現(xiàn)金流量卻是一種“事實”，因為以款項的實際收付為標準所確定的本期收入與費用，無疑最大可能地減少了不確定因素的影響，同時以實際的現(xiàn)金流量信息作為評價財務(wù)風險的重要指標，也已日益受到管理層和外部信息使用者的關(guān)注。
在當今企業(yè)資金普遍緊張的情況下，從管理部門到與企業(yè)密切相關(guān)的債權(quán)人和投資者，都日益注重企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)情況，管理部門需要了解現(xiàn)金流量信息，掌握企業(yè)現(xiàn)金流動規(guī)律，提高資金使用效益，為正確做出決策提供依據(jù)，債權(quán)人和投資者則期望了解企業(yè)目前變現(xiàn)能力和潛力，以推斷將來償付債務(wù)和利潤分配的能力。因此正確分析現(xiàn)金流量有著重要意義。
一、建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)特點
建筑施工行業(yè)生產(chǎn)周期長，建筑產(chǎn)品體積大，有的持續(xù)幾個月或一年，有的甚至三五年或更長的時間，不確定因素多，支付工程款間隔時間長，施工單位大量應收賬款的長久存在，目前，建筑施工企業(yè)總有一些業(yè)主由于財政和其他方面的原因，沒有按期完成支付工程款的工作，使建筑施工企業(yè)的應收賬款增加，隨著時間的推移，很容易成為壞賬，壞賬無法收回，就會嚴重影響流動資金的正常運作，也會影響對企業(yè)經(jīng)濟效益好壞的正確評估。
二、我集團近年來正在執(zhí)行以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的內(nèi)部管理報表，為管理提升和領(lǐng)導決策提供依據(jù)
一是編制方法：為了正確及時真實地了解企業(yè)的資金狀況和使用情況，我集團在財務(wù)報表基礎(chǔ)上，設(shè)計出臺了一套收支報表，收支報表以收付實現(xiàn)制為編制原則，屬于集團內(nèi)部管理報表。收入報表是反映各單位的可支配收入來源及構(gòu)成情況的報表，可支配收入是指當年已經(jīng)收到現(xiàn)金的項目施工利潤、勞?；稹⒄a貼、投資收益、租賃業(yè)務(wù)收益、利息收入、營業(yè)外收入等。集團各單位應通過項目資金管理系統(tǒng)、實收工程款統(tǒng)計以及現(xiàn)場檢查等方法，及時掌握項目工程款收款情況。支出報表是反映所屬單位實現(xiàn)的可支配收入在公司、分公司的分配及使用情況的報表。集團所屬各單位要科學測定可支配收入在公司各管理級次之間的分配比例，通過項目施工利潤分配方式嚴格控制各管理機構(gòu)的管理費開支，合理編制各管理級次年度費用支出預算，準確區(qū)分生產(chǎn)性支出和下崗人員管理中心支出。
二是編制目的：收支報表以實際收到及支付現(xiàn)金為原則編制，避免了財務(wù)報表以權(quán)責發(fā)生制編制的弊端，更直觀地體現(xiàn)當期的經(jīng)濟運行情況，為各層次管理者進行管理決策提供了可靠的依據(jù)。通過對收支報表的數(shù)據(jù)填報依據(jù)和來源、表格的相關(guān)格式和內(nèi)容、報表編制說明、報表數(shù)據(jù)分析四個方面工作的開展和完善，進一步建立經(jīng)濟運行分析調(diào)度制度，開展各子公司財務(wù)指標對標工作，滿足各級管理和決策的需要。
三、收支報表分析
一是現(xiàn)金收入來源結(jié)構(gòu)分析。由于經(jīng)營、租賃、第三產(chǎn)業(yè)等都能帶來現(xiàn)金流入，因此，就應著重分析流入結(jié)構(gòu)。在我集團中，施工項目利潤占收入的78%，說明主營業(yè)務(wù)收入是單位主要資金來源，由此反映該集團經(jīng)營屬于正常。
二是現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析?，F(xiàn)金流出分為經(jīng)營性費用支出和非經(jīng)營性費用支出，經(jīng)營性費用又分為人力成本、行政成本、改革改制費用、其他等等，非經(jīng)營性支出分為下崗人員直接費用、生活社區(qū)運行及管理費、離退休人員統(tǒng)籌費等，經(jīng)營性費用支出占總支出的81%，非經(jīng)營性費用占29%，說明單位應嚴格控制經(jīng)營費用，按預算計劃合理節(jié)約使用。
三是現(xiàn)金結(jié)余分析?，F(xiàn)金流入與現(xiàn)金支出的凈額就是現(xiàn)金結(jié)余。通過對集團子公司的現(xiàn)金結(jié)余對比，結(jié)余為負數(shù)的單位為現(xiàn)金虧損，挪用了其他往來資金，以后需要償還，負債增加，經(jīng)營狀況本期不樂觀，需要查找原因，爭取收回欠款，壓縮費用支出。結(jié)余為正數(shù)的單位說明經(jīng)營活動正常，略有盈利，競爭力較強。
四是開展各子公司財務(wù)指標對標工作。對所屬各單位的收支各項指標進行對標比較工作，對各單位的優(yōu)勢和不足有了更加全面的了解，為進一步強化收支管理，理清了思路，明確了措施?？倳嫀熞嬲撈鹭熑?，建立相應的經(jīng)濟分析調(diào)度制度，推動工作正?；?、常態(tài)化開展。建立全面預算管理體系，預算管理制度更加全面而細化，具有可操作性。制定公司所屬各單位費用開支預算計劃，嚴格控制非生產(chǎn)性支出，對費用預算超支的單位采取控制措施，對超支費用不予以支付，對實際費用開支偏高或超支的單位建議審計部門進行專項審計，查明原因，采取必要的措施。
綜上所述，我們可以看出，運用以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)編制的收支報表分析財務(wù)狀況，確實是一個不可多得的工具。在實際操作中，注意現(xiàn)金流量分析與資產(chǎn)負債表和利潤表等財務(wù)報表分析相結(jié)合，可以更清晰、更全面地了解企業(yè)的財務(wù)狀況及發(fā)展趨勢，了解同行業(yè)的差距，及時發(fā)現(xiàn)問題，正確評價企業(yè)當前與未來的償債能力、支付能力、再投資能力以及企業(yè)當前和前期所取得的利潤的質(zhì)量，科學的預測企業(yè)未來財務(wù)狀況，為報表使用者做出決策提供正確的依據(jù)。
作者簡介：周平（1970-），女，籍貫：湖南省長沙市，現(xiàn)職稱：會計師，學歷：本科。
