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公立醫(yī)院成本控制中全面預算管理應用探索

淺析公立醫(yī)院全面預算管理在成本控制中的作用



摘要:當前,隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的持續(xù)深入推進,我國公立醫(yī)院經(jīng)營狀況面臨著嚴峻的考驗。本文在界定醫(yī)院全面預算管理概念特征的基礎上,分析了當前形勢下公立醫(yī)院全面預算管理在成本控制中的適用性,進而闡述了如何運用全面預算管理的各個環(huán)節(jié)進行成本控制,旨在為公立醫(yī)院成本控制提供參考思路。

關鍵詞:公立醫(yī)院 全面預算管理 成本控制

一、全面預算管理在公立醫(yī)院成本控制中的適用性

醫(yī)院全面預算管理是指為了達到醫(yī)院的戰(zhàn)略目標,通過利用全面預算這一工具對醫(yī)院各部門、各種財務及非財務資源進行控制、反映與考評,從而提高醫(yī)院管理水平和管理效益。全面預算管理具有全面性、全員性、全程性、目標性、指令性的特征。

當前,我國公立醫(yī)院的經(jīng)營狀況面臨的形勢較為嚴峻。一方面,公立醫(yī)院基本處于自負盈虧狀態(tài),財政投入不足,僅對人員經(jīng)費、大型基建項目、科研項目等實施差額補助;另一方面,隨著新醫(yī)改的持續(xù)深入推進,對醫(yī)院內(nèi)部管理也不斷提出更高的要求,迫使醫(yī)院轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式,增收節(jié)支,降低成本。醫(yī)院經(jīng)營的重點仍然是向管理要效益,開源節(jié)流,不斷提高社會效益和經(jīng)濟效益。要實現(xiàn)這一目標,控制費用、降低成本是關鍵所在,而全面預算管理是對經(jīng)營管理事前、事中、事后的全過程的控制,無疑是實現(xiàn)成本控制的最為有效的手段。

二、全面預算管理各環(huán)節(jié)在公立醫(yī)院成本控制中的具體作用

全面預算管理包括預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析和監(jiān)督考評等環(huán)節(jié)。全面預算管理各個環(huán)節(jié)的有效實施能夠?qū)︶t(yī)院的各項資源配置進行優(yōu)化重組,提高資源利用率,有重點、有針對性地降低各項資源成本。只有將全面預算管理的各個階段進行優(yōu)勢應用與成本控制,方能有效抓住成本控制點,實現(xiàn)成本控制的目標。

(一)預算編制階段對成本控制的作用

預算的編制是整個預算管理體系的重中之重,預算編制不合理將直接造成預算的不切實際,影響實際執(zhí)行,也就不存在成本控制的根本意義了??茖W合理的預算編制離不開全院職工的積極參與。因此,在預算編制階段,需要調(diào)動全院員工的參與積極性,使其充分認識到預算管理的重要性,加強各部門以及員工之間的有效溝通,構(gòu)建職代會—黨政聯(lián)席會—預算管理委員會—預算管理辦公室—業(yè)務科室的五級預算編制體系。

這一階段與成本控制密切相關的是支出預算的編制。預算支出編制的整個過程是對醫(yī)院財務經(jīng)營狀況、成本控制的重新審視、剖析。

制定支出總體目標時,醫(yī)院管理層應認真分析、綜合考慮醫(yī)院面臨的內(nèi)、外部環(huán)境,如國家或地方宏觀政策的影響、醫(yī)保支付制度改革、醫(yī)療收費價格的調(diào)整等;對于重大支出項目,尤其是對于大型設備的購置、基建項目等投入,必須做好可行性論證,避免盲目決策。同時還應結(jié)合以往期間的實際發(fā)生額,由此形成支出預算總目標。

業(yè)務科室在上報本科室支出預算時,需要嚴密結(jié)合醫(yī)院總目標,深入細致做好預算期間的科室發(fā)展規(guī)劃,預計各項成本項目金額,尤其是要嚴格區(qū)分可控成本和不可控成本,并對可控成本負直接經(jīng)濟責任。

預算管理辦公室要結(jié)合醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃和總體目標,靈活運用各種預算編制方法,以成本控制為主線,匯總各業(yè)務科室的支出預算,并與各部門充分協(xié)商,遵循“自上而下、自下而上”多個回合的編制模式。預算管理辦公室負責對預算進行初步平衡,在成本總量上進行整體控制。預算管理辦公室成員主要由職能科室負責人組成,因此在進行匯總平衡時,各職能科室應當針對自身可管控的范圍,對可控的成本項目進行逐項審核。

預算管理委員會對預算管理辦公室上報的預算支出最后審核平衡,著重分析總的預算支出與管理層下達的預算量、各成本項目明細與下達的預算量是否有差異以及差異形成的原因,差異是否在可將接受的區(qū)間等。另外,還應當關注支出總量必須與總收入目標相匹配,堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則,不得編制赤字預算。

(二)預算執(zhí)行階段對成本控制的作用

預算經(jīng)職代會審議通過后執(zhí)行,經(jīng)批復的預算是控制醫(yī)院日常業(yè)務、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準,具有嚴肅性和約束力。

預算的嚴格執(zhí)行是確保預算機制有效運行的關鍵,也是全面預算控制成本的最為關鍵的階段。全院上下都必須以預算為工作導向,以控制成本為目標,主動控制成本。醫(yī)院應當采取切實有效的管理措施確保預算目標的順利實現(xiàn)。例如,將預算資金審批納入各項支出的前置審批環(huán)節(jié),嚴格履行審批流程,尤其是對于超預算支出、預算外支出,必須提交相應機構(gòu)審議;通過招標采購、競爭性談判、商務洽談等方式,降低衛(wèi)生材料等各項物資的采購價,并通過集中采購配送降低采購成本,提高資金使用效率;對于行政運行成本以及公用的總務類支出,則可通過采取定額、定量的費用開支標準降低成本。

財務部門要加強對業(yè)務科室預算支出的實時跟蹤,并與科室成本核算緊密結(jié)合,及時對預算偏離情況進行預警分析,為業(yè)務科室預算管理提供及時完整的信息,促使其加強科室成本控制。此外,預算執(zhí)行過程也是動態(tài)的管理過程,醫(yī)院應根據(jù)預算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)與成本控制有關的問題,補充完善成本控制相關制度,夯實成本控制的長效機制。

(三)預算調(diào)整階段對成本控制的作用

在預算執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境、政策原因等客觀因素發(fā)生重大變化,致使預算編制基礎不成立,或者將導致執(zhí)行結(jié)果可能產(chǎn)生重大偏差,這時需要對預算進行調(diào)整和完善。

預算的調(diào)整必須有詳細的申請,經(jīng)過預算管理辦公室及預算管理委員會審核通過才能調(diào)整和執(zhí)行,通過調(diào)整支出預算的關鍵性差異,能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正支出預算編制中存在的不足,使支出預算更為貼近醫(yī)院的實際運行需要,增強預算控制成本的操作性。

(四)預算分析階段對成本控制的作用

定期的預算實際執(zhí)行情況分析是預算控制成本的重要手段。預算管理辦公室應當會同財務部門、內(nèi)審部門加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督,對預算支出的實際發(fā)生額與預算數(shù)認真對比,定期進行詳細分析,深入科室了解情況,調(diào)查、尋找差異產(chǎn)生的原因,并及時反饋到科室。


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對于超支或可能發(fā)生超支的預算項目,提醒科室嚴密關注,采取措施壓縮開支,降低成本。對于低于預算數(shù)的成本項目,同樣應該分析查找節(jié)約差產(chǎn)生的原因。對各業(yè)務科室同類成本項目進行橫向分析比較,找出差異原因,總結(jié)成本控制較好的科室經(jīng)驗,將有益經(jīng)驗共享給其他有類似支出的業(yè)務科室參考,引導科室加強成本管理,從而降低整個醫(yī)院成本。

(五)預算監(jiān)督考評階段對成本控制的作用

實施有效的預算管理考評是運用預算管理進行成本控制的長效手段。通過監(jiān)督考評,促使執(zhí)行科室主動積極分析科室成本管控中的優(yōu)缺點,為以后期間編制支出預算提供有效數(shù)據(jù),為醫(yī)院管理提供決策參考,最大程度促成全面預算管理對成本的控制及管理效率和效能。

設立合理的評價指標是預算考核評價階段控制成本的有效途徑。醫(yī)院需將成本費用控制與科室、個人的經(jīng)濟利益直接掛鉤,實施相應的預算考核績效獎懲制度。將預算執(zhí)行情況與科室績效獎金分配、科主任任期目標等考核相掛鉤,以獎懲制度的激勵作用提高全院上下的成本控制積極性,高度關注成本,更加積極主動地參與到全面預算管理中來,實現(xiàn)降低成本的目標。

三、進一步加強全面預算管理在成本控制作用的建議

通過以上對全面預算管理各個環(huán)節(jié)的成本控制運用分析可見,有效的全面預算管理對于提升醫(yī)院成本管理,做好成本控制具有重要的作用。要進一步加強全面預算管理對成本的控制作用,還需要做到以下幾點:

(1)重視全員預算成本控制知識管理。預算管理成本控制作用的有效發(fā)揮需要醫(yī)院全體員工的積極主動參與,而預算管理畢竟是相對專業(yè)的工作,因此有必要編制易于解讀的諸如《預算管理手冊》等資料,組織科室負責人、經(jīng)管員等進行預算知識的培訓,對其中的收入、成本構(gòu)成項目進行講解,以利于預算工作的順利開展。

(2)預算考核指標應兼顧經(jīng)濟指標和非經(jīng)濟指標。預算考核評價指標不能只限于資金層面,還應結(jié)合非經(jīng)濟指標,多維度、全方位綜合評價,使成本控制的實際效果更為廣泛和深入。

(3)加強信息系統(tǒng)的支持。由于全面預算管理是系統(tǒng)的工程,真正實現(xiàn)利用全面預算管理各環(huán)節(jié)的成本控制,還需要醫(yī)院信息系統(tǒng)的配合支持,對預算各環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況實時跟蹤反映,方能更有效的達到預算成本控制的目標。

四、結(jié)束語

本文在界定醫(yī)院全面預算管理概念的基礎上,分析了當前形勢下公立醫(yī)院全面預算管理在成本控制中的適用性,并闡述了如何運用全面預算管理的各個環(huán)節(jié)進行成本控制。從本文的分析可見,通過全面預算管理各個環(huán)節(jié)的有效實施,能有效降低醫(yī)院的成本消耗,優(yōu)化醫(yī)院的資源配置。

建議今后可嘗試對全面預算進行精細化管理,對成本控制的各個關鍵點進行深入分析,將精細化的全面預算更為全面深入滲透到醫(yī)院的成本控制當中。

參考文獻:

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