韓國(guó)學(xué)者李永漢（Younghan Lee）等人對(duì)外商投資企業(yè)與海外關(guān)聯(lián)方通過內(nèi)部交易偷稅、漏稅的問題進(jìn)行了實(shí)證研究。
作者以韓國(guó)產(chǎn)業(yè)資源部公布的2002-2004年外商投資企業(yè)資料中能夠獲得財(cái)務(wù)資料，外商持股比例超過百分之十以上，并能夠明確外商企業(yè)所屬行業(yè)及國(guó)籍的企業(yè)作為標(biāo)本。
作者首先分析了外商投資企業(yè)的內(nèi)部交易比重與銷售毛利率偏離程度的相關(guān)關(guān)系。所謂銷售毛利率偏離程度是指銷售毛利率與獨(dú)立的第三者的銷售毛利率的差異，其中，獨(dú)立第三者的銷售毛利率具體指標(biāo)本企業(yè)所屬行業(yè)的平均銷售毛利率。
接著，作者分析了標(biāo)本企業(yè)偷稅、漏稅程度與價(jià)格信息公開程度的關(guān)系，對(duì)制造業(yè)與批發(fā)零售業(yè)的偷稅、漏稅程度進(jìn)行了比較，對(duì)以長(zhǎng)期投資戰(zhàn)略為目標(biāo)的金融公司與短期投資收益為目標(biāo)的金融公司偷稅、漏稅情況進(jìn)行了比較。
作者最后得出結(jié)論：
第一，與國(guó)外關(guān)聯(lián)方的內(nèi)部交易比重與銷售毛利率的偏離程度具有重要的負(fù)相關(guān)關(guān)系。
第二，外商投資企業(yè)偷稅漏稅程度與正常價(jià)格信息公開程度有關(guān)。
第三，制造業(yè)偷漏稅程度比批發(fā)零售外商投資企業(yè)嚴(yán)重。
第四，以長(zhǎng)期投資戰(zhàn)略為目標(biāo)的外商金融公司通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格偷稅漏稅比以短期投資收益為目標(biāo)的外商金融公司更為嚴(yán)重。
（崔順姬編譯自Korean Accounting Review Vol.31.No.3, Sep.2006, 作者：Younghan Lee 等）
