到什么程度，主要取決于被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)；信息透明度差，公眾監(jiān)督乏力；督辦不嚴(yán)厲，往往對問題重處罰，輕整改；單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，缺乏實(shí)質(zhì)性支持力度；單位審計(jì)回訪流于形式，只是蜻蜓點(diǎn)水，敷衍了事；由于體制、機(jī)制問題無法整改；對問題避重就輕，選擇性整改。相關(guān)體制的不健全，審計(jì)成果在具體運(yùn)用中就無法得到制度保障，影響了審計(jì)成果的運(yùn)用。
（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)缺乏具體的理論依據(jù)和操作標(biāo)準(zhǔn)，對領(lǐng)導(dǎo)干部的公正評價(jià)存在一定的難度，進(jìn)而影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用?！墩憬‰娏緦徲?jì)成果運(yùn)用管理辦法》定義“審計(jì)成果運(yùn)用遵循實(shí)事求是、客觀公正，明確責(zé)任、分級負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)運(yùn)作、及時(shí)有效的原則”。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，其中一個(gè)重要前提是審計(jì)評價(jià)必須實(shí)事求是、客觀公正。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既屬于審計(jì)的一般范疇，又不同于常規(guī)的業(yè)務(wù)審計(jì)，具有很強(qiáng)的特殊性。它所評價(jià)的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評人”，關(guān)系到被審計(jì)者的政治生命，政策性非常強(qiáng)。同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在著微觀經(jīng)濟(jì)效益易界定，宏觀經(jīng)濟(jì)效益難以把握；經(jīng)濟(jì)效益易確定，社會(huì)效益難以判斷；當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益易確定，長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益難預(yù)測等問題；另外，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，存在著審計(jì)評價(jià)模式簡單套用；將個(gè)人評價(jià)與單位審計(jì)評價(jià)混淆；重賬表憑證審查，輕視調(diào)查了解；重合規(guī)審計(jì)，輕視績效評價(jià)等問題，不同審計(jì)人員面臨同一問題，可能做出不同評價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)評價(jià)缺乏真實(shí)性、全面性和客觀公正性，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這在客觀上給組織部門準(zhǔn)確運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果增加一定的難度。
（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度較大，也是影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的因素。實(shí)際工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定往往較模糊，不全面客觀。如經(jīng)濟(jì)責(zé)任中有直接責(zé)任—間接責(zé)任、主管責(zé)任—領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、個(gè)人責(zé)任—集體責(zé)任、主觀責(zé)任—客觀責(zé)任、前任責(zé)任—后任責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任—非經(jīng)濟(jì)責(zé)任、黨委責(zé)任—政府責(zé)任（中國國情）之分。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中往往會(huì)對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任概念模糊。導(dǎo)致界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的難度和工作量較大，影響到了審計(jì)成果質(zhì)量，也直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用。
三、電力企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的幾點(diǎn)建議
電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要和干部監(jiān)督管理相結(jié)合，還必須與電力企業(yè)治理、戰(zhàn)略管理相整合。審計(jì)環(huán)境的變化也對電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了更高的要求，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新工作思路，不斷探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用的形式。
?。ㄒ唬┰谒枷肷细叨戎匾暯?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅是對領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)的評價(jià)，也是對其任職單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合監(jiān)督和評價(jià)。只有在思想上對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其成果運(yùn)用有充分的認(rèn)識(shí)，才能確保審計(jì)評價(jià)的真實(shí)性、全面性和客觀公正性。
（二）進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的職能，完善聯(lián)席會(huì)議工作制度，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議要切實(shí)承擔(dān)起領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)劃、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)的職責(zé)，一方面要進(jìn)一步明確聯(lián)席會(huì)議的工作職責(zé)，完善聯(lián)席會(huì)議的工作制度，逐步建立起聯(lián)席會(huì)議的正常運(yùn)作機(jī)制，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得到有效運(yùn)用。另一方面，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門在工作中要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，在審計(jì)成果分析運(yùn)用上要各盡其職，協(xié)調(diào)一致。有關(guān)部門要作好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的后續(xù)分析研究，對審計(jì)成果進(jìn)一步深化、細(xì)化，充分運(yùn)用到干部教育管理監(jiān)督中去。
?。ㄈ┎粩嗤晟品ㄒ?guī)體制建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)成果的運(yùn)用。電力企業(yè)雖然也制定了審計(jì)成果運(yùn)用管理辦法，但仍需不斷完善整改機(jī)制、問責(zé)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制等。
1. 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定的跟蹤檢查與整改機(jī)制。審計(jì)部門應(yīng)明確專人專職負(fù)責(zé)對審計(jì)意見建議的督促檢查和整改落實(shí)，將審計(jì)決定落實(shí)情況作為年度崗位目標(biāo)責(zé)任制的重要考核指標(biāo)。實(shí)行科室負(fù)責(zé)人和審計(jì)組長崗位責(zé)任制，把落實(shí)審計(jì)決定作為評價(jià)審計(jì)工作成效的重要內(nèi)容。對審計(jì)部門提出的審計(jì)問題，要求被審計(jì)單位必須在一定時(shí)間內(nèi)整改完畢，對不能及時(shí)整改的要視情況分別采取談話督促、提請有關(guān)主管部門依法做出處理，或利用法律手段向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行申請等措施，保證審計(jì)整改落實(shí)到位。
2. 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用責(zé)任追究制度。明確審計(jì)部門同組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用部門相互協(xié)調(diào)、責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究等方面的措施，規(guī)范協(xié)調(diào)溝通，防止出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果與組織人事部門的任用結(jié)果出現(xiàn)偏差等方面的問題，達(dá)到查漏補(bǔ)缺，防微杜漸的目的。
3. 建立審計(jì)成果運(yùn)用情況監(jiān)督機(jī)制。成立由紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門組成的機(jī)構(gòu)，及時(shí)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用情況進(jìn)行監(jiān)督控制，確保審計(jì)成果按規(guī)范程序運(yùn)用到位。
?。ㄋ模┙⒁惶卓茖W(xué)的審計(jì)評價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)。不同單位的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有差異，不同的審計(jì)人員面臨同一問題，可能做出不同的評價(jià)，各種主、客觀因素都可能導(dǎo)致審計(jì)評價(jià)缺乏真實(shí)性、全面性和客觀公正性。必須建立起一套科學(xué)的審計(jì)評價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，遵循客觀公正原則，堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，不受外界和主觀因素的影響，全面審查分析各種情況和問題，避免以偏蓋全，更不能用個(gè)別指標(biāo)或事實(shí)去評價(jià)被審領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的整體情況。同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，共同研究確定不同單位領(lǐng)導(dǎo)干部的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，研究客觀因素影響的解決辦法，在此基礎(chǔ)上，形成一套科學(xué)的審計(jì)評價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性。
（五）充實(shí)和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的人力資源力量。各單位應(yīng)重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，充實(shí)和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員力量，充分重視對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，不斷提高業(yè)務(wù)水平和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，不斷提升審計(jì)成果，為確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的充分運(yùn)用提供人才保障。
作者：梅 瑜 單位：麗水市云和電力局）
