一、引言
內(nèi)部控制是指一個機構(gòu)為實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，通過設(shè)立一些有效的方法、程序和制度，來對機構(gòu)內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)、各個部門和所有相關(guān)人員進行的動態(tài)過程和機制。
二、上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一個具有事前防范、事中控制和事后監(jiān)督功能的有機運行機制，它涉及商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)。
（一）對授信業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。上市商業(yè)銀行面臨的一個重要風(fēng)險就是信用風(fēng)險。商業(yè)銀行對其所面臨的信用風(fēng)險的管理狀況不僅會對其自身的長遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要，甚至還會關(guān)系到整個社會的穩(wěn)定。所以，我國上市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理部門，集中管理不同授信對象、不同授信種類和不同幣種的授信，為不同的授信業(yè)務(wù)設(shè)置不同的風(fēng)險限額，盡量降低信用風(fēng)險。
（二）對資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。對上市商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)的授信管理應(yīng)該統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對其后臺操作應(yīng)該加強監(jiān)督，任何相關(guān)人員都應(yīng)職責(zé)分離，以防員工越權(quán)辦公，從而為銀行帶來不必要的損失。我國上市商業(yè)銀行的資金業(yè)務(wù)應(yīng)遵循內(nèi)部制衡的基本原則，包括權(quán)責(zé)分離、分層級管理，從而實現(xiàn)分離處理主營業(yè)務(wù)與風(fēng)險控制、分離處理自營業(yè)務(wù)與代理業(yè)務(wù)以及分離處理前后臺業(yè)務(wù)。
（三）對網(wǎng)點柜面業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。網(wǎng)點是現(xiàn)代化上市商業(yè)銀行的窗口，窗口柜員是第一位接觸賬面交易的銀行工作人員。工作人員在辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、大額存取款業(yè)務(wù)和支票業(yè)務(wù)時應(yīng)增強自己的風(fēng)險觀念。我國上市商業(yè)銀行只有嚴(yán)格監(jiān)控基層營業(yè)網(wǎng)點、關(guān)鍵部位和重點崗位的運作，才能提高其內(nèi)部控制活動的有效性。
（四）對中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。近些年來，中間業(yè)務(wù)正逐漸成為上市商業(yè)銀行不可或缺的盈利來源。中間業(yè)務(wù)所包含的業(yè)務(wù)種類繁多，吸引著各種投資者。中間業(yè)務(wù)的開辦流程非常嚴(yán)格，不僅需要得到上級部門的許可，還需要在各個業(yè)務(wù)網(wǎng)點安排取得相關(guān)業(yè)務(wù)資格的工作人員。因此為降低中間業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險，必須為其建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制流程，制定規(guī)范制度，增加審查頻率。
（五）對會計的內(nèi)部控制。我國上市商業(yè)銀行在會計的內(nèi)部控制方面較為薄弱，一些會計工作人員可能會越權(quán)行使職能，對一些重要的會計數(shù)據(jù)加以復(fù)制、偽造、篡改或者銷毀，從而達(dá)到一些非法目的，使銀行面臨巨大風(fēng)險。為了降低風(fēng)險，充分發(fā)揮會計電算化的優(yōu)勢，商業(yè)銀行必須建立一系列與會計電算化相配套的內(nèi)部控制制度來對其加以約束限制。為了確保會計信息的真實性、合法性和完整性，商業(yè)銀行必須運用計算機技術(shù)對會計工作實施內(nèi)部控制，對其用戶權(quán)限實行分級授權(quán)管理，嚴(yán)格執(zhí)行會計規(guī)章制度，并對日常的會計操作進行記錄。
三、我國上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制存在的問題
（一）內(nèi)部控制環(huán)境 。我國上市商業(yè)銀行在內(nèi)部控制環(huán)境方面存在著很多問題，例如人力資源結(jié)構(gòu)不合理、制度不健全以及人員學(xué)歷偏低等。為改善內(nèi)部控制環(huán)境，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)實施人才戰(zhàn)略，引進專門人才，合理安排人員崗位，同時還應(yīng)健全制度，從根本上提升內(nèi)部環(huán)境的執(zhí)行力。
（二）風(fēng)險識別和評估 。通過閱讀我國上市商業(yè)銀行的年報，我發(fā)現(xiàn)很多商業(yè)銀行在風(fēng)險評估制度和識別方面 存在著一些問題，例如風(fēng)險評估的流程還不夠完善，評估的內(nèi)容不夠全面具體，評估的頻率不夠高以及評估的主體不夠清晰等。為此，我國的上市商業(yè)銀行應(yīng)該不斷開發(fā)和運用風(fēng)險量化評估的方法和模型，逐步完善風(fēng)險監(jiān)測、識別、計量和管理的制度與程序，從而提高上市商業(yè)銀行應(yīng)對風(fēng)險的能力。
（三）內(nèi)部控制的系統(tǒng)設(shè)計不完善、授信業(yè)務(wù)執(zhí)行不合理和信息系統(tǒng)安全性有待改進。通過分析我國上市商業(yè)銀行的董事會、監(jiān)事會及其內(nèi)部控制與風(fēng)險管理部門的制度和會議記錄，我發(fā)現(xiàn)為了加強內(nèi)部控制，尚有幾個地方需要改進。首先，在內(nèi)部控制的系統(tǒng)設(shè)計方面，商業(yè)銀行應(yīng)該完善風(fēng)控系統(tǒng)，增強風(fēng)險控制能力；在執(zhí)行授信業(yè)務(wù)時，應(yīng)該強化授信管理，提高調(diào)查的全面程度和深入程度，加強對資金流向的監(jiān)控；在信息系統(tǒng)的安全性方面，銀行應(yīng)該對備份介質(zhì)的可恢復(fù)性進行定期測試，并對關(guān)鍵的業(yè)務(wù)賬號和用戶實行較全面的密碼策略。
（四）內(nèi)部監(jiān)督。上市商業(yè)銀行有很多內(nèi)部監(jiān)督部門，例如內(nèi)部審計部門、稽核部門和監(jiān)事會，可是它們都很難及時的發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。為了降低風(fēng)險，上市商業(yè)銀行應(yīng)該制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制檢查制度和考核辦法，強化問題發(fā)現(xiàn)機制和解決機制，切實提高商業(yè)銀行防范各種風(fēng)險的能力。
四、對我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的建議
從以上分析可以看出，我國上市銀行的內(nèi)部控制方面還存在著很多問題。結(jié)合我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并借鑒了一些發(fā)達(dá)國家健全的內(nèi)部控制經(jīng)驗，從而提出了幾點加強我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議。
（一）加強對內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)
商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系應(yīng)遵循以人為本的原則， 建立健全人事管理制度，擇優(yōu)錄取高素質(zhì)專業(yè)人才，制定公平公正的業(yè)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)。 同時，上市商業(yè)銀行還應(yīng)注重企業(yè)文化建設(shè)，制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范制度，盡可能的降低其所面臨的風(fēng)險。
（二）推進全面的風(fēng)險管理
要想提高我國上市商業(yè)銀行風(fēng)險管理的全面性，必須建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險約束機制，制定全面的風(fēng)險評估和管理的原則，推動風(fēng)險評估工作的進行。同時，商業(yè)銀行還應(yīng)不斷引進高級風(fēng)險管理人才，建立與本行具體情況相適應(yīng)的風(fēng)險控制系統(tǒng)。
（三）完善內(nèi)部控制的信息與溝通
信息與溝通在商業(yè)銀行內(nèi)部控制中作用也不可忽視，因為商業(yè)銀行的內(nèi)部控制需要信息支持，高效的信息有助于銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運轉(zhuǎn)。為提高信息流通和使用的效率，上市商業(yè)銀行應(yīng)建立自己的信息搜集和加工機制，從而提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的運作效率。
（四）規(guī)范內(nèi)部控制活動
為了使上市商業(yè)銀行按照其既定戰(zhàn)略實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，他們應(yīng)該完善對內(nèi)部控制體系的建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部控制活動，加強對中間業(yè)務(wù)、授信業(yè)務(wù)和存款業(yè)務(wù)等重點業(yè)務(wù)的內(nèi)控建設(shè)。
（五）提高監(jiān)督能力
上市商業(yè)銀行要想使其內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行更加有效，還要按照其內(nèi)部控制的要求，建立健全商業(yè)銀行的監(jiān)督機制。為了加強監(jiān)督力度，商業(yè)銀行可通過建立評價報告反饋機制和監(jiān)督評價小組來不斷改進監(jiān)督流程，從而提高我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的有效性。（作者單位：南充商業(yè)銀行成都分行）
參考文獻
[1]汪葉斌，廖道亮.銀行內(nèi)部控制一原理與評價[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2002年：20-30
[2]韓俊.銀行體系穩(wěn)定性研究北京[M].北京：中國金融出版社，2000年：25-57
[3]石俊志.金融危機的生成機理與防范[M] 北京：中國金融出版社，2001年：30-45
[4]盧鴻.現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)論[M].北京：中國金融出版社，2001年：10-30
[5]葉永剛，顧京圃.中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究、設(shè)計與實施第一版[M].北京：中國金融出版社，2003年：35-55
