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淺析火電廠基建工程物資管理及會計處理

一、火電廠基建工程物資管理

(一)基建設備、材料(本文專指甲供甲承擔材料)的采購管理

1.組織招投標的一個關鍵前提就是合格供應商的選擇。首先應該要求供應商提供資質(zhì)文件的原件,如果提供原件有困難,則火電廠除了仔細審查提供的資質(zhì)文件復印件外,還應該通過電話咨詢供應商所在地的稅務登記機關,對資質(zhì)文件的真?zhèn)芜M行確認,盡最大努力將風險降到最低。將這些精挑細選后的供應商資料分門別類建檔管理,并跟蹤調(diào)查一段時間再定期復查,按供貨類別形成合格供應商庫。

2.為更好發(fā)揮集中招投標優(yōu)勢,可以做好以下兩個方面的工作。根據(jù)基建工程進度安排,合理劃分設備材料的供貨階段,充分考慮可控與不可控各方面的因素對工程進度的影響,科學合理預測供貨進度。同時將用料計劃表里安裝時間在一個時間段的(比如半年內(nèi))設備材料集中在一起進行招投標,這樣可以節(jié)省很多固定費用,比如人員的差旅費、會議費等,一次招投標會議能訂下五十臺套設備與一次訂下一臺套設備。但要特別注意的是,在采購合同里規(guī)定的供貨時間一定要和用料計劃表的設備材料安裝時間前后吻合。

3.對采購合同文本的使用及相關條款規(guī)定方面的分析。為方便管理及降低簽訂合同的成本,火電廠基建設備材料的采購合同大多使用固定格式,既能節(jié)省人力物力財力,又能提高準確率與工作效率。筆者認為,收據(jù)主要是收到款項的證明,既然雙方已經(jīng)簽署了購銷合同,則表示雙方是誠信合作的,付預付款時,供應商已經(jīng)提供了銀行的履約保函,預付款又是通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,所以收據(jù)問題可以靈活一點,只要是蓋有供應商的財務紅章的收據(jù)即可。對收據(jù)要求放寬的前提之一就是對供應商提供的履約保函的嚴格把關。

(二)基建設備、材料的入庫、出庫管理

設備材料到貨后通常在2日內(nèi)完成驗收工作,開箱人員按裝箱清單清點到貨數(shù)量,核對到貨設備的名稱、型號、規(guī)格等,做好開箱驗收記錄。物資發(fā)放應手續(xù)齊全,填制物資出庫單時,工程管理部門對工程項目編號、工程量、用料計劃等進行審核把關,經(jīng)過計劃管理部門、物資管理部門負責人審批后,方可領用。物資發(fā)放還要做到日清月結(jié),賬卡物相符。

二、火電廠基建工程物資會計處理

(一)工程物資常規(guī)的會計處理

為更好說明工程物資的常規(guī)會計處理,特舉例說明。例一,甲電廠與A供應商簽訂某輔機的經(jīng)濟合同,設備含稅總價1000萬元,付款比例是1:4:4:0.5:0.5,即10%預付款、40%進度款、40%到貨款、0.5%初步驗收款、0.5%最終驗收款。

1.支付預付款時,會計處理如下:

借:工程物資——預付大型設備款 1,000,000

貸:銀行存款 1,000,000

2.支付進度款時,會計處理如下:

借:工程物資——預付大型設備款 4,000,000

貸:銀行存款 4,000,000

3.工程物資領用出庫:

借:在建工程——交付安裝設備 8,547,009

貸:工程物資——專用設備 8,547,009

4.支付初步驗收款與最終驗收款時,會計分錄是一樣的:

借:其他應付款——基建設備質(zhì)保金 500,000

貸:銀行存款 500,000

(二)特殊情況下工程物資的會計處理

在實際供貨時,總會出現(xiàn)一些特殊情況,有些設備材料的供貨時間跨幾個月的期限,會出現(xiàn)發(fā)票多開、發(fā)票少開、發(fā)票不開的各種情況。下面簡單進行舉例說明。

1.發(fā)票多開。仍以例一,如果A供應商6月到貨價值含稅500萬元,但發(fā)票全額開具。處理時要特別注意三點,第一,進項稅額必須全額入賬,第二,扣預付款時按到貨的比例扣除;第三,在會計摘要里注明發(fā)票全開。具體會計處理:

借:工程物資——專用設備 4,273,504

應交稅費——應交增值稅——進項稅 1,452,992

工程物資——預付大型設備款 -2,500,000

貸:其他應付款——基建設備質(zhì)保金 500,000

其他應付款——設備進項稅 726,496

銀行存款 2,000,000

2. 暫估入庫的會計處理。對月末貨到票未到的設備材料要根據(jù)暫估匯總表及暫估入庫單進行暫估入庫的賬務處理,需要注意兩點,其一有預付款的先沖預付款,預付款小于暫估入庫金額時,差額進其他應付款;其二暫估金額以不含稅價計。舉例說明,第一,到貨金額小于預付款金額:仍以例一,A供應商6月供貨含稅400萬元,直到月末發(fā)票未開具,會計處理如下:

借:工程物資——專用設備——暫估入庫 3,418,800

貸:工程物資——預付大型設備款 3,418,800

第二,到貨金額大于預付款金額,如果A供應商6月供貨含稅金額800萬元,直到月末發(fā)票未開具,會計處理如下:

借:工程物資——專用設備——暫估入庫 6,837,607

貸:工程物資——預付大型設備款 5,000,000

其它應付款——暫估設備款 1,837,607

筆者將從事多年的火電廠基建設備材料管理及核算中的一些實際遇到的具體問題一一進行分析,主要是為了探索一些捷徑及可共享的途徑,便于今后火電基建項目工程物資的管理及核算。

參考文獻:

[1]HNQB-ZD13-WZ-01華能沁北發(fā)電有限責任公司管理制度——《工程物資管理制度》.

[2]HNQB-ZD03-CW-04華能沁北發(fā)電有限責任公司管理制度——《工程物資管理核算規(guī)定》.
作者:李學新

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