【摘要】資金活動(dòng)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)正常組織資金活動(dòng)，防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率起著重要的保障作用，本文選取典型房地產(chǎn)公司資金活動(dòng)的內(nèi)部控制作為樣本，對(duì)照資金活動(dòng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引分析了企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制中的管理目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并對(duì)企業(yè)如何改善資金活動(dòng)內(nèi)部控制提出了改進(jìn)措施。
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn) 資金活動(dòng) 內(nèi)部控制
一、房地產(chǎn)企業(yè)資金管理現(xiàn)狀
房地產(chǎn)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，開發(fā)周期長(zhǎng)，前期投入資金量大，資金回收期較長(zhǎng)，回收風(fēng)險(xiǎn)大，加強(qiáng)資金管理、確保資金鏈延續(xù)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重中之重，國(guó)內(nèi)許多房地產(chǎn)企業(yè)由于資金鏈斷裂而破產(chǎn)的教訓(xùn)可謂深刻，因此加強(qiáng)資金活動(dòng)的管控具有如下重要意義：加強(qiáng)資金管控有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有利于企業(yè)防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)資金合理使用，提高資金效率，規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
企業(yè)內(nèi)部控制資金活動(dòng)應(yīng)用指引中資金活動(dòng)包含了企業(yè)籌資、投資與資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)，并強(qiáng)調(diào)資金活動(dòng)應(yīng)關(guān)注籌資決策不當(dāng)、資金管控不嚴(yán)等導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)。在資金管理方面，該公司堪稱行業(yè)典范。公司提出了智慧投資的理念，融資方式多樣化，在大手筆融資，大手筆投資背后，必定蘊(yùn)藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，因此加強(qiáng)資金活動(dòng)的內(nèi)部控制是避免資金風(fēng)險(xiǎn)的唯一手段。
二、房地產(chǎn)開發(fā)公司資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)分析
資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)因素很多，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能使資金活動(dòng)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來沉重的打擊。資金活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)是籌資、投資及運(yùn)營(yíng)三個(gè)方面，在此進(jìn)行深入探討。
（1）籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)?；I資規(guī)劃不科學(xué)，籌資決策失誤等都可能引起企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理或弱化，這樣將使企業(yè)直接面臨成本過高問題，最終結(jié)果會(huì)引發(fā)債務(wù)危機(jī)；籌集資金沒有得到合理使用，管控不嚴(yán)，對(duì)項(xiàng)目沒有進(jìn)行嚴(yán)格的審查就進(jìn)行盲目籌資，結(jié)果給企業(yè)帶來巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（2）投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)市場(chǎng)未做準(zhǔn)確評(píng)估，致使投資不當(dāng)，喪失發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)給企業(yè)帶來資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢、資金使用效率低的結(jié)果；資金運(yùn)行不暢，就會(huì)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)或資金冗余。過于盲目的投資活動(dòng)，必然會(huì)使企業(yè)的一部分資金分散出去，與原定的戰(zhàn)略計(jì)劃相背離，最終影響到企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力；資金過于分散會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金量減少，從而無法使投資收益與籌資成本相匹配。
（3）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，對(duì)資金的管控力度決定了資金的運(yùn)營(yíng)效率及效果。一般來講，資金的收益性低與高流動(dòng)性形成一對(duì)矛盾，流動(dòng)資金過多就會(huì)使大量資金形成沉淀，降低資金使用效率；流動(dòng)資金過少就會(huì)造成流轉(zhuǎn)不暢，很可能形成資金支付困難的情況。此外，流動(dòng)資金不明情況的挪用也可導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、建立資金內(nèi)部控制的主要措施
從房地產(chǎn)企業(yè)資金管理的重點(diǎn)來看，就是建立資金集中管理模式、建立精確的現(xiàn)金預(yù)測(cè)模型和實(shí)時(shí)檢查現(xiàn)金的使用情況。從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則出發(fā)，以信息系統(tǒng)為平臺(tái)，構(gòu)建信息透明、數(shù)據(jù)共享的整體結(jié)構(gòu)，資金計(jì)劃、預(yù)警監(jiān)督、結(jié)算中心牽制業(yè)務(wù)流程，通過預(yù)警參數(shù)相互牽制，各個(gè)業(yè)務(wù)操作與崗位匹配，崗位之間協(xié)調(diào)配合，建立成本效益最優(yōu)的房地產(chǎn)企業(yè)資金內(nèi)部控制制度。從上述角度出發(fā)，房地產(chǎn)企業(yè)資金內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)施以下措施。
（1）集團(tuán)成立結(jié)算中心，集中對(duì)各單位資金進(jìn)行管理成員單位的資金集中到結(jié)算中心，形成集團(tuán)的總資金池。結(jié)算中心采用內(nèi)部賬戶來記錄被集中管理的資金，成員單位則把被集中的資金作為內(nèi)部存款。集團(tuán)一般采取收支兩條線的方式來控制成員單位對(duì)于其銀行賬戶的資金的使用。成員單位資金收入一般直接被歸集到總資金池，對(duì)內(nèi)部成員單位的付款可以直接在總資金池內(nèi)轉(zhuǎn)賬，對(duì)外部客商的支付則需要從總資金池申請(qǐng)回?fù)苜Y金到單位的外部賬戶然后支付，或者由總資金池代為支付。成員單位的資金就被分成了外部存款和內(nèi)部存款。外部存款是在銀行的賬戶的存款，而內(nèi)部存款則是在結(jié)算中心的存款。
（2）建立職責(zé)分工與職權(quán)分離制度。貨幣資金收支應(yīng)由出納人員和會(huì)計(jì)人員分工負(fù)責(zé)、分別辦理，職責(zé)分明、職權(quán)分離。會(huì)計(jì)不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管，不得兼管收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作并且所有現(xiàn)金和銀行存款的收付都必須通過經(jīng)辦會(huì)計(jì)在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
（3）堅(jiān)持預(yù)算控制制度編制。資金預(yù)算控制旨在對(duì)企業(yè)一定時(shí)期資金的流入與流出進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。資金預(yù)算編制是否準(zhǔn)確直接影響到企業(yè)資金流轉(zhuǎn)是否通暢，影響到資金的利用效率，乃至企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。貨幣資金預(yù)算編制后，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際現(xiàn)金收支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算進(jìn)行比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來調(diào)查實(shí)際的收支結(jié)果。
（4）實(shí)行內(nèi)部稽核制度。所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記錄，并且各種收付款業(yè)務(wù)應(yīng)集中到會(huì)計(jì)部門辦理，任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款或付款憑證。內(nèi)審人員應(yīng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)。加強(qiáng)安保工作對(duì)貨幣資金須有健全的保護(hù)措施，有專人負(fù)責(zé)保管，有專人進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé)，其他任何人員（包括單位負(fù)責(zé)人）非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金。
四、結(jié)論
資金活動(dòng)內(nèi)部控制有其必要性。資金活動(dòng)是企業(yè)生存與發(fā)展之基礎(chǔ)，在企業(yè)中的作用是非常大的，特別是房地產(chǎn)開發(fā)公司，應(yīng)將資金活動(dòng)視為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液。2009 年金融危機(jī)依然讓一些房地產(chǎn)開發(fā)公司心驚膽顫，在爆發(fā)后無數(shù)企業(yè)陷入困境，資金鏈斷裂，艱難經(jīng)營(yíng)，如何防范資金風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)關(guān)注的問題。日常營(yíng)運(yùn)應(yīng)加強(qiáng)資金管理。規(guī)范運(yùn)作的企業(yè)管理層應(yīng)全部為職業(yè)經(jīng)理人，公司應(yīng)在運(yùn)營(yíng)中，制定合理的運(yùn)作流程，確保資金高效、有序運(yùn)作。
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