【摘要】 我國高等教育發(fā)展長期面臨一對(duì)矛盾：一方面財(cái)政投入有限，資源稀缺，另一方面則是普遍存在資源分配不當(dāng)?shù)膯栴}。針對(duì)財(cái)政部今年發(fā)布的《預(yù)算績效評(píng)價(jià)共性指標(biāo)體系框架》，本文以預(yù)算績效撥款模式為突破口，以期為解決高校資源配置的上述矛盾提供參考。
【關(guān)鍵詞】 高校 預(yù)算績效 績效撥款
預(yù)算績效管理的國外經(jīng)驗(yàn)可謂汗牛充棟，然而怎樣結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，找到貫徹執(zhí)行財(cái)政部2013年4月頒發(fā)的《關(guān)于印發(fā)〈預(yù)算績效評(píng)價(jià)共性指標(biāo)體系框架〉的通知》（財(cái)預(yù)［2013］53號(hào)）文件的突破口呢？截至2013年，我國高等教育事業(yè)費(fèi)撥款經(jīng)歷了“基數(shù)加發(fā)展”、“綜合定額加專項(xiàng)補(bǔ)助”和“基本支出預(yù)算加項(xiàng)目支出預(yù)算”三種模式。這三種撥款模式的特征是一種“面向昨天”的撥款模式，不注重資金的使用效率，使得整個(gè)高等教育處于高投入、低產(chǎn)出的狀態(tài)，已經(jīng)不適應(yīng)高等教育發(fā)展的需求。
預(yù)算績效撥款是“面向今天”的一種撥款模式，它的主要特征是以產(chǎn)出和效率為導(dǎo)向，把資金分配與教育生產(chǎn)聯(lián)系起來，使那些培養(yǎng)更多學(xué)生和質(zhì)量更高的學(xué)校得到更多的資源，因此被看做是解決困擾高校發(fā)展的諸多問題的良藥。
一、基于高校預(yù)算績效撥款模式的預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建
績效撥款是根據(jù)高校戰(zhàn)略目標(biāo)來確定一組績效指標(biāo)，根據(jù)績效指標(biāo)對(duì)高校進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，依據(jù)績效評(píng)價(jià)結(jié)果最后向大學(xué)提供相應(yīng)的撥款。預(yù)算績效撥款模式下的撥款額隨著預(yù)算績效評(píng)價(jià)的結(jié)果而變化:預(yù)算績效評(píng)價(jià)越好，其所獲得的撥款就多;預(yù)算績效評(píng)價(jià)差，獲得的撥款數(shù)額就相對(duì)較小。預(yù)算績效撥款公式的最大意義在于資金的分配可以和學(xué)校業(yè)績直接掛鉤，可以促進(jìn)高校之間的競爭，促進(jìn)重點(diǎn)院校的發(fā)展，成為現(xiàn)有資源配置方式的補(bǔ)充。
設(shè)計(jì)預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)是實(shí)施績效撥款的基礎(chǔ)。依據(jù)我國高等教育發(fā)展的現(xiàn)實(shí)狀況，本文設(shè)計(jì)了一個(gè)高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在建立指標(biāo)體系時(shí)，全面考慮高校的職能，即教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)和文化傳承創(chuàng)新，按照投入和產(chǎn)出二類，建立高校財(cái)政投入預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系，該指標(biāo)體系由7個(gè)一級(jí)指標(biāo)和43個(gè)二級(jí)指標(biāo)構(gòu)成（見表1）。
在基于預(yù)算績效評(píng)價(jià)的撥款模式中，評(píng)價(jià)方法的不同直接導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)論的不同，進(jìn)而導(dǎo)致?lián)芸铑~度的不同。數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（DEA）是一種定量研究方法，它可以解決多種投入與多種產(chǎn)出預(yù)算績效評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)問題，不需要事先知道或給出各個(gè)投入要素和產(chǎn)出要素的權(quán)重值，無需對(duì)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行無量綱化處理，是解決多種投入與多種產(chǎn)出預(yù)算績效評(píng)價(jià)的好辦法。
二、基于高校預(yù)算績效撥款模式的DEA評(píng)價(jià)原理
數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）的主要思想是：一個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)或者一個(gè)生產(chǎn)過程可以看成一個(gè)單元在一定可能范圍內(nèi)，通過投入一定數(shù)量的生產(chǎn)要素并產(chǎn)出一定數(shù)量的“產(chǎn)品”的活動(dòng)。雖然這些活動(dòng)的具體內(nèi)容各不相同，但其目的都是盡可能地使這一活動(dòng)取得最大的“效益”。
由于從“投入”到“產(chǎn)出”需要經(jīng)過一系列決策才能實(shí)現(xiàn)，或者說，由于“產(chǎn)出”是決策的結(jié)果，所以這樣的單元被稱為“決策單元”（DMU）?？梢哉J(rèn)為每個(gè)DMU都代表一定的經(jīng)濟(jì)含義，它的基本特點(diǎn)是具有一定的輸入和輸出，并且在將輸入轉(zhuǎn)換成輸出的過程中，努力實(shí)現(xiàn)自身的決策目標(biāo)。
三、基于高校預(yù)算績效撥款模式的DEA分析
（一）高校投入產(chǎn)出效率的有效性分析
DEA分析形成三大效率值，分別為：技術(shù)效率，純技術(shù)效率和規(guī)模效率。 其中：技術(shù)效率為純技術(shù)效率和規(guī)模效率的乘積；純技術(shù)效率是由于管理和技術(shù)等因素影響的生產(chǎn)效率；規(guī)模效率是由于規(guī)模因素影響的生產(chǎn)效率。
一般而言，技術(shù)效率值為1者，則表示最有效率的單位，即其整體運(yùn)作上是處于最佳的狀況，它反映在給定投入的情況下各決策單元獲取最大產(chǎn)出的能力。純技術(shù)效率可以看出各部門對(duì)于投入要素是否有效地運(yùn)用，以達(dá)到產(chǎn)出最大化，其值越高表示其投入資源使用情形越有效率。規(guī)模效率則表示該部門的投入項(xiàng)和產(chǎn)出項(xiàng)之間是否達(dá)到最佳狀態(tài)，它反映了各決策單元是否在最合適的投資規(guī)模下進(jìn)行經(jīng)營，該值越高表示規(guī)模越適合，生產(chǎn)率也越大。
將降維后的29所首批985高等學(xué)校投入產(chǎn)出指標(biāo)數(shù)據(jù)導(dǎo)入DEA計(jì)算軟件，設(shè)置引導(dǎo)文件參數(shù)，其中決策單元為29，時(shí)間為l年，產(chǎn)出指標(biāo)數(shù)5個(gè)，投入指標(biāo)4個(gè)。
基于BC2模型的高等學(xué)校財(cái)政投入產(chǎn)出效率分析結(jié)果得出DMU11、DMU16、DMU17、DMU25四個(gè)高校非DEA有效，其他高校DEA有效。
（二）高校投入產(chǎn)出效率的投入冗余和產(chǎn)出不足分析
當(dāng)DMU0是非DEA有效的時(shí)候，被評(píng)價(jià)的高校必定存在產(chǎn)出不足△Y0或投入冗余△X0的問題，即在保持投入要素不變的基礎(chǔ)上可以增加產(chǎn)出△Y0或者在保持產(chǎn)出不變的基礎(chǔ)上可以減少投入△X或。假如S0-、S0+和θ0都是規(guī)劃模型的解，相對(duì)于原來的n個(gè)DMU，由（ ， ）構(gòu)成的投入和產(chǎn)出是有效的。其中：
=θ0X0-S0-
=Y0+S0+ （1）
其中：（ ， ）為第j0個(gè)決策單元對(duì)應(yīng)于（X0，Y0）在DEA的相對(duì)有效面上的投影。則投入冗余量△X0和產(chǎn)出不足量△Y0各為：
△X0=X0- =（1-θ0）X0+S0-
△Y0=Y0- =S0+ （2）
投入冗余率與產(chǎn)出不足率分別為：
η0i= = （i=1，2，…，s）
ρ0i= =
根據(jù)上述公式，可以求得各個(gè)非DEA有效的決策單元相對(duì)于某有效決策而言，在保持其產(chǎn)出量不變的情況下，可以計(jì)算出對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的投入量進(jìn)行相應(yīng)的的調(diào)整量或者在保持投入既定的情況下，可計(jì)算出各項(xiàng)指標(biāo)產(chǎn)出量相對(duì)應(yīng)的調(diào)整量。并且可以對(duì)相應(yīng)績效上存在不足的決策單元相對(duì)于DEA有效的決策單元而言給出針對(duì)性的管理建議。上述29所首批985高等學(xué)校投入產(chǎn)出指標(biāo)中，有四所高校非DEA有效，下面選取一所高校進(jìn)行投入冗余和產(chǎn)出不足分析，見表2、表3。
從表2可看出，DMU17高校各項(xiàng)投入因子中無效的投入比例均達(dá)到了25%，這表明DMU17高校有減少投入增加績效的空間最大。從表3可看出，DMU17高校產(chǎn)出不足主要存在于社會(huì)效應(yīng)因子和國家科研獎(jiǎng)勵(lì)因子1，該校應(yīng)在人文社科發(fā)表論文（國內(nèi)）數(shù)，杰出員工和校友影響力，科技創(chuàng)新重視程度，網(wǎng)站關(guān)注度和輿論影響力，和國家自然科學(xué)獎(jiǎng)上重點(diǎn)做出努力以提升整體財(cái)政投入績效水平。
四、基于DEA的高校預(yù)算績效撥款模式新探
高校預(yù)算績效撥款公式的總體目標(biāo)是對(duì)有限的財(cái)力資源進(jìn)行優(yōu)化配置，滿足高等教育人才培養(yǎng)的需要，保證高等教育事業(yè)的健康發(fā)展。本著這一目標(biāo)，高校預(yù)算績效撥款公式在各高校之間的分配標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算應(yīng)依據(jù)人力，財(cái)力，物力投入對(duì)應(yīng)教學(xué)，科研，社會(huì)服務(wù)和文化傳承創(chuàng)新產(chǎn)出的績效，依據(jù)數(shù)據(jù)包絡(luò)法下績效水平建立高校預(yù)算預(yù)算績效撥款模式。
設(shè)數(shù)據(jù)包絡(luò)法下形成各高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)排名為Ni，i表示各高校在評(píng)價(jià)中對(duì)應(yīng)的序號(hào)，另外，設(shè)各高校因子分析法降維，并經(jīng)歸一化處理后的產(chǎn)出量指數(shù)為OUTi，則各高校產(chǎn)出總量OUTi為：
OUTi= outij （4）
在各高?？冃琶希捎贑CR模型和BCC模型并不能區(qū)分相對(duì)有效的DMU，所以我們根據(jù)“被參照次數(shù)”來進(jìn)一步區(qū)分有效的DMU的績效水平?！氨粎⒄沾螖?shù)”是針對(duì)有效的DMU而言的，是指在評(píng)價(jià)過程中，有效的DMU被非有效的DMU作為參考對(duì)象和改進(jìn)目標(biāo)的次數(shù)。在DEA方法中，一個(gè)非有效的DMU往往會(huì)有多個(gè)有效的DMU作為參考，而有效的DMU的參考對(duì)象就是其本身。一個(gè)有效的DMU出現(xiàn)在其他非有效的DMU中的參考集合中的次數(shù)越多，說明該DMU相對(duì)有效的穩(wěn)健度越強(qiáng)。因此，對(duì)DEA有效的決策單元，可依據(jù)“被參照次數(shù)”進(jìn)行績效優(yōu)劣的排名，“被參照次數(shù)”最高的有效單元排名第一，其他單元以此類推，形成各高校排名Ni。最后，形成以下預(yù)算預(yù)算績效撥款模式，以C（cash）代表財(cái)政部預(yù)撥款總額，各高校預(yù)算績效撥款模式為：
（5）
根據(jù)DEA計(jì)算軟件計(jì)算結(jié)果中非DEA有效單元，相應(yīng)的DEA有效單元投影次數(shù)統(tǒng)計(jì)，對(duì)首批985高等學(xué)校中DEA有效的高校投入產(chǎn)出狀況進(jìn)行了排名。
假定2010年財(cái)政部預(yù)撥高等學(xué)校20億績效資金，以DMU20高校為例，DMU20高校評(píng)價(jià)排名為1，產(chǎn)出總量為21.639 6，則對(duì)其撥款額度為（參見表4）：
C20=C
即對(duì)DMU20高?？蛇M(jìn)行績效撥款188 263 229元以獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)該高校在一定投入上獲得的教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)和文化傳承創(chuàng)新的突出成就。其余高等學(xué)校以此類推，獲得的績效撥款如表4所示。
【注】 本文受教育部人文社會(huì)科學(xué)教育研究規(guī)劃基金項(xiàng)目“大學(xué)績效預(yù)算及其評(píng)價(jià)模式創(chuàng)新設(shè)計(jì)”（項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)：10YAZH128）資助。
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【作 者】張友棠（博士生導(dǎo)師） 曾芝紅 李思呈
【作者單位】（武漢理工大學(xué)管理學(xué)院 武漢 430070）
