全面預(yù)算管理是企業(yè)生存和發(fā)展過(guò)程中不可或缺的管理工具，它使企業(yè)實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流、信息流的整合，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的預(yù)算管理體系，可以幫助企業(yè)統(tǒng)籌謀劃，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)，健全企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)各所屬公司的合作與溝通，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，提高管理水平，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，也因此越來(lái)越受到企業(yè)的高度重視。
一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵
全面預(yù)算就是總預(yù)算，它反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定時(shí)期的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為目的，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)計(jì)損益表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表等，反映企業(yè)在未來(lái)時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。
全面預(yù)算管理則是按照企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)行層層分解、下達(dá)給企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)，自始至終地將各個(gè)職能部門(mén)、責(zé)任單位工作的目標(biāo)同企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行管理控制，并對(duì)實(shí)現(xiàn)的績(jī)效進(jìn)行考評(píng)與管理系統(tǒng)。全面預(yù)算管理通過(guò)“分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督”來(lái)有效配置企業(yè)資源，提高管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
二、全面預(yù)算管理的重要性及其作用
（1）為企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理提供了基礎(chǔ)條件。全面預(yù)算管理更好地協(xié)調(diào)價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間的關(guān)系，通過(guò)編制全面預(yù)算，有步驟、有計(jì)劃地把企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)策略、長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃以及企業(yè)的發(fā)展方向具體化地結(jié)合起來(lái)，并加以固化和量化，保證企業(yè)戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（2）有利于企業(yè)對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》把預(yù)算控制列為重要的控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)控制措施。因?yàn)槿骖A(yù)算的制定和實(shí)施過(guò)程一方面是使企業(yè)自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與擁有的資源和發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程；另一方面也是企業(yè)在此過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估與控制過(guò)程。所以全面預(yù)算可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)及所屬子公司可能存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而有效地控制支出，規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)。
（3）是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。 全面預(yù)算可提醒企業(yè)經(jīng)營(yíng)者考慮在新的市場(chǎng)環(huán)境中可能產(chǎn)生的收入、成本和利潤(rùn)。因此，依據(jù)現(xiàn)在及預(yù)算期內(nèi)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種因素所編制的預(yù)算作為評(píng)價(jià)管理業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，更能反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。
（4）有助于企業(yè)形成合力，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。在編制預(yù)算過(guò)程中企業(yè)各所屬公司先是對(duì)自己擁有的資源及面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化做出理性分析，提出預(yù)算目標(biāo)。目標(biāo)經(jīng)審批后再層層分解下達(dá)的同時(shí)也將企業(yè)的資源加以整合，協(xié)調(diào)配置到企業(yè)最需要的預(yù)算單位中去，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，有助于企業(yè)整體形成合力，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。
三、 加強(qiáng)全面預(yù)算管理的建議和實(shí)施策略
在具體實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)通過(guò)核算平臺(tái)統(tǒng)一、財(cái)務(wù)人員管控、制度流程建立和分析匯報(bào)反饋等措施逐步推進(jìn)。具體策略包括以下幾方面：
（1）企業(yè)最高管理者要高度重視全面預(yù)算管理的實(shí)施，推行全員參與。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)組織各層次的責(zé)權(quán)利關(guān)系和制度安排，只有得到企業(yè)最高管理者的重視，堅(jiān)定推行，大力宣傳，才能將有關(guān)工作落到實(shí)處，并推動(dòng)全體人員堅(jiān)定信心，克服各種困難和阻力，保持積極心態(tài)，主動(dòng)適應(yīng)，共同理順和完善，才可能做好全面預(yù)算。
（2）全面預(yù)算管理應(yīng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略為基本導(dǎo)向。全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，通過(guò)預(yù)算的實(shí)施、分析差距，企業(yè)能夠不斷強(qiáng)化自身特有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，步步為營(yíng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定具體的戰(zhàn)略規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算的對(duì)接，更好地為企業(yè)管理決策服務(wù)。企業(yè)制定的戰(zhàn)略要具有指導(dǎo)性和可操作性，因?yàn)槠髽I(yè)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算體制離不開(kāi)戰(zhàn)略的導(dǎo)向作用，年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也需要戰(zhàn)略提供支持。如果企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算脫節(jié)或者連接關(guān)系不清晰，很可能會(huì)造成企業(yè)只注重短期利益從而影響長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的局面，這在競(jìng)爭(zhēng)日益緊張的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)企業(yè)的生存是很不利的。
（3）建立科學(xué)的全面預(yù)算管理組織體系。成立由高級(jí)管理者領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織、審批、協(xié)調(diào)等各項(xiàng)工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、明確分工、落實(shí)預(yù)算的制定實(shí)施。并向各下屬公司或部門(mén)派駐財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，通過(guò)賦予財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人相關(guān)權(quán)利等措施，保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)人員能夠順利實(shí)施企業(yè)相關(guān)政策意見(jiàn)。預(yù)算工作負(fù)責(zé)人將單位預(yù)算業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的梳理，全過(guò)程、全方位地把各項(xiàng)工作、各項(xiàng)費(fèi)用支出與全面預(yù)算管理項(xiàng)目掛鉤，納入企業(yè)全局工作。每項(xiàng)工作指定具體工作目標(biāo)，明確具體工作內(nèi)容，同時(shí)指定負(fù)責(zé)人、參與人及完成時(shí)間，保證預(yù)算實(shí)施的順利有效。
（4）建立健全的全面預(yù)算控制與考核機(jī)制。由企業(yè)管理層制定企業(yè)的全面預(yù)算管理辦法，對(duì)預(yù)算編制基本規(guī)程、實(shí)施細(xì)則、編制辦法、業(yè)績(jī)考評(píng)制度、預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整制度、內(nèi)部協(xié)調(diào)制度等做一個(gè)詳細(xì)的規(guī)定，作為全面預(yù)算管理實(shí)施的主要控制手段。以預(yù)算管理為突破口，全面盤(pán)整企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用和資金收支管理制度，使之與預(yù)算管理相互融合，堵塞管理漏洞，全面策劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)預(yù)期指標(biāo)。通過(guò)每月召開(kāi)主管領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃會(huì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人預(yù)算審批會(huì)，以及預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等方式，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析。對(duì)預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題、執(zhí)行偏差和追加預(yù)算等情況及時(shí)進(jìn)行總結(jié)分析，形成全員、全方位的預(yù)算管理局面。配合企業(yè)薪酬制度調(diào)整與預(yù)算管理相結(jié)合，制定績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)制度。將考核模式分為“績(jī)效體系考核、預(yù)算執(zhí)行考核”兩條主線，納入管理層的年度績(jī)效考核管理中，并拿出獎(jiǎng)勵(lì)方案，使企業(yè)管理和績(jī)效考核高度融合。
（5）加快全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)?，F(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理具有全面性和復(fù)雜性等特點(diǎn)。因此，將全面預(yù)算管理與信息技術(shù)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息化是保障全面預(yù)算管理高效實(shí)施的必然選擇。信息系統(tǒng)軟件實(shí)現(xiàn)了各單位、各部門(mén)業(yè)務(wù)人員在統(tǒng)一的核算平臺(tái)上協(xié)同工作，確保預(yù)算編制信息的實(shí)時(shí)傳遞、審批和反饋，從而有效地解決預(yù)算控制滯后的問(wèn)題，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理時(shí)會(huì)自動(dòng)根據(jù)預(yù)算控制條件進(jìn)行預(yù)警提示，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的事前控制。同時(shí)可以實(shí)時(shí)地通過(guò)組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算項(xiàng)目等多個(gè)維度進(jìn)行查詢分析發(fā)現(xiàn)差異，靈活采用多種分析方法，提供精細(xì)化、高頻度、多層次的快速報(bào)表，切實(shí)為企業(yè)全面預(yù)算管控體系提供強(qiáng)有力的支持。
（6）加強(qiáng)培訓(xùn)，持續(xù)推進(jìn)。要對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，內(nèi)容涵蓋預(yù)算管理的含義與對(duì)企業(yè)的重要作用、預(yù)算管理辦法以及具體預(yù)算編制和實(shí)際執(zhí)行的控制考核方法等。另外預(yù)算還要求財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人除了財(cái)務(wù)崗位知識(shí)，還要了解和掌握公司的業(yè)務(wù)情況，以便能更好地從全局考慮，從公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況出發(fā)做好預(yù)算。加強(qiáng)培訓(xùn)，多領(lǐng)域溝通，才能使企業(yè)的業(yè)務(wù)通道與數(shù)據(jù)通道之間能夠保持通暢，以為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。
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