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稅務(wù)檢查引起的幾點思考意見

稅務(wù)檢查是稅收征收管理的一個重要環(huán)節(jié)。通過稅務(wù)檢查,既有利于全面貫徹國家的稅收政策,嚴(yán)肅稅收法紀(jì),加強納稅監(jiān)督,查處偷稅、漏稅和逃騙稅等違法行為,確保稅收收入足額入庫,也有利于幫助納稅人端正經(jīng)營方向,促使其加強經(jīng)濟核算,提高經(jīng)濟效益。下面本人結(jié)合實際工作情況,談幾點企業(yè)財務(wù)人員如何面對稅務(wù)檢查的粗淺意見。

一、強化做好會計處理的基礎(chǔ)工作,把涉稅風(fēng)險控制在源頭。

財務(wù)人員要緊跟形勢,認(rèn)真學(xué)習(xí)新的稅法知識。當(dāng)有新的稅務(wù)政策出臺,要結(jié)合我們企業(yè)自身的實際業(yè)務(wù)情況分析討論,真正領(lǐng)會稅務(wù)政策的意圖。做到主觀上沒有偷逃稅款的念頭、客觀上不要因為無知而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險,更不能因沒有及時足額交稅而引來滯納金及翻倍罰款。

二、充分發(fā)揮會計師事務(wù)所、稅務(wù)顧問的作用。

在實際工作中,稅務(wù)機構(gòu)能夠提出很多涉稅問題,對企業(yè)賬務(wù)處理提出若干異議。但是這些問題,在我們的年報審計中,審計師很少指出,報表基本都是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,管理建議書也難見提及;稅務(wù)顧問除了解答一些專項咨詢、年度稅務(wù)清繳等工作外,對企業(yè)也很少出具深層次的稅務(wù)意見。究其原因,會計師沒有把稅務(wù)問題列為重點對待,稅務(wù)顧問更注重于發(fā)揮與稅務(wù)機構(gòu)的感性交流,理性分析判斷、合理籌劃不夠到位。對此,我們要對審計師、稅務(wù)顧問提出新的要求,強調(diào)客觀事實、注重政策解讀、做好與稅務(wù)部門的事前溝通和備案工作。

三、稅務(wù)問題需要公司高層領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視。

面對日益頻繁、嚴(yán)格的檢查,我們有必要清醒地認(rèn)識到,企業(yè)自身的一些行政決策,若沒有得到財務(wù)部門在稅務(wù)方面的充分考慮,將為日后增大涉稅風(fēng)險。如:為下屬單位職工發(fā)放津貼、通過工會提供職工福利、無償為子企業(yè)提供資金援助等。依照中國目前的稅法解讀,納稅主體是個人和一級法人主體,而非股權(quán)隸屬關(guān)系的集團公司;是屬地化的稅務(wù)征管,而非依據(jù)上級單位的合并報表。個人和法人單位獨立承擔(dān)依法納稅的法律責(zé)任。因此必須有領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持,才能更好地處理好企業(yè)內(nèi)部決策和法律的關(guān)系。作為財務(wù)人員,有責(zé)任及時向領(lǐng)導(dǎo)就稅務(wù)問題提出合理的意見。

四、資本運作、資金集中管理等所帶來的稅務(wù)成本不容忽視。

隨著集團公司的不斷發(fā)展壯大,收購兼并、整合融合工作的開展,必然少不了資本運作,像評估增值、賬務(wù)處理調(diào)增資本公積等時有發(fā)生。實行資金統(tǒng)一管理后,委托貸款、“統(tǒng)借統(tǒng)還”隨之增多,這是企業(yè)發(fā)展的必然之舉,也是加強財務(wù)管理的具體體現(xiàn)。以往的實際情況是,有時在做此項運作時,稅務(wù)方面考慮不夠周全,甚至忽略。從表面上看,有些項目內(nèi)容并無實質(zhì)的資金流動,僅僅是賬務(wù)、報表上體現(xiàn)而已,但卻存在很大的涉稅內(nèi)容。比如我們?nèi)ツ晁龅囊粋€重組項目,僅評估增值所帶來的所得稅就有近1億元,雖然沒有即時實際繳納,那是因為用以前年度的虧損進行了彌補。合同的印花稅也超過100多萬元。還有一些資產(chǎn)公司的剝離改制,涉及資本公積的增加,同樣也涉及要納稅。對于資金業(yè)務(wù),由于全國各地稅務(wù)部門的執(zhí)行尺度不同,湖南地區(qū)就非常嚴(yán)格。如“統(tǒng)借統(tǒng)還”就特別強調(diào)統(tǒng)一借款、統(tǒng)一還款、必須保證單單相符、利率不變。另外對子企業(yè)提供無償?shù)馁Y金支持,也是關(guān)注重點,稅務(wù)部門認(rèn)為有轉(zhuǎn)移利潤之嫌,不收息即減少收入,少體現(xiàn)了利潤,也就少計算了所得稅。因此,此舉必須審慎用之,除非做好了繳納所得稅的心里準(zhǔn)備,在稅務(wù)清繳時就進行納稅調(diào)整。

五、財務(wù)人員必須增強稅法意識,提高責(zé)任心和使命感。

當(dāng)前,很多領(lǐng)域都處在面臨回顧過去、總結(jié)以往、接受檢查的階段。我們的企業(yè)也正在接受國家稅務(wù)總局的2009—2013年的稅務(wù)風(fēng)險排查。這些檢查首先直接面對的都是財務(wù)人員。很多問題都要求我們提供資料,去匯報、解釋。因此,就促使我們在平時的日常工作中,提高責(zé)任心、增強法律意識,頭腦中始終要有一根紅線不能逾越。今天所做的工作,要經(jīng)受的住時間和法規(guī)的檢驗。僅就稅務(wù)而言,依法多納稅,是為國家、為社會做貢獻承擔(dān)責(zé)任;同時依法依規(guī)進行稅務(wù)籌劃,也是為企業(yè)提高效益、為員工增加收入應(yīng)盡的義務(wù)。

綜上,做為企業(yè)的財務(wù)人員,對待稅務(wù)問題,要多學(xué)習(xí)、多思考、多討論、多交流,提高自身業(yè)務(wù)能力的同時,為公司、為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好家、理好財。

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