資產(chǎn)負(fù)債表的填制是會計工作的重要環(huán)節(jié)之一，也是會計教學(xué)的重點內(nèi)容之一。但是資產(chǎn)負(fù)債表中數(shù)據(jù)的計算和填列并不十分容易，如應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的填列，就比較容易混淆，學(xué)生往往搞不清楚。
筆者從多年的教學(xué)實踐中，逐步摸索出一套學(xué)生便于理解和接受的教學(xué)方法——“口訣+T型賬戶”法?？谠E的運用是便于學(xué)生進(jìn)行分類和記憶，T型賬戶則便于學(xué)生計算，兩者相互配合，相得益彰。
口訣一：“應(yīng)收預(yù)收是姐妹，應(yīng)付預(yù)付是兄弟”；口訣二：“一家兄弟建T賬，不是一家別進(jìn)來”；口訣三：“明細(xì)金額進(jìn)賬戶，借進(jìn)借方，貸進(jìn)貸方”； 口訣四：“加總金額得合計，報表數(shù)據(jù)就用它”。
該口訣的具體含義如下：
一、應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款
第一步：將應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款建立一個虛擬的賬戶（僅供編制報表時使用）。將“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”各明細(xì)賬戶的金額按照原登記方向記入，借方的記入借方，貸方的記入貸方。
第二步：分別加總借方和貸方的金額，得出各自的合計數(shù)。
第三步：借方的金額合計再扣除相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的金額就是報表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)填列的金額，貸方的金額合計就是報表中“預(yù)收賬款”項目應(yīng)填列的金額。
二、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款
第一步：將應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款建立一個虛擬的賬戶（僅供編制報表時使用）。將“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”各明細(xì)的金額按照原方向登記進(jìn)來。
第二步：分別加總借方和貸方的金額，得出各自的合計數(shù)。
第三步：借方的金額合計就是報表中“預(yù)付賬款”項目應(yīng)填列的金額，貸方的金額合計就是報表中“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)填列的金額。
下面引用郭麗華編寫的《基礎(chǔ)會計》教材（西南財經(jīng)大學(xué)出版社出版）中的一個例子，來說明口訣的運用。
例：麥迪股份有限公司2006年12月31日的科目余額表（部分）為：
首先分別建立應(yīng)收賬款（預(yù)收賬款）和預(yù)付賬款（應(yīng)付賬款）虛擬賬戶；再把上述數(shù)據(jù)按照借、貸的方向登記入T型賬戶；最后加總各方向的金額。如下圖：
由T型賬戶可知：“應(yīng)收賬款”項目填列960 000元，“預(yù)收賬款”項目填列300 000元，“預(yù)付賬款”項目填列210 000元，“應(yīng)付賬款”項目填列390 000元?！?br />
【作 者】
鄒 敏
【作者單位】
（湖南現(xiàn)代物流職業(yè)技術(shù)學(xué)院 長沙 410011）
